Баланс – це прийом надання економічної інформації, який досить широко використовується в економічній роботі. Це зручний наглядний прийом, який дає можливість охарактеризувати явище, що вивчається, з різних сторін в економічних дослідженнях. Баланс може бути бухгалтерський та статистичний. Так, бухгалтерський баланс дозволяє охарактеризувати ресурси підприємства по складу і джерелам їх утворення; статистичний баланс – використання робочого часу по відпрацьованому і невідпрацьованому часу по різним чинникам. Баланс може бути поданий або двосторонньою таблицею (баланс фінансового стану підприємства), або у вигляді простої таблиці, де ціле поділяється на складові частини (баланс робочого часу, баланс основних коштів, робочої сили). Бухгалтерський баланс звичайно подають у вигляді двосторонньої таблиці (табл. 2.7), для статистичного – характерно розкладання цілого на складові частини (табл. 2.8).
Таблиця 2.7 – Баланс підприємства
Актив | Код рядка | Пасив | Код рядка |
1. Необоротні активи | | 1. Власний капітал | |
Нематеріальні активи: | | Статутний капітал | 300 |
Залишкова вартість | 010 | Пайовий капітал | 310 |
Первинна вартість | 011 | Додатковий вкладений капітал | 320 |
Знос | 012 | Інший додатковий капітал | 330 |
Незавершене будівництво | 020 | Резервний капітал | 340 |
Основні засоби: | | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 |
Залишкова вартість | 030 | Неоплачений капітал | 360 |
| | Вилучений капітал | 370 |
| | Усього за розділом 1 | 380 |
Таблиця 2.8 – Баланс робочого часу на підприємстві, чол. – год.
А. Загальний фонд часу. | |
І. Повний календарний фонд часу, в тому числі: | 292000 |
- святкові і вихідні дні | 80000 |
- чергові відпустки | 25000 |
- неробочий час в робочі дні | 8300 |
ІІ. Максимально можливий фонд робочого часу
Б. Фактичне використання часу | 178700 |
І. Відпрацьований час | 134025 |
ІІ. Робочий час, невикористаний по поважним причинам | 30827 |
ІІІ Втрати робочого часу | 13848 |
ІV. Відпрацьовано в понаднормовий час. | 4200 |
В бухгалтерському балансі використовують вартісні показники, в статистичному – і вартісні і натуральні. Баланс дозволяє наочно уявити явище, що вивчається, так як у балансі звичайно порівнюються дані, отриманні із різних джерел. За допомогою балансу можна показати зв’язок між окремими показниками у формі рівняння підсумків, які одержані в результаті різних математичних дій над показниками, що зіставляються. Однак, для складання балансової таблиці необхідна висока організація облікової роботи, бо використовують різні показники, які пов’язані друг з другом. Тому теоретично існують різні види таблиць, балансів, але на підприємствах і у виробничій діяльності вони використовуються рідко – обов’язковим для підприємства є бухгалтерський баланс.
В бухгалтерському обліку баланс є основною складовою фінансової звітності і є втіленням принципу безперервності. Баланс характеризує склад засобів підприємства та джерел їх утворення на конкретну дату в грошовій формі. Бухгалтерський баланс складається у вигляді двосторонній таблиці, в якій засоби підприємства характеризуються за їх складом та джерелами.
По складу засоби підприємства (активи) в бухгалтерському балансі поділяються на необоротні та оборотні, а за джерелами – на власні та зобов’язання, крім того, ще виділяють – видатки майбутніх періодів та доходи майбутніх періодів. Загальну схему балансу згідно П(с)БО № 2 «Баланс» можливо представити в таблиці 2.9.
Таблиця 2.9 – Загальна схема бухгалтерського балансу
Актив | Пасив |
І розділ. Необоротні активи | І розділ. Власний капітал |
ІІ розділ. Оборотні активи | ІІ розділ. Забезпечення наступних
виплат і платежів |
ІІІ розділ. Витрати майбутніх періодів | ІІІ розділ. Довгострокові зобов’язання |
| ІV розділ. Поточні зобов’язання |
| V розділ. Доходи майбутніх періодів |
Баланс | Баланс |
Схему бухгалтерського балансу затверджує та розробляє кожна держава. Тому підходи та принципи складання бухгалтерського балансу є єдиними, але схеми індивідуальні. В додатках наведені приклади таких схем.
Таблиця 2.10 – Економічна характеристика складу бухгалтерського балансу
Показник | Визначення поняття | Момент виникнення | Оцінка | Класифікація |
Зобов’язання | Майбутні платежі за товари, послуги, бюджету, працівникам та ін. | Реєструються в обліку тільки тоді, коли виникає заборгованість по ним | Сума грошей, необхідна для оплати заборгованості | Довгострокові поточні забезпечення |
Власний капітал | Інвестиції та фінансовий результат діяльності підприємства | Згідно установчим документам або розрахунку фінансових результатів | Сума грошей, які указані в установчих документах та в розрахунку фінансових результатів | Уставний (пайовий) капітал, нерозподілений прибуток |
Необоротні активи | Засоби, які мають строк служби більш одного року, використовуються в діяльності підприємства | В момент придбання або виготовлення | За фактичною (історичною) собівартістю | Нематеріальні активи, основні засоби, інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість |
Оборотні активи | Засоби, кошти та платежі, які підприємство використовує в поточній діяльності | Реєструються в обліку в момент надходження або в момент, коли виникає заборгованість по ним | За фактичною (історичною) собівартістю, або як сума грошей необхідних для оплати заборгованості | Запаси, дебіторська заборгованість, грошові кошти та їх еквіваленти |