Золотько Податкова система (2000)
Податкові системи інших держав
Податкові системи інших економічно розвинутих держав включають в себе такі ж основні податки, які стягуються і в Україні, але структура податкових надходжень відрізняється від вітчизняної.
Так, податками, які формують основну масу надходжень в цих країнах є: прибутковий податок з громадян, податки на споживання у вигляді податку на додану вартість та специфічних акцизів, надходження до фондів соціального страхування та податок на прибуток підприємств (корпорацій) (таблиця 3 ).
Таблиця 3
Структура обов”язкових платежів у розвинутих країнах [42, ст.261] %
Якщо порівняти структуру податкових надходжень в розвинутих країнах, очевидно, що найбільше бюджетне значення мають прибуткові податки з громадян, платежі до фондів соціального призначення та податки на споживання. В деяких державах, таких як США, Японія саме прямі податки мають найбільше бюджетне значення, в європейських країнах непрямі податки, а також платежі до фондів соціального призначення переважають.
Податкова структура в Україні відрізняється від розвинутих країн великим бюджетним значенням податку на прибуток підприємств, в той час як у вказаних країнах (крім Японії) цей податок становить незначний відсоток доходів. Крім того, відсоткова вага відрахувань до фодів соціального призначення в структурі надходжень в Україні майже в 2 рази є нижчою, ніж у розвинутих країнах. Що ж стосується непрямих податків, то їх рівень в Україні приблизно відповідає рівню європейських країн.
Розвиток систем оподаткування в економічно розвинутих країнах відбувається у напрямку гармонізації податкових систем різних країн. Особливо це стосується європейських держав. Крім того, багато країн відмовляється від протекційних податків як умові інтеграції у світову економіку. Все більшого значення набувають платежі до фондів соціального страхування. Велика увага приділяється розвитку системи податків на споживання у напрямку універсалізації розміру ставок податку на додану вартість, в першу чергу по різних країнах, а також по окремих групах товарів. Що стосується прямих податків – їх розвиток відбувається у напрямку розширення бази оподаткування, відміни пільгових режимів, зниження розміру податкових ставок та рівня прогресії.
Так, податками, які формують основну масу надходжень в цих країнах є: прибутковий податок з громадян, податки на споживання у вигляді податку на додану вартість та специфічних акцизів, надходження до фондів соціального страхування та податок на прибуток підприємств (корпорацій) (таблиця 3 ).
Таблиця 3
Структура обов”язкових платежів у розвинутих країнах [42, ст.261] %
| Прибутковий податок з громадян | Податок на прибуток корпорацій | Податки на споживання | Платежі до фондів соціального страхування | Податки на власність | |
| США | 34,7 | 8,4 | 16,9 | 29,7 | 10,3 |
| Великобританія | 26,7 | 10,8 | 21,2 | 18,5 | 12,7 |
| Німеччина | 28,0 | 5,3 | 25,2 | 37,4 | 3,1 |
| Франція | 12,2 | 5,2 | 29,4 | 43,3 | 4,8 |
| Італія | 25,7 | 10,0 | 28,0 | 33,3 | 2,5 |
| Японія | 22,6 | 21,0 | 12,0 | 25,8 | 18,6 |
Якщо порівняти структуру податкових надходжень в розвинутих країнах, очевидно, що найбільше бюджетне значення мають прибуткові податки з громадян, платежі до фондів соціального призначення та податки на споживання. В деяких державах, таких як США, Японія саме прямі податки мають найбільше бюджетне значення, в європейських країнах непрямі податки, а також платежі до фондів соціального призначення переважають.
Податкова структура в Україні відрізняється від розвинутих країн великим бюджетним значенням податку на прибуток підприємств, в той час як у вказаних країнах (крім Японії) цей податок становить незначний відсоток доходів. Крім того, відсоткова вага відрахувань до фодів соціального призначення в структурі надходжень в Україні майже в 2 рази є нижчою, ніж у розвинутих країнах. Що ж стосується непрямих податків, то їх рівень в Україні приблизно відповідає рівню європейських країн.
Розвиток систем оподаткування в економічно розвинутих країнах відбувається у напрямку гармонізації податкових систем різних країн. Особливо це стосується європейських держав. Крім того, багато країн відмовляється від протекційних податків як умові інтеграції у світову економіку. Все більшого значення набувають платежі до фондів соціального страхування. Велика увага приділяється розвитку системи податків на споживання у напрямку універсалізації розміру ставок податку на додану вартість, в першу чергу по різних країнах, а також по окремих групах товарів. Що стосується прямих податків – їх розвиток відбувається у напрямку розширення бази оподаткування, відміни пільгових режимів, зниження розміру податкових ставок та рівня прогресії.
