Законодавча база
Про ПДВ (частина 1)
З А К О Н У К Р А Ї Н И
Про податок на додану вартість
( Відомості Верховної Ради (ВВР), 1997, N 21, ст.156 )
( Із змінами, внесеними згідно із Законами
N 403/97-ВР від 27.06.97, ВВР, 1997, N 37, ст.239
N 460/97-ВР від 16.07.97, ВВР, 1997, N 38, ст.250
N 535/97-ВР від 19.09.97, ВВР, 1997, N 47, ст.294
N 550/97-ВР від 26.09.97, ВВР, 1997, N 51, ст.305
N 573/97-ВР від 15.10.97, ВВР, 1997, N 51, ст.307
N 644/97-ВР від 19.11.97, ВВР, 1998, N 10, ст. 37
N 698/97-ВР від 05.12.97, ВВР, 1998, N 14, ст. 55
N 770/97-ВР від 23.12.97, ВВР, 1998, N 17, ст. 83
N 794/97-ВР від 30.12.97, ВВР, 1998, N 18, ст. 95
N 799/97-ВР від 30.12.97, ВВР, 1998, N 20, ст.100
N 25/98-ВР від 15.01.98, ВВР, 1998, N 25, ст.147
N 169/98-ВР від 04.03.98, ВВР, 1998, N 33, ст.224
N 208/98-ВР від 24.03.98, ВВР, 1998, N 36-37, ст.244
N 163-XIV ( 163-14 ) від 06.10.98, ВВР, 1998, N 48, ст.292
N 277-XIV ( 277-14 ) від 20.11.98, ВВР, 1998, N 52, ст.328
N 285-XIV ( 285-14 ) від 01.12.98, ВВР, 1999, N 2-3, ст.21
N 309-XIV ( 309-14 ) від 11.12.98, ВВР, 1999, N 4, ст. 33
N 362-XIV ( 362-14 ) від 24.12.98, ВВР, 1999, N 7, ст. 53
N 368-XIV ( 368-14 ) від 25.12.98, ВВР, 1999, N 7, ст.54
N 403-XIV ( 403-14 ) від 15.01.99, ВВР, 1999, N 15, ст.83
N 442-XIV ( 442-14 ) від 18.02.99, ВВР, 1999, N 15, ст.88
N 515-XIV ( 515-14 ) від 18.03.99, ВВР, 1999, N 18, ст.140
N 522-XIV ( 522-14 ) від 19.03.99, ВВР, 1999, N 18, ст.142
N 624-XIV ( 624-14 ) від 06.05.99, ВВР, 1999, N 26, ст.214
N 645-XIV ( 645-14 ) від 13.05.99, ВВР, 1999, N 26, ст.216
N 714-XIV ( 714-14 ) від 02.06.99, ВВР, 1999, N 31, ст.250
N 722-XIV ( 722-14 ) від 03.06.99, ВВР, 1999, N 32, ст.264
N 854-XIV ( 854-14 ) від 07.07.99, ВВР, 1999, N 35, ст.302
N 932-XIV ( 932-14 ) від 14.07.99, ВВР, 1999, N 37, ст.334
N 934-XIV ( 934-14 ) від 14.07.99, ВВР, 1999, N 38, ст.338 -
Закон діє до 01.01.2002 року
N 942-XIV ( 942-14 ) від 14.07.99, ВВР, 1999, N 38, ст.340
N 943-XIV ( 943-14 ) від 14.07.99, ВВР, 1999, N 38, ст.341
N 946-XIV ( 946-14 ) від 15.07.99, ВВР, 1999, N 38, ст.343
N 971-XIV ( 971-14 ) від 15.07.99, ВВР, 1999, N 38, ст.352
N 973-XIV ( 973-14 ) від 15.07.99, ВВР, 1999, N 39, ст.356
N 977-XIV ( 977-14 ) від 15.07.99, ВВР, 1999, N 39, ст.357
N 1172-XIV ( 1172-14 ) від 20.10.99, ВВР, 1999, N 51, ст.446
N 1242-XIV ( 1242-14 ) від 18.11.99, ВВР, 2000, N 3, ст.20
- набирає чинності з 01.01.2000
N 1274-XIV ( 1274-14 ) від 03.12.99, ВВР, 2000, N 2, ст.14
- набирає чинності з 01.01.2000
N 1278-XIV ( 1278-14 ) від 03.12.99, ВВР, 2000, N 2, ст.16
N 1288-XIV ( 1288-14 ) від 14.12.99, ВВР, 2000, N 5, ст.34
N 1330-XIV ( 1330-14 ) від 21.12.99, ВВР, 2000, N 4, ст.29
N 1375-XIV ( 1375-14 ) від 13.01.2000, ВВР, 2000, N 10, ст.78
N 1460-III ( 1460-14 ) від 17.02.2000, ВВР, 2000, N 13, ст.103
N 1523-III ( 1523-14 ) від 02.03.2000, ВВР, 2000, N 20, ст.149
N 1559-III ( 1559-14 ) від 16.03.2000, ВВР, 2000, N 22, ст.172
N 1561-III ( 1561-14 ) від 16.03.2000, ВВР, 2000, N 23, ст.177
N 1606-III ( 1606-14 ) від 23.03.2000, ВВР, 2000, N 25, ст.197
N 1608-III ( 1608-14 ) від 23.03.2000, ВВР, 2000, N 26, ст.209
N 1712-III ( 1712-14 ) від 11.05.2000, ВВР, 2000, N 32, ст.258
N 1715-III ( 1715-14 ) від 11.05.2000, ВВР, 2000, N 32, ст.260
N 1749-III ( 1749-14 ) від 01.06.2000, ВВР, 2000, N 35, ст.283
N 1783-III ( 1783-14 ) від 01.06.2000, ВВР, 2000, N 36, ст.300
N 1807-III ( 1807-14 ) від 08.06.2000, ВВР, 2000, N 38, ст.318
N 1841-III ( 1841-14 ) від 22.06.2000, ВВР, 2000, N 46, ст.393
N 1874-III ( 1874-14 ) від 13.07.2000, ВВР, 2000, N 40, ст.339
N 1926-III ( 1926-14 ) від 13.07.2000, ВВР, 2000, N 43, ст.363
N 1954-III ( 1954-14 ) від 14.09.2000, ВВР, 2000, N 43, ст.370
N 1955-III ( 1955-14 ) від 14.09.2000, ВВР, 2000, N 43, ст.371
N 1969-III ( 1969-14 ) від 21.09.2000, ВВР, 2000, N 45, ст.377
N 1991-III ( 1991-14 ) від 21.09.2000, ВВР, 2000, N 48, ст.406
- набирає чинності з 01.01.2001
N 2120-III ( 2120-14 ) від 07.12.2000, ВВР, 2001, N 2-3, ст.10
N 2133-III ( 2133-14 ) від 07.12.2000, ВВР, 2001, N 4, ст.15
- набирає чинності з 01.01.2001
N 2181-III ( 2181-14 ) від 21.12.2000, ВВР, 2001, N 10, ст.44
- набирає чинності з 1 квітня 2001 року
N 2199-III ( 2199-14 ) від 21.12.2000, ВВР, 2001, N 7, ст.36
N 2211-III ( 2211-14 ) від 11.01.2001, ВВР, 2001, N 11, ст.46
N 2233-III ( 2233-14 ) від 18.01.2001, ВВР, 2001, N 11, ст.50
N 2323-III ( 2323-14 ) від 22.03.2001, ВВР, 2001, N 20, ст.96
N 2355-III ( 2355-14 ) від 05.04.2001, ВВР, 2001, N 23, ст.114
N 2410-III ( 2410-14 ) від 17.05.2001, ВВР, 2001, N 30, ст.143
N 2649-III ( 2649-14 ) від 11.07.2001, ВВР, 2001, N 45, ст.238
N 2660-III ( 2660-14 ) від 12.07.2001, ВВР, 2001, N 50, ст.261
- набуває чинності з 01.01.2002 року
N 2744-III ( 2744-14 ) від 04.10.2001, ВВР, 2002, N 5, ст. 31
N 2779-III ( 2779-14 ) від 15.11.2001, ВВР, 2002, N 9, ст. 68
N 2831-III ( 2831-14 ) від 29.11.2001, ВВР, 2002, N 8, ст. 63
N 2899-III ( 2899-14 ) від 20.12.2001, ВВР, 2002, N 15, ст.100
N 2905-III ( 2905-14 ) від 20.12.2001, ВВР, 2002, N 12-13, ст.92
N 2921-III ( 2921-14 ) від 10.01.2002, ВВР, 2002, N 16, ст.114
N 3045-III ( 3045-14 ) від 07.02.2002, ВВР, 2002, N 29, ст.192
N 3073-III ( 3073-14 ) від 07.03.2002, ВВР, 2002, N 31, ст.214
N 3118-III ( 3118-14 ) від 07.03.2002, ВВР, 2002, N 33, ст.238
N 40-IV ( 40-15 ) від 04.07.2002, ВВР, 2002, N 36, ст.266
- набуває чинності з 01.01.2003 року
N 346-IV ( 346-15 ) від 24.12.2002, ВВР, 2003, N 6, ст. 49
- набуває чинності з 01.01.2003 року
N 380-IV ( 380-15 ) від 26.12.2002, ВВР, 2003, N 10-11, ст.86
N 440-IV ( 440-15 ) від 16.01.2003, ВВР, 2003, N 14, ст.99
N 469-IV ( 469-15 ) від 16.01.2003, ВВР, 2003, N 14, ст.103
N 601-IV ( 601-15 ) від 06.03.2003, ВВР, 2003, N 24, ст.162
- набуває чинності з 01.01.2004 року
N 856-IV ( 856-15 ) від 22.05.2003, ВВР, 2003, N 36, ст.280
N 857-IV ( 857-15 ) від 22.05.2003, ВВР, 2003, N 36, ст.281
N 1028-IV ( 1028-15 ) від 09.07.2003, ВВР, 2004, N 5, ст. 23
N 1218-IV ( 1218-15 ) від 02.10.2003, ВВР, 2004, N 10, ст.105
N 1240-IV ( 1240-15 ) від 23.10.2003, ВВР, 2004, N 10, ст.110
N 1300-IV ( 1300-15 ) від 20.11.2003, ВВР, 2004, N 14, ст.195
N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003, ВВР, 2004, N 17-18, ст.250
N 1352-IV ( 1352-15 ) від 28.11.2003, ВВР, 2004, N 15, ст.219 )
( Офіційне тлумачення Закону див. в Рішенні
Конституційного Суду
N 2-рп/2004 ( v002p710-04 ) від 05.02.2004 )
( Із змінами, внесеними згідно із Законами
N 1595-IV ( 1595-15 ) від 04.03.2004, ВВР, 2004, N 25, ст.346
N 1701-IV ( 1701-15 ) від 11.05.2004, ВВР, 2004, N 35, ст.412
N 1702-IV ( 1702-15 ) від 11.05.2004, ВВР, 2004, N 32, ст.393
N 1766-IV ( 1766-15 ) від 15.06.2004, ВВР, 2005, N 3, ст.77
N 1779-IV ( 1779-15 ) від 15.06.2004, ВВР, 2004, N 37, ст.457
N 1782-IV ( 1782-15 ) від 15.06.2004, ВВР, 2004, N 37, ст.460
N 1801-IV ( 1801-15 ) від 17.06.2004, ВВР, 2004, N 43-44, ст.493
N 1878-IV ( 1878-15 ) від 24.06.2004, ВВР, 2004, N 49, ст.528
N 1924-IV ( 1924-15 ) від 29.06.2004, ВВР, 2004, N 51, ст.549
N 1965-IV ( 1965-15 ) від 01.07.2004, ВВР, 2005, N 1, ст.4
N 2188-IV ( 2188-15 ) від 18.11.2004, ВВР, 2005, N 5, ст.110
N 2264-IV ( 2264-15 ) від 16.12.2004, ВВР, 2005, N 5, ст.122
N 2285-IV ( 2285-15 ) від 23.12.2004
N 2287-IV ( 2287-15 ) від 23.12.2004 )
( Слова "податковий орган" у всіх відмінках замінено словами
"орган державної податкової служби" у відповідному
відмінку згідно із Законом N 1955-III ( 1955-14 ) від
14.09.2000 )
( У тексті Закону слова "продаж" та "надання" замінено
словом "поставка", слова "послуги (роботи)" та
"послуги (результати робіт)" замінено словом
"послуги" у відповідних відмінках згідно із Законом
N 1782-IV ( 1782-15 ) від 15.06.2004 )
Цей Закон визначає платників податку на додану вартість,
об'єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних
та звільнених від оподаткування операцій, особливості
оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової
накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку до
бюджету.
Стаття 1. Визначення термінів
У цьому Законі терміни вживаються у такому значенні:
1.1. Податок, оподаткування, платник податку (у відповідних
відмінках) - податок на додану вартість, оподаткування податком на
додану вартість, платник податку на додану вартість.
1.2. Особа - будь-яка з наведених нижче осіб, незалежно від
того, чи є така особа резидентом чи ні:
суб'єкт підприємницької діяльності, в тому числі підприємство
з іноземними інвестиціями незалежно від форми та часу внесення цих
інвестицій; ( Абзац другий пункту 1.2 статті 1 із змінами,
внесеними згідно із Законом N 2899-III ( 2899-14 ) від
20.12.2001 )
інша юридична особа, що не є суб'єктом підприємницької
діяльності;
фізична особа (громадянин, іноземний громадянин та особа без
громадянства), яка здійснює діяльність, віднесену до
підприємницької згідно із законодавством, або ввозить (пересилає)
товари на митну територію України.
1.3. Платник податку - особа, яка згідно з цим Законом
зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку,
що сплачується покупцем, або особа, яка ввозить (пересилає) товари
на митну територію України.
1.4. Поставка товарів - будь-які операції, що здійснюються
згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими
цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав
власності на такі товари за компенсацію незалежно від строків її
поставки, а також операції з безоплатної поставки товарів та
операції з передачі майна орендодавцем (лізингодавцем) на баланс
орендаря (лізингоотримувача) згідно з договорами фінансової оренди
(лізингу) або поставки майна згідно з будь-якими іншими
договорами, умови яких передбачають відстрочення оплати та
передачу права власності на таке майно не пізніше дати останнього
платежу. ( Абзац перший пункту 1.4 статті 1 із змінами, внесеними
згідно із Законом N 469-IV ( 469-15 ) від 16.01.2003 )
Не належать до поставки операції з передачі товарів у межах
договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, схову
(відповідального зберігання), довірчого управління, оперативної
оренди (лізингу), інших цивільно-правових договорів, які не
передбачають передачу права власності на такі товари іншій особі.
( Абзац другий пункту 1.4 статті 1 із змінами, внесеними згідно із
Законом N 469-IV ( 469-15 ) від 16.01.2003 )
Поставка послуг - будь-які операції цивільно-правового
характеру з поставки послуг, поставки права на користування або
розпорядження товарами, у тому числі нематеріальними активами, а
також з поставки будь-яких інших, ніж товари, об'єктів власності
за компенсацію, а також операції з безоплатної поставки послуг.
Поставка послуг, зокрема, включає поставку права на користування
або розпорядження товарами у межах договорів оренди (лізингу),
поставку, ліцензування або інші способи передачі права на патент,
авторське право, торговий знак, інші об'єкти права
інтелектуальної, у тому числі промислової, власності.
( Пункт 1.4 статті 1 в редакції Закону N 550/97-ВР від 26.09.97 )
1.5. Звітний (податковий) період - період, за який платник
податку зобов'язаний проводити розрахунки податку та сплачувати
його до бюджету.
1.6. Податкове зобов'язання - загальна сума податку, одержана
(нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді,
визначена згідно з цим Законом.
1.7. Податковий кредит - сума, на яку платник податку має
право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду, визначена
згідно з цим Законом.
1.8. Бюджетне відшкодування - сума, що підлягає поверненню
платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку у
випадках, визначених цим Законом.
1.9. Інкасація боргових вимог - банківська послуга з
отримання за дорученням клієнта коштів від боржника такого клієнта
у рахунок погашення його боргу або акцепту по векселях, чеках,
інших розрахункових і товарних документах.
1.10. Факторинг - операція з переуступки першим кредитором
прав вимоги боргу третьої особи другому кредитору з попередньою
або наступною компенсацією вартості такого боргу першому
кредитору.
1.11. Корпоративні права, пов'язана особа, резидент,
нерезидент, гудвіл, кошти, цінні папери, деривативи, товари,
дивіденди, проценти, роялті, кредит, депозити, лізинг (оренда),
бартер, безоплатно отримані товари (роботи, послуги), валові
витрати виробництва (обігу), основні фонди та нематеріальні
активи, що підлягають амортизації, розуміються у значенні,
визначеному Законом України "Про оподаткування прибутку
підприємств". ( Пункт 1.11 статті 1 із змінами, внесеними згідно
із Законами N 1523-III ( 1523-14 ) від 02.03.2000, N 346-IV
( 346-15 ) від 24.12.2002 - набуває чинності з 01.01.2003 року )
1.12. Звичайні ціни розуміються та застосовуються за
правилами, визначеними пунктом 1.20 статті 1 Закону України "Про
оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ). ( Статтю 1
доповнено пунктом 1.12 згідно із Законом N 346-IV ( 346-15 ) від
24.12.2002 - набуває чинності з 01.01.2003 року )
( Розуміння термінів "власні виробничі потреби", "прямі договори"
при застосуванні положень цього Закону в 2005 році див. додатково
Закон N 2285-IV ( 2285-15 ) від 23.12.2004 )
Стаття 2. Платники податку
Платником податку є:
( Дію пункту 2.1 статті 2 зупинено для сільськогосподарських
товаровиробників - учасників експерименту щодо запровадження
єдиного (фіксованого) податку на території Глобинського району
Полтавської області в частині всіх операцій, що є об'єктом
оподаткування, крім операцій з поставки продукції власного
виробництва такими сільськогосподарськими товаровиробниками. На
операції з поставки продукції власного виробництва
сільськогосподарськими товаровиробниками - учасниками експерименту
щодо запровадження єдиного (фіксованого) податку на території
Глобинського району Полтавської області не поширюється дія пункту
7.7 Закону України "Про податок на додану вартість" згідно із
Законами N 25/98-ВР від 15.01.98, N 277-XIV ( 277-14 ) від
20.11.98 ) 2.1. Особа, обсяг оподатковуваних операцій з поставки
товарів (робіт, послуг) якої протягом будь-якого періоду з
останніх дванадцяти календарних місяців перевищував 3600
неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. ( Пункт 2.1 статті 2
із змінами, внесеними згідно з Законом N 1955-III ( 1955-14 ) від
14.09.2000 )
2.2. Особа, яка ввозить (пересилає) товари на митну територію
України або отримує від нерезидента роботи (послуги) для їх
використання або споживання на митній території України, за
винятком фізичних осіб, не зареєстрованих як платники податку, в
разі коли такі фізичні особи ввозять (пересилають) товари
(предмети) в обсягах, що не підлягають оподаткуванню згідно із
законодавством.
2.3. Особа, яка здійснює на митній території України
підприємницьку діяльність з торгівлі за готівкові кошти незалежно
від обсягів поставки, за винятком фізичних осіб, які здійснюють
торгівлю на умовах сплати ринкового збору в порядку, встановленому
законодавством.
2.4. Особа, яка на митній території України надає послуги,
пов'язані з транзитом пасажирів або вантажів через митну територію
України.
2.5. Особа, відповідальна за внесення податку до бюджету
по об'єктах оподаткування на залізничному транспорті, визначена
у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
2.6. Особа, яка надає послуги зв'язку і здійснює
консолідований облік доходів та витрат, пов'язаних з поставкою
таких послуг та отриманих (понесених) іншими особами, що
знаходяться у підпорядкуванні такої особи.
( Статтю 2 доповнено пунктом 2.6 згідно із Законом N 550/97-ВР від
26.09.97 )
Стаття 3. Об'єкт оподаткування та операції, що не є об'єктом
оподаткування
3.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:
( Дію підпункту 3.1.1 пункту 3.1 статті 3 відновлено для
сільськогосподарських товаровиробників - учасників експерименту по
запровадженню єдиного податку на території Глобинського району
Полтавської області, Старобешівського району Донецької області та
Ужгородського району Закарпатської області з питань оподаткування,
крім Старобешівського району Донецької області та Ужгородського
району Закарпатської області згідно із Законом N 277-XIV ( 277-14)
від 20.11.98 )
( Дію підпункту 3.1.1 пункту 3.1 статті 3 зупинено для
сільськогосподарських товаровиробників - учасників експерименту по
запровадженню єдиного податку на території Глобинського району
Полтавської області, Старобешівського району Донецької області та
Ужгородського району Закарпатської області з питань оподаткування,
крім Старобешівського району Донецької області та Ужгородського
району Закарпатської області згідно із Законом N 25/98-ВР від
15.01.98 ) 3.1.1. поставки товарів (робіт, послуг) на митній
території України, в тому числі операції з оплати вартості послуг
за договорами оренди (лізингу) та операції з передачі права
власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору) для
погашення кредиторської заборгованості заставодавця; ( Підпункт
3.1.1 пункту 3.1 статті 3 із змінами, внесеними згідно із Законом
N 469-IV ( 469-15 ) від 16.01.2003 )
3.1.2. ввезення (пересилання) товарів на митну територію
України та отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентами
для їх використання або споживання на митній території України, в
тому числі операції з ввезення (пересилання) майна за договорами
оренди (лізингу), застави та іпотеки;
( Дію підпункту 3.1.3 пункту 3 статті 3 зупинено для
сільськогосподарських товаровиробників - учасників експерименту
щодо запровадження єдиного (фіксованого) податку на території
Глобинського району Полтавської області в частині всіх операцій,
що є об'єктом оподаткування, крім операцій з поставки продукції
власного виробництва такими сільськогосподарськими
товаровиробниками. На операції з поставки продукції власного
виробництва сільськогосподарськими товаровиробниками - учасниками
експерименту щодо запровадження єдиного (фіксованого) податку на
території Глобинського району Полтавської області не поширюється
дія пункту 7.7 Закону України "Про податок на додану вартість"
згідно із Законами N 25/98-ВР від 15.01.98, N 277-XIV ( 277-14 )
від 20.11.98 ) 3.1.3. вивезення (пересилання) товарів за межі
митної території України та поставки послуг (виконання робіт) для
їх споживання за межами митної території України.
3.2. Не є об'єктом оподаткування операції з:
3.2.1. випуску (емісії), розміщення у будь-які форми
управління та поставки за кошти цінних паперів, що випущені в обіг
(емітовані) суб'єктами підприємницької діяльності, Національним
банком України, Міністерством фінансів України, органами місцевого
самоврядування відповідно до закону, включаючи приватизаційні та
компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати,
житлові чеки, земельні бони та деривативи; обміну зазначених
цінних паперів на інші цінні папери; розрахунково-клірингової,
реєстраторської та депозитарної діяльності на ринку цінних
паперів, а також діяльності з управління активами. ( Абзац перший
підпункту 3.2.1 пункту 3.2 статті 3 в редакції Закону N 977-XIV
( 977-14 ) від 15.07.99, із змінами, внесеними згідно із Законом
N 2831-III ( 2831-14 ) від 29.11.2001 )
Норми цього підпункту не застосовуються до операцій з
поставки бланків дорожніх, банківських та особистих чеків, цінних
паперів, розрахункових та платіжних документів, пластикових
(розрахункових) карток;
3.2.2. поставки орендодавцем (лізингодавцем) майна у
користування орендарю (лізингоотримувачу) згідно з умовами
договору оперативної оренди (лізингу) або оренди землі, а також
повернення такого майна орендодавцю (лізингодавцю) після
закінчення дії такого договору; ( Абзац перший підпункту 3.2.2
пункту 3.2 статті 3 в редакції Закону N 469-IV ( 469-15 ) від
16.01.2003 )
сплати процентів або комісій у складі орендних (лізингових)
платежів, нарахованих на вартість об'єкта фінансового лізингу (без
урахування частини лізингового платежу, що надається у рахунок
компенсації частини вартості об'єкта фінансового лізингу згідно із
договором); ( Абзац другий підпункту 3.2.2 пункту 3.2 статті 3 в
редакції Закону N 469-IV ( 469-15 ) від 16.01.2003 )
передачі майна в заставу позикодавцю (кредитору) згідно з
договором позики та його повернення заставодавцю після закінчення
дії такого договору;
передачі кредитором, що є резидентом, об'єкта іпотечного
кредиту у власність або використання позичальником;
грошових виплат основної суми та процентів згідно з умовами
іпотечного кредиту;
3.2.3. поставки послуг із страхування і перестрахування,
передбачених Законом України "Про страхування" ( 85/96-ВР ),
соціального і пенсійного страхування;
3.2.4. обігу валютних цінностей (у тому числі національної та
іноземної валюти), банківських металів, банкнот та монет
Національного банку України, за винятком тих, що використовуються
для нумізматичних цілей, базою оподаткування яких є продажна
вартість; випуску, обігу та погашення білетів державних лотерей,
запроваджених за ліцензією Міністерства фінансів України; виплати
грошових виграшів, грошових призів і грошових винагород; прийняття
ставок, у тому числі шляхом обміну коштів на жетони чи інші
замінники гривні, призначені для використання в гральних автоматах
та іншому гральному устаткуванні, поставки негашених поштових
марок України, конвертів або листівок з негашеними поштовими
марками України, крім колекційних марок, конвертів чи листівок для
філателістичних потреб, базою оподаткування яких є продажна
вартість; ( Підпункт 3.2.4 пункту 3.2 статті 3 із змінами,
внесеними згідно із Законами N 550/97-ВР від 26.09.97, N 932-XIV
( 932-14 ) від 14.07.99, в редакції Закону N 977-XIV ( 977-14 )
від 15.07.99, із змінами, внесеними згідно із Законом N 1969-III
( 1969-14 ) від 21.09.2000 )
3.2.5. поставки послуг з інкасації, розрахунково-касового
обслуговування, залучення, розміщення та повернення грошових
коштів за договорами позики, депозиту, вкладу, страхування або
доручення; поставки, управління і переуступки фінансових кредитів,
кредитних гарантій і банківських поручительств особою, що надала
такі кредити, гарантії або поручительства;
торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими
зобов'язаннями, за винятком операцій з інкасації боргових вимог та
факторингу (факторингових) операцій, крім факторингових операцій,
якщо об'єктом боргу є валютні цінності, цінні папери, у тому числі
компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати,
житлові чеки, земельні бони та деривативи; ( Абзац другий
підпункту 3.2.5 пункту 3.2 статті 3 із змінами, внесеними згідно
із Законом N 977-XIV ( 977-14 ) від 15.07.99 )
( Підпункт 3.2.5 статті 3 із змінами, внесеними згідно із Законом
N 550/97-ВР від 26.09.97 )
3.2.6. оплати вартості державних платних послуг, які
надаються фізичним або юридичним особам органами виконавчої влади
і місцевого самоврядування та обов'язковість отримання (поставки)
яких встановлюється законодавством, включаючи плату за реєстрацію,
отримання ліцензії (дозволу), сертифікатів у вигляді зборів,
державного мита тощо;
3.2.7. виплат заробітної плати, пенсій, стипендій, субсидій,
дотацій, інших грошових або майнових виплат фізичним особам за
рахунок бюджетів або соціальних чи страхових фондів у порядку,
встановленому законом; виплат дивідендів та роялті у грошовій
формі або у формі цінних паперів (корпоративних прав), поставки
комісійних (брокерських) та дилерських послуг з торгівлі або
управління цінними паперами, у тому числі приватизаційними та
компенсаційними паперами (сертифікатами), інвестиційними
сертифікатами, житловими чеками, земельними бонами та деривативами
на ринку цінних паперів України, а також деривативами на фондових,
валютних і товарних біржах, створених у порядку, передбаченому
відповідними законами; ( Підпункт 3.2.7 пункту 3.2 статті 3 із
змінами, внесеними згідно із Законами N 977-XIV ( 977-14 ) від
15.07.99, N 1523-III ( 1523-14 ) від 02.03.2000 )
3.2.8. передачі основних фондів як внеску до статутного
фонду юридичної особи для формування її цілісного майнового
комплексу в обмін на емітовані нею корпоративні права, у тому
числі при ввезенні основних фондів на митну територію України
(крім підакцизних товарів) або їх вивезенні за межі митної
території України; поставки за компенсацію сукупних валових
активів платника податку (з урахуванням вартості гудвілу) іншому
платнику податку.
Під цілісним майновим комплексом слід розуміти активи,
сукупність яких забезпечує ведення окремої підприємницької
діяльності на постійній і регулярній основі і термін використання
яких перевищує дванадцять календарних місяців.
Під поставкою сукупних валових активів слід розуміти поставку
підприємства як окремого об'єкта підприємництва або включення
валових активів підприємства чи його частини до складу активів
іншого підприємства. При цьому підприємство-покупець набуває прав
і обов'язків (є правонаступником) підприємства, що продає такі
активи.
Повернення основних фондів, попередньо внесених до статутного
фонду юридичної особи іншими юридичними або фізичними особами, у
разі їх виходу з числа засновників або учасників такої юридичної
особи, або при ліквідації такої юридичної особи, у тому числі при
їх ввезенні на митну територію України (крім підакцизних товарів)
або вивезенні за межі митної території України.
При здійсненні спільної (сумісної) діяльності передача
товарів (робіт, послуг) на баланс платника податку, уповноваженого
договором вести облік результатів такої спільної діяльності,
вважається поставкою таких товарів (робіт, послуг);
( Підпункт 3.2.8 пункту 3.2 статті 3 в редакції Закону N 977-XIV
( 977-14 ) від 15.07.99 )
( Підпункт 3.2.9 пункту 3.2 статті 3 виключено на підставі
Закону N 977-XIV ( 977-14 ) від 15.07.99 )
3.2.9. безоплатної передачі у державну власність чи
комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст або у
їх спільну власність об'єктів усіх форм власності, які перебувають
на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого
платника податку, якщо такі операції здійснюються за рішеннями
Кабінету Міністрів України, центральних та місцевих органів
виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятими у
межах їх повноважень.
Це положення поширюється на:
операції з безоплатної передачі об'єктів з балансу платника
податку, майно якого перебуває в державній або комунальній
власності, на баланс іншої юридичної особи, майно якої перебуває
відповідно в державній або комунальній власності;
операції з безоплатної передачі неприватизованих об'єктів
житлового фонду (включаючи місця загального користування та
прибудинкові будівлі і споруди), а також об'єктів соціальної
інфраструктури (в тому числі об'єктів їх незавершеного
будівництва) з балансу платника податку на баланс юридичної особи,
майно якої перебуває в державній або комунальній власності, чи
безпосередньо на баланс відповідної місцевої ради.
Для цілей цього підпункту під об'єктами соціальної
інфраструктури слід розуміти:
заклади дошкільного виховання, середньої та
середньопрофесійної освіти, дитячі музичні та художні школи;
заклади охорони здоров'я, пункти медичного огляду,
профілактики та допомоги працівникам;
спортивні зали та майданчики, стадіони, дитячі табори
відпочинку;
клуби та будинки культури;
бібліотеки та бібліотечні колектори;
об'єкти житлово-комунального господарства, у тому числі
мережі постачання електроенергії, газу, тепла, води та
водовідведення; будівлі і споруди, призначені для їх
обслуговування (котельні, бойлерні, каналізаційні та водопровідні
споруди, колектори та їх обладнання);
пожежні депо та протипожежна техніка і обладнання;
( Пункт 3.2 статті 3 доповнено підпунктом згідно із Законом
N 169/98-ВР від 04.03.98, в редакції Закону N 163-XIV ( 163-14 )
від 06.10.98, із змінами, внесеними згідно із Законом N 977-XIV
( 977-14 ) від 15.07.99, в редакції Законів N 1330-XIV ( 1330-14 )
від 21.12.99, N 1924-IV ( 1924-15 ) від 29.06.2004 )
3.2.10. з поставки позашкільним навчальним закладом
вихованцям, учням і слухачам платних послуг у сфері позашкільної
освіти. ( Пункт 3.2 статті 3 доповнено підпунктом 3.2.10 згідно із
Законом N 1841-III ( 1841-14 ) від 22.06.2000 )
( Дію підпункту 3.2.11 пункту 3.2 статті 3 зупинено на 2004
рік згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003 )
3.2.11. Поставка уповноваженими банками послуг з довірчого
управління фондами банківського управління відповідно до Закону
України "Про внесення змін до Закону України "Про проведення
експерименту в житловому будівництві на базі холдингової компанії
"Київміськбуд" ( 3044-14 ). ( Пункт 3.2 доповнено підпунктом
3.2.11 згідно із Законом N 3045-III ( 3045-14 ) від 07.02.2002 )
3.2.12. з оплати третейського збору та відшкодування інших
витрат, пов'язаних з вирішенням спору третейським судом відповідно
до закону. ( Пункт 3.2 статті 3 доповнено підпунктом 3.2.12
N 1701-IV ( 1701-15 ) від 11.05.2004 )
Стаття 4. База оподаткування
( Дію пункту 4.1 статті 4 зупинено на 2005 рік згідно із
Законом N 2285-IV ( 2285-15 ) від 23.12.2004 ) 4.1. База
оподаткування операцій з поставки товарів (робіт, послуг)
визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості,
визначеної за вільними або регульованими цінами (тарифами) з
урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших
загальнодержавних податків та зборів (обов'язкових платежів), за
винятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів
(робіт, послуг) згідно із законами України з питань оподаткування.
До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які
суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що
передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через
будь-яку третю особу в зв'язку з компенсацією вартості товарів
(робіт, послуг), проданих (виконаних, наданих) таким платником
податку. ( Пункт 4.1 статті 4 із змінами, внесеними згідно із
Законом N 977-XIV ( 977-14 ) від 15.07.99 )
4.2. У разі поставки товарів (робіт, послуг) без оплати або з
частковою оплатою їх вартості коштами у межах бартерних
(товарообмінних) операцій, здійснення операцій з безоплатної
передачі товарів (робіт, послуг), натуральних виплат у рахунок
оплати праці фізичним особам, що перебувають у трудових
відносинах з платником податку, передачі товарів (робіт, послуг)
у межах балансу платника податку для невиробничого використання,
витрати на яке не відносяться до валових витрат виробництва
(обігу) і не підлягають амортизації, а також пов'язаній з
продавцем особі чи суб'єкту підприємницької діяльності, який не
зареєстрований як платник податку, база оподаткування
визначається виходячи з фактичної ціни операції, але не нижчої за
звичайні ціни. ( Пункт 4.2 статті 4 із змінами, внесеними згідно
із Законом N 169/98-ВР від 04.03.98 )
4.3. Для товарів, які ввозяться (пересилаються) на митну
територію України платниками податку, базою оподаткування є
договірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менша митної
вартості, зазначеної у ввізній митній декларації з урахуванням
витрат на транспортування, навантаження, розвантаження,
перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону
України, сплати брокерських, агентських, комісійних та інших видів
винагород, пов'язаних з ввезенням (пересиланням) таких товарів,
плати за використання об'єктів інтелектуальної власності, що
належать до таких товарів, акцизних зборів, ввізного мита, а також
інших податків, зборів (обов'язкових платежів), за винятком
податку на додану вартість, що включаються у ціну товарів (робіт,
послуг) згідно із законами України з питань оподаткування.
Визначена вартість перераховується в українські гривні за валютним
(обмінним) курсом Національного банку України, що діяв на момент
виникнення податкових зобов'язань.
Для робіт (послуг), які виконуються (надаються) нерезидентами
на митній території України, базою оподаткування є договірна
(контрактна) вартість таких робіт (послуг) з урахуванням акцизного
збору, а також інших податків, зборів (обов'язкових платежів), за
винятком податку на додану вартість, що включаються у ціну
поставки робіт (послуг) згідно із законами України з питань
оподаткування. Визначена вартість перераховується в українські
гривні за валютним (обмінним) курсом Національного банку України,
що діяв на момент виникнення податкових зобов'язань.
4.4. Для готової продукції, виготовленої на території України
з давальницької сировини нерезидента, у разі її поставки на митну
територію України базою оподаткування є договірна (контрактна)
вартість такої продукції з урахуванням акцизного збору, ввізного
мита, а також інших податків, зборів (обов'язкових платежів), за
винятком податку на додану вартість, що включаються у ціну такої
готової продукції згідно із законами України з питань
оподаткування. Визначена вартість перераховується в українські
гривні за валютним (обмінним) курсом Національного банку України,
що діяв на момент виникнення податкових зобов'язань. При цьому
податок сплачується до бюджету покупцем у порядку, передбаченому
для оподаткування товарів, що імпортуються, а відповідальність за
сплату податку покупцем такої продукції несе вітчизняний її
переробник.
4.5. У разі коли після поставки товарів (робіт, послуг)
здійснюється будь-яка зміна суми компенсації за поставку товарів
(робіт, послуг), включаючи перерахунок у випадках повернення
проданих товарів чи права власності на такі товари продавцю, а
також у зв'язку з визнанням боргу покупця безнадійним у порядку,
визначеному законодавством України, податок, нарахований у зв'язку
з такою поставкою, перераховується відповідно до змін бази
оподаткування. При цьому продавець зменшує суму податкового
зобов'язання на суму надмірно нарахованого податку, а покупець
відповідно збільшує суму податкового зобов'язання на таку ж суму в
період, протягом якого була зменшена сума компенсацій продавцю. У
зворотному порядку відбувається перегляд сум податкових
зобов'язань при збільшенні суми компенсації продавцю.
Порядок, передбачений цим пунктом, не застосовується для
перегляду цін за операціями, якщо хоч одна із сторін такої
операції не є платником податку, за винятком операції з перегляду
цін, пов'язаних з виконанням гарантійних зобов'язань.
Правила, визначені цим пунктом, застосовуються також при
збільшенні суми валових витрат або валового доходу платника цього
податку внаслідок проведення процедур врегулювання сумнівної або
безнадійної заборгованості відповідно до положень статті 12 Закону
України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) чи
визнання боргу покупця безнадійним з інших причин, визначених
законом. ( Пункт 4.5 статті 4 доповнено абзацом третім згідно із
Законом N 469-IV ( 469-15 ) від 16.01.2003 )
4.6. Вартість тари, що згідно з умовами договору (контракту)
визначена як зворотна (заставна), до бази оподаткування не
включається. У разі коли протягом терміну позовної давності,
визначеної законом, з моменту отримання зворотної тари вона не
повертається відправнику, вартість такої зворотної тари
включається до бази оподаткування отримувача.
4.7. У випадках коли платник податку здійснює підприємницьку
діяльність з поставки вживаних товарів (комісійну торгівлю), що
придбані в осіб, не зареєстрованих платниками податку, та
конфіскованого або безхазяйного майна, переданого уповноваженими
державними органами для його реалізації у встановленому
законодавством порядку, базою оподаткування є комісійна винагорода
такого платника податку. Правила комісійної торгівлі та визначення
комісійної винагороди встановлюються Кабінетом Міністрів України.
У випадках коли платник податку здійснює діяльність з
поставки товарів, отриманих у межах договорів комісії
(консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших
цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника
податку (далі - комісіонера) здійснювати поставку товарів від
імені та за дорученням іншої особи (далі - комітента) без
передання права власності на такі товари, базою оподаткування є
продажна вартість цих товарів, визначена у порядку, встановленому
цим Законом. Датою збільшення податкових зобов'язань комісіонера є
дата, визначена за правилами, встановленими пунктом 7.3 цього
Закону, а датою збільшення суми податкового кредиту комісіонера є
дата перерахування коштів на користь комітента або поставки
останньому інших видів компенсації вартості зазначених товарів.
При цьому датою збільшення податкових зобов'язань комітента є дата
отримання коштів або інших видів компенсації вартості товарів від
комісіонера.
У разі коли платник податку (далі - повірений) здійснює
діяльність з придбання товарів (робіт, послуг) за дорученням та за
рахунок іншої особи (далі - довіритель), датою збільшення
податкового кредиту такого повіреного є дата перерахування коштів
(поставки в управління цінних паперів, інших документів, що
засвідчують відносини боргу) на користь продавця таких товарів
(робіт, послуг) або поставки інших видів компенсацій вартості
таких товарів (робіт, послуг), а датою збільшення податкових
зобов'язань є дата передання таких товарів (результатів робіт,
послуг) довірителю. При цьому довіритель не збільшує податковий
кредит на суму коштів (вартість цінних паперів, інших документів,
що засвідчують відносини боргу), перерахованих (переданих)
повіреному, але має право на збільшення податкового кредиту у
податковий період отримання товарів (робіт, послуг), придбаних
повіреним за його дорученням.
Зазначене правило не поширюється на операції з вивезення
(пересилання) товарів за межі митної території України або з
ввезення (пересилання) товарів на митну територію України в межах
зазначених договорів, оподаткування яких регулюється відповідними
нормами цього Закону.
( Пункт 4.7 статті 4 із змінами, внесеними згідно із Законами
N 550/97-ВР від 26.09.97, N 169/98-ВР від 04.03.98; в редакції
Закону N 977-XIV ( 977-14 ) від 15.07.99 )
4.8. У разі коли платник податку здійснює операції з поставки
товарів (робіт, послуг), які є об'єктом оподаткування згідно з
пунктом 3.1 статті 3 цього Закону, під забезпечення боргових
зобов'язань покупця, надане такому платнику податку у формі
простого або переказного векселя або інших боргових інструментів
(далі - вексель), випущених таким покупцем або третьою особою,
базою оподаткування є договірна вартість таких товарів (робіт,
послуг) без врахування дисконтів або інших знижок з номіналу
такого векселя, а за процентними векселями - договірна вартість
таких товарів (робіт, послуг), збільшена на суму процентів,
нарахованих або таких, що мають бути нараховані на суму номіналу
такого векселя.
У разі коли платник податку здійснює за згодою
векселедержателя зустрічну поставку товарів (робіт, послуг)
замість грошового погашення суми боргу, зазначеного у векселі,
базою оподаткування є договірна вартість таких товарів (робіт,
послуг) без врахування дисконтів або інших знижок з номіналу
такого векселя, а за процентними векселями - договірна вартість
таких товарів (робіт, послуг), збільшена на суму процентів,
нарахованих або таких, що мають бути нараховані на суму номіналу
такого векселя.
Векселі отримані, але не оплачені платником податку, або
видані, але не оплачені платником пода
Про податок на додану вартість
( Відомості Верховної Ради (ВВР), 1997, N 21, ст.156 )
( Із змінами, внесеними згідно із Законами
N 403/97-ВР від 27.06.97, ВВР, 1997, N 37, ст.239
N 460/97-ВР від 16.07.97, ВВР, 1997, N 38, ст.250
N 535/97-ВР від 19.09.97, ВВР, 1997, N 47, ст.294
N 550/97-ВР від 26.09.97, ВВР, 1997, N 51, ст.305
N 573/97-ВР від 15.10.97, ВВР, 1997, N 51, ст.307
N 644/97-ВР від 19.11.97, ВВР, 1998, N 10, ст. 37
N 770/97-ВР від 23.12.97, ВВР, 1998, N 17, ст. 83
N 794/97-ВР від 30.12.97, ВВР, 1998, N 18, ст. 95
N 799/97-ВР від 30.12.97, ВВР, 1998, N 20, ст.100
N 25/98-ВР від 15.01.98, ВВР, 1998, N 25, ст.147
N 169/98-ВР від 04.03.98, ВВР, 1998, N 33, ст.224
N 208/98-ВР від 24.03.98, ВВР, 1998, N 36-37, ст.244
N 163-XIV ( 163-14 ) від 06.10.98, ВВР, 1998, N 48, ст.292
N 277-XIV ( 277-14 ) від 20.11.98, ВВР, 1998, N 52, ст.328
N 285-XIV ( 285-14 ) від 01.12.98, ВВР, 1999, N 2-3, ст.21
N 309-XIV ( 309-14 ) від 11.12.98, ВВР, 1999, N 4, ст. 33
N 362-XIV ( 362-14 ) від 24.12.98, ВВР, 1999, N 7, ст. 53
N 368-XIV ( 368-14 ) від 25.12.98, ВВР, 1999, N 7, ст.54
N 403-XIV ( 403-14 ) від 15.01.99, ВВР, 1999, N 15, ст.83
N 442-XIV ( 442-14 ) від 18.02.99, ВВР, 1999, N 15, ст.88
N 522-XIV ( 522-14 ) від 19.03.99, ВВР, 1999, N 18, ст.142
N 624-XIV ( 624-14 ) від 06.05.99, ВВР, 1999, N 26, ст.214
N 645-XIV ( 645-14 ) від 13.05.99, ВВР, 1999, N 26, ст.216
N 714-XIV ( 714-14 ) від 02.06.99, ВВР, 1999, N 31, ст.250
N 722-XIV ( 722-14 ) від 03.06.99, ВВР, 1999, N 32, ст.264
N 854-XIV ( 854-14 ) від 07.07.99, ВВР, 1999, N 35, ст.302
N 932-XIV ( 932-14 ) від 14.07.99, ВВР, 1999, N 37, ст.334
N 934-XIV ( 934-14 ) від 14.07.99, ВВР, 1999, N 38, ст.338 -
Закон діє до 01.01.2002 року
N 942-XIV ( 942-14 ) від 14.07.99, ВВР, 1999, N 38, ст.340
N 943-XIV ( 943-14 ) від 14.07.99, ВВР, 1999, N 38, ст.341
N 946-XIV ( 946-14 ) від 15.07.99, ВВР, 1999, N 38, ст.343
N 971-XIV ( 971-14 ) від 15.07.99, ВВР, 1999, N 38, ст.352
N 973-XIV ( 973-14 ) від 15.07.99, ВВР, 1999, N 39, ст.356
N 977-XIV ( 977-14 ) від 15.07.99, ВВР, 1999, N 39, ст.357
N 1172-XIV ( 1172-14 ) від 20.10.99, ВВР, 1999, N 51, ст.446
N 1242-XIV ( 1242-14 ) від 18.11.99, ВВР, 2000, N 3, ст.20
- набирає чинності з 01.01.2000
N 1274-XIV ( 1274-14 ) від 03.12.99, ВВР, 2000, N 2, ст.14
N 1278-XIV ( 1278-14 ) від 03.12.99, ВВР, 2000, N 2, ст.16
N 1288-XIV ( 1288-14 ) від 14.12.99, ВВР, 2000, N 5, ст.34
N 1330-XIV ( 1330-14 ) від 21.12.99, ВВР, 2000, N 4, ст.29
N 1375-XIV ( 1375-14 ) від 13.01.2000, ВВР, 2000, N 10, ст.78
N 1460-III ( 1460-14 ) від 17.02.2000, ВВР, 2000, N 13, ст.103
N 1523-III ( 1523-14 ) від 02.03.2000, ВВР, 2000, N 20, ст.149
N 1559-III ( 1559-14 ) від 16.03.2000, ВВР, 2000, N 22, ст.172
N 1561-III ( 1561-14 ) від 16.03.2000, ВВР, 2000, N 23, ст.177
N 1606-III ( 1606-14 ) від 23.03.2000, ВВР, 2000, N 25, ст.197
N 1608-III ( 1608-14 ) від 23.03.2000, ВВР, 2000, N 26, ст.209
N 1712-III ( 1712-14 ) від 11.05.2000, ВВР, 2000, N 32, ст.258
N 1715-III ( 1715-14 ) від 11.05.2000, ВВР, 2000, N 32, ст.260
N 1749-III ( 1749-14 ) від 01.06.2000, ВВР, 2000, N 35, ст.283
N 1783-III ( 1783-14 ) від 01.06.2000, ВВР, 2000, N 36, ст.300
N 1807-III ( 1807-14 ) від 08.06.2000, ВВР, 2000, N 38, ст.318
N 1841-III ( 1841-14 ) від 22.06.2000, ВВР, 2000, N 46, ст.393
N 1874-III ( 1874-14 ) від 13.07.2000, ВВР, 2000, N 40, ст.339
N 1926-III ( 1926-14 ) від 13.07.2000, ВВР, 2000, N 43, ст.363
N 1954-III ( 1954-14 ) від 14.09.2000, ВВР, 2000, N 43, ст.370
N 1955-III ( 1955-14 ) від 14.09.2000, ВВР, 2000, N 43, ст.371
N 1969-III ( 1969-14 ) від 21.09.2000, ВВР, 2000, N 45, ст.377
N 1991-III ( 1991-14 ) від 21.09.2000, ВВР, 2000, N 48, ст.406
- набирає чинності з 01.01.2001
N 2120-III ( 2120-14 ) від 07.12.2000, ВВР, 2001, N 2-3, ст.10
N 2133-III ( 2133-14 ) від 07.12.2000, ВВР, 2001, N 4, ст.15
- набирає чинності з 01.01.2001
N 2181-III ( 2181-14 ) від 21.12.2000, ВВР, 2001, N 10, ст.44
- набирає чинності з 1 квітня 2001 року
N 2199-III ( 2199-14 ) від 21.12.2000, ВВР, 2001, N 7, ст.36
N 2211-III ( 2211-14 ) від 11.01.2001, ВВР, 2001, N 11, ст.46
N 2233-III ( 2233-14 ) від 18.01.2001, ВВР, 2001, N 11, ст.50
N 2323-III ( 2323-14 ) від 22.03.2001, ВВР, 2001, N 20, ст.96
N 2355-III ( 2355-14 ) від 05.04.2001, ВВР, 2001, N 23, ст.114
N 2410-III ( 2410-14 ) від 17.05.2001, ВВР, 2001, N 30, ст.143
N 2649-III ( 2649-14 ) від 11.07.2001, ВВР, 2001, N 45, ст.238
N 2660-III ( 2660-14 ) від 12.07.2001, ВВР, 2001, N 50, ст.261
- набуває чинності з 01.01.2002 року
N 2744-III ( 2744-14 ) від 04.10.2001, ВВР, 2002, N 5, ст. 31
N 2779-III ( 2779-14 ) від 15.11.2001, ВВР, 2002, N 9, ст. 68
N 2831-III ( 2831-14 ) від 29.11.2001, ВВР, 2002, N 8, ст. 63
N 2899-III ( 2899-14 ) від 20.12.2001, ВВР, 2002, N 15, ст.100
N 2905-III ( 2905-14 ) від 20.12.2001, ВВР, 2002, N 12-13, ст.92
N 2921-III ( 2921-14 ) від 10.01.2002, ВВР, 2002, N 16, ст.114
N 3045-III ( 3045-14 ) від 07.02.2002, ВВР, 2002, N 29, ст.192
N 3073-III ( 3073-14 ) від 07.03.2002, ВВР, 2002, N 31, ст.214
N 3118-III ( 3118-14 ) від 07.03.2002, ВВР, 2002, N 33, ст.238
N 40-IV ( 40-15 ) від 04.07.2002, ВВР, 2002, N 36, ст.266
- набуває чинності з 01.01.2003 року
N 346-IV ( 346-15 ) від 24.12.2002, ВВР, 2003, N 6, ст. 49
- набуває чинності з 01.01.2003 року
N 380-IV ( 380-15 ) від 26.12.2002, ВВР, 2003, N 10-11, ст.86
N 440-IV ( 440-15 ) від 16.01.2003, ВВР, 2003, N 14, ст.99
N 469-IV ( 469-15 ) від 16.01.2003, ВВР, 2003, N 14, ст.103
N 601-IV ( 601-15 ) від 06.03.2003, ВВР, 2003, N 24, ст.162
- набуває чинності з 01.01.2004 року
N 856-IV ( 856-15 ) від 22.05.2003, ВВР, 2003, N 36, ст.280
N 857-IV ( 857-15 ) від 22.05.2003, ВВР, 2003, N 36, ст.281
N 1028-IV ( 1028-15 ) від 09.07.2003, ВВР, 2004, N 5, ст. 23
N 1218-IV ( 1218-15 ) від 02.10.2003, ВВР, 2004, N 10, ст.105
N 1240-IV ( 1240-15 ) від 23.10.2003, ВВР, 2004, N 10, ст.110
N 1300-IV ( 1300-15 ) від 20.11.2003, ВВР, 2004, N 14, ст.195
N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003, ВВР, 2004, N 17-18, ст.250
N 1352-IV ( 1352-15 ) від 28.11.2003, ВВР, 2004, N 15, ст.219 )
( Офіційне тлумачення Закону див. в Рішенні
Конституційного Суду
N 2-рп/2004 ( v002p710-04 ) від 05.02.2004 )
( Із змінами, внесеними згідно із Законами
N 1595-IV ( 1595-15 ) від 04.03.2004, ВВР, 2004, N 25, ст.346
N 1701-IV ( 1701-15 ) від 11.05.2004, ВВР, 2004, N 35, ст.412
N 1702-IV ( 1702-15 ) від 11.05.2004, ВВР, 2004, N 32, ст.393
N 1766-IV ( 1766-15 ) від 15.06.2004, ВВР, 2005, N 3, ст.77
N 1779-IV ( 1779-15 ) від 15.06.2004, ВВР, 2004, N 37, ст.457
N 1782-IV ( 1782-15 ) від 15.06.2004, ВВР, 2004, N 37, ст.460
N 1801-IV ( 1801-15 ) від 17.06.2004, ВВР, 2004, N 43-44, ст.493
N 1878-IV ( 1878-15 ) від 24.06.2004, ВВР, 2004, N 49, ст.528
N 1924-IV ( 1924-15 ) від 29.06.2004, ВВР, 2004, N 51, ст.549
N 1965-IV ( 1965-15 ) від 01.07.2004, ВВР, 2005, N 1, ст.4
N 2188-IV ( 2188-15 ) від 18.11.2004, ВВР, 2005, N 5, ст.110
N 2264-IV ( 2264-15 ) від 16.12.2004, ВВР, 2005, N 5, ст.122
N 2285-IV ( 2285-15 ) від 23.12.2004
N 2287-IV ( 2287-15 ) від 23.12.2004 )
( Слова "податковий орган" у всіх відмінках замінено словами
"орган державної податкової служби" у відповідному
відмінку згідно із Законом N 1955-III ( 1955-14 ) від
14.09.2000 )
( У тексті Закону слова "продаж" та "надання" замінено
словом "поставка", слова "послуги (роботи)" та
"послуги (результати робіт)" замінено словом
"послуги" у відповідних відмінках згідно із Законом
N 1782-IV ( 1782-15 ) від 15.06.2004 )
Цей Закон визначає платників податку на додану вартість,
об'єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних
та звільнених від оподаткування операцій, особливості
оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової
накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку до
бюджету.
Стаття 1. Визначення термінів
У цьому Законі терміни вживаються у такому значенні:
1.1. Податок, оподаткування, платник податку (у відповідних
відмінках) - податок на додану вартість, оподаткування податком на
додану вартість, платник податку на додану вартість.
1.2. Особа - будь-яка з наведених нижче осіб, незалежно від
того, чи є така особа резидентом чи ні:
суб'єкт підприємницької діяльності, в тому числі підприємство
з іноземними інвестиціями незалежно від форми та часу внесення цих
інвестицій; ( Абзац другий пункту 1.2 статті 1 із змінами,
внесеними згідно із Законом N 2899-III ( 2899-14 ) від
20.12.2001 )
інша юридична особа, що не є суб'єктом підприємницької
діяльності;
фізична особа (громадянин, іноземний громадянин та особа без
громадянства), яка здійснює діяльність, віднесену до
підприємницької згідно із законодавством, або ввозить (пересилає)
товари на митну територію України.
1.3. Платник податку - особа, яка згідно з цим Законом
зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку,
що сплачується покупцем, або особа, яка ввозить (пересилає) товари
на митну територію України.
1.4. Поставка товарів - будь-які операції, що здійснюються
згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими
цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав
власності на такі товари за компенсацію незалежно від строків її
поставки, а також операції з безоплатної поставки товарів та
операції з передачі майна орендодавцем (лізингодавцем) на баланс
орендаря (лізингоотримувача) згідно з договорами фінансової оренди
(лізингу) або поставки майна згідно з будь-якими іншими
договорами, умови яких передбачають відстрочення оплати та
передачу права власності на таке майно не пізніше дати останнього
платежу. ( Абзац перший пункту 1.4 статті 1 із змінами, внесеними
згідно із Законом N 469-IV ( 469-15 ) від 16.01.2003 )
Не належать до поставки операції з передачі товарів у межах
договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, схову
(відповідального зберігання), довірчого управління, оперативної
оренди (лізингу), інших цивільно-правових договорів, які не
передбачають передачу права власності на такі товари іншій особі.
( Абзац другий пункту 1.4 статті 1 із змінами, внесеними згідно із
Законом N 469-IV ( 469-15 ) від 16.01.2003 )
Поставка послуг - будь-які операції цивільно-правового
характеру з поставки послуг, поставки права на користування або
розпорядження товарами, у тому числі нематеріальними активами, а
також з поставки будь-яких інших, ніж товари, об'єктів власності
за компенсацію, а також операції з безоплатної поставки послуг.
Поставка послуг, зокрема, включає поставку права на користування
або розпорядження товарами у межах договорів оренди (лізингу),
поставку, ліцензування або інші способи передачі права на патент,
авторське право, торговий знак, інші об'єкти права
інтелектуальної, у тому числі промислової, власності.
( Пункт 1.4 статті 1 в редакції Закону N 550/97-ВР від 26.09.97 )
1.5. Звітний (податковий) період - період, за який платник
податку зобов'язаний проводити розрахунки податку та сплачувати
його до бюджету.
1.6. Податкове зобов'язання - загальна сума податку, одержана
(нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді,
визначена згідно з цим Законом.
1.7. Податковий кредит - сума, на яку платник податку має
право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду, визначена
згідно з цим Законом.
1.8. Бюджетне відшкодування - сума, що підлягає поверненню
платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку у
випадках, визначених цим Законом.
1.9. Інкасація боргових вимог - банківська послуга з
отримання за дорученням клієнта коштів від боржника такого клієнта
у рахунок погашення його боргу або акцепту по векселях, чеках,
інших розрахункових і товарних документах.
1.10. Факторинг - операція з переуступки першим кредитором
прав вимоги боргу третьої особи другому кредитору з попередньою
або наступною компенсацією вартості такого боргу першому
кредитору.
1.11. Корпоративні права, пов'язана особа, резидент,
нерезидент, гудвіл, кошти, цінні папери, деривативи, товари,
дивіденди, проценти, роялті, кредит, депозити, лізинг (оренда),
бартер, безоплатно отримані товари (роботи, послуги), валові
витрати виробництва (обігу), основні фонди та нематеріальні
активи, що підлягають амортизації, розуміються у значенні,
визначеному Законом України "Про оподаткування прибутку
підприємств". ( Пункт 1.11 статті 1 із змінами, внесеними згідно
із Законами N 1523-III ( 1523-14 ) від 02.03.2000, N 346-IV
( 346-15 ) від 24.12.2002 - набуває чинності з 01.01.2003 року )
1.12. Звичайні ціни розуміються та застосовуються за
правилами, визначеними пунктом 1.20 статті 1 Закону України "Про
оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ). ( Статтю 1
доповнено пунктом 1.12 згідно із Законом N 346-IV ( 346-15 ) від
24.12.2002 - набуває чинності з 01.01.2003 року )
( Розуміння термінів "власні виробничі потреби", "прямі договори"
при застосуванні положень цього Закону в 2005 році див. додатково
Закон N 2285-IV ( 2285-15 ) від 23.12.2004 )
Стаття 2. Платники податку
Платником податку є:
( Дію пункту 2.1 статті 2 зупинено для сільськогосподарських
товаровиробників - учасників експерименту щодо запровадження
єдиного (фіксованого) податку на території Глобинського району
Полтавської області в частині всіх операцій, що є об'єктом
оподаткування, крім операцій з поставки продукції власного
виробництва такими сільськогосподарськими товаровиробниками. На
операції з поставки продукції власного виробництва
сільськогосподарськими товаровиробниками - учасниками експерименту
щодо запровадження єдиного (фіксованого) податку на території
Глобинського району Полтавської області не поширюється дія пункту
7.7 Закону України "Про податок на додану вартість" згідно із
Законами N 25/98-ВР від 15.01.98, N 277-XIV ( 277-14 ) від
20.11.98 ) 2.1. Особа, обсяг оподатковуваних операцій з поставки
товарів (робіт, послуг) якої протягом будь-якого періоду з
останніх дванадцяти календарних місяців перевищував 3600
неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. ( Пункт 2.1 статті 2
із змінами, внесеними згідно з Законом N 1955-III ( 1955-14 ) від
14.09.2000 )
2.2. Особа, яка ввозить (пересилає) товари на митну територію
України або отримує від нерезидента роботи (послуги) для їх
використання або споживання на митній території України, за
винятком фізичних осіб, не зареєстрованих як платники податку, в
разі коли такі фізичні особи ввозять (пересилають) товари
(предмети) в обсягах, що не підлягають оподаткуванню згідно із
законодавством.
2.3. Особа, яка здійснює на митній території України
підприємницьку діяльність з торгівлі за готівкові кошти незалежно
від обсягів поставки, за винятком фізичних осіб, які здійснюють
торгівлю на умовах сплати ринкового збору в порядку, встановленому
законодавством.
2.4. Особа, яка на митній території України надає послуги,
пов'язані з транзитом пасажирів або вантажів через митну територію
України.
2.5. Особа, відповідальна за внесення податку до бюджету
по об'єктах оподаткування на залізничному транспорті, визначена
у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
2.6. Особа, яка надає послуги зв'язку і здійснює
консолідований облік доходів та витрат, пов'язаних з поставкою
таких послуг та отриманих (понесених) іншими особами, що
знаходяться у підпорядкуванні такої особи.
( Статтю 2 доповнено пунктом 2.6 згідно із Законом N 550/97-ВР від
26.09.97 )
Стаття 3. Об'єкт оподаткування та операції, що не є об'єктом
оподаткування
3.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:
( Дію підпункту 3.1.1 пункту 3.1 статті 3 відновлено для
сільськогосподарських товаровиробників - учасників експерименту по
запровадженню єдиного податку на території Глобинського району
Полтавської області, Старобешівського району Донецької області та
Ужгородського району Закарпатської області з питань оподаткування,
крім Старобешівського району Донецької області та Ужгородського
району Закарпатської області згідно із Законом N 277-XIV ( 277-14)
від 20.11.98 )
( Дію підпункту 3.1.1 пункту 3.1 статті 3 зупинено для
сільськогосподарських товаровиробників - учасників експерименту по
запровадженню єдиного податку на території Глобинського району
Полтавської області, Старобешівського району Донецької області та
Ужгородського району Закарпатської області з питань оподаткування,
крім Старобешівського району Донецької області та Ужгородського
району Закарпатської області згідно із Законом N 25/98-ВР від
15.01.98 ) 3.1.1. поставки товарів (робіт, послуг) на митній
території України, в тому числі операції з оплати вартості послуг
за договорами оренди (лізингу) та операції з передачі права
власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору) для
погашення кредиторської заборгованості заставодавця; ( Підпункт
3.1.1 пункту 3.1 статті 3 із змінами, внесеними згідно із Законом
N 469-IV ( 469-15 ) від 16.01.2003 )
3.1.2. ввезення (пересилання) товарів на митну територію
України та отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентами
для їх використання або споживання на митній території України, в
тому числі операції з ввезення (пересилання) майна за договорами
оренди (лізингу), застави та іпотеки;
( Дію підпункту 3.1.3 пункту 3 статті 3 зупинено для
сільськогосподарських товаровиробників - учасників експерименту
щодо запровадження єдиного (фіксованого) податку на території
Глобинського району Полтавської області в частині всіх операцій,
що є об'єктом оподаткування, крім операцій з поставки продукції
власного виробництва такими сільськогосподарськими
товаровиробниками. На операції з поставки продукції власного
виробництва сільськогосподарськими товаровиробниками - учасниками
експерименту щодо запровадження єдиного (фіксованого) податку на
території Глобинського району Полтавської області не поширюється
дія пункту 7.7 Закону України "Про податок на додану вартість"
згідно із Законами N 25/98-ВР від 15.01.98, N 277-XIV ( 277-14 )
від 20.11.98 ) 3.1.3. вивезення (пересилання) товарів за межі
митної території України та поставки послуг (виконання робіт) для
їх споживання за межами митної території України.
3.2. Не є об'єктом оподаткування операції з:
3.2.1. випуску (емісії), розміщення у будь-які форми
управління та поставки за кошти цінних паперів, що випущені в обіг
(емітовані) суб'єктами підприємницької діяльності, Національним
банком України, Міністерством фінансів України, органами місцевого
самоврядування відповідно до закону, включаючи приватизаційні та
компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати,
житлові чеки, земельні бони та деривативи; обміну зазначених
цінних паперів на інші цінні папери; розрахунково-клірингової,
реєстраторської та депозитарної діяльності на ринку цінних
паперів, а також діяльності з управління активами. ( Абзац перший
підпункту 3.2.1 пункту 3.2 статті 3 в редакції Закону N 977-XIV
( 977-14 ) від 15.07.99, із змінами, внесеними згідно із Законом
N 2831-III ( 2831-14 ) від 29.11.2001 )
Норми цього підпункту не застосовуються до операцій з
поставки бланків дорожніх, банківських та особистих чеків, цінних
паперів, розрахункових та платіжних документів, пластикових
(розрахункових) карток;
3.2.2. поставки орендодавцем (лізингодавцем) майна у
користування орендарю (лізингоотримувачу) згідно з умовами
договору оперативної оренди (лізингу) або оренди землі, а також
повернення такого майна орендодавцю (лізингодавцю) після
закінчення дії такого договору; ( Абзац перший підпункту 3.2.2
пункту 3.2 статті 3 в редакції Закону N 469-IV ( 469-15 ) від
16.01.2003 )
сплати процентів або комісій у складі орендних (лізингових)
платежів, нарахованих на вартість об'єкта фінансового лізингу (без
урахування частини лізингового платежу, що надається у рахунок
компенсації частини вартості об'єкта фінансового лізингу згідно із
договором); ( Абзац другий підпункту 3.2.2 пункту 3.2 статті 3 в
редакції Закону N 469-IV ( 469-15 ) від 16.01.2003 )
передачі майна в заставу позикодавцю (кредитору) згідно з
договором позики та його повернення заставодавцю після закінчення
дії такого договору;
передачі кредитором, що є резидентом, об'єкта іпотечного
кредиту у власність або використання позичальником;
грошових виплат основної суми та процентів згідно з умовами
іпотечного кредиту;
3.2.3. поставки послуг із страхування і перестрахування,
передбачених Законом України "Про страхування" ( 85/96-ВР ),
соціального і пенсійного страхування;
3.2.4. обігу валютних цінностей (у тому числі національної та
іноземної валюти), банківських металів, банкнот та монет
Національного банку України, за винятком тих, що використовуються
для нумізматичних цілей, базою оподаткування яких є продажна
вартість; випуску, обігу та погашення білетів державних лотерей,
запроваджених за ліцензією Міністерства фінансів України; виплати
грошових виграшів, грошових призів і грошових винагород; прийняття
ставок, у тому числі шляхом обміну коштів на жетони чи інші
замінники гривні, призначені для використання в гральних автоматах
та іншому гральному устаткуванні, поставки негашених поштових
марок України, конвертів або листівок з негашеними поштовими
марками України, крім колекційних марок, конвертів чи листівок для
філателістичних потреб, базою оподаткування яких є продажна
вартість; ( Підпункт 3.2.4 пункту 3.2 статті 3 із змінами,
внесеними згідно із Законами N 550/97-ВР від 26.09.97, N 932-XIV
( 932-14 ) від 14.07.99, в редакції Закону N 977-XIV ( 977-14 )
від 15.07.99, із змінами, внесеними згідно із Законом N 1969-III
( 1969-14 ) від 21.09.2000 )
3.2.5. поставки послуг з інкасації, розрахунково-касового
обслуговування, залучення, розміщення та повернення грошових
коштів за договорами позики, депозиту, вкладу, страхування або
доручення; поставки, управління і переуступки фінансових кредитів,
кредитних гарантій і банківських поручительств особою, що надала
такі кредити, гарантії або поручительства;
торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими
зобов'язаннями, за винятком операцій з інкасації боргових вимог та
факторингу (факторингових) операцій, крім факторингових операцій,
якщо об'єктом боргу є валютні цінності, цінні папери, у тому числі
компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати,
житлові чеки, земельні бони та деривативи; ( Абзац другий
підпункту 3.2.5 пункту 3.2 статті 3 із змінами, внесеними згідно
із Законом N 977-XIV ( 977-14 ) від 15.07.99 )
( Підпункт 3.2.5 статті 3 із змінами, внесеними згідно із Законом
N 550/97-ВР від 26.09.97 )
3.2.6. оплати вартості державних платних послуг, які
надаються фізичним або юридичним особам органами виконавчої влади
і місцевого самоврядування та обов'язковість отримання (поставки)
яких встановлюється законодавством, включаючи плату за реєстрацію,
отримання ліцензії (дозволу), сертифікатів у вигляді зборів,
державного мита тощо;
3.2.7. виплат заробітної плати, пенсій, стипендій, субсидій,
дотацій, інших грошових або майнових виплат фізичним особам за
рахунок бюджетів або соціальних чи страхових фондів у порядку,
встановленому законом; виплат дивідендів та роялті у грошовій
формі або у формі цінних паперів (корпоративних прав), поставки
комісійних (брокерських) та дилерських послуг з торгівлі або
управління цінними паперами, у тому числі приватизаційними та
компенсаційними паперами (сертифікатами), інвестиційними
сертифікатами, житловими чеками, земельними бонами та деривативами
на ринку цінних паперів України, а також деривативами на фондових,
валютних і товарних біржах, створених у порядку, передбаченому
відповідними законами; ( Підпункт 3.2.7 пункту 3.2 статті 3 із
змінами, внесеними згідно із Законами N 977-XIV ( 977-14 ) від
15.07.99, N 1523-III ( 1523-14 ) від 02.03.2000 )
3.2.8. передачі основних фондів як внеску до статутного
фонду юридичної особи для формування її цілісного майнового
комплексу в обмін на емітовані нею корпоративні права, у тому
числі при ввезенні основних фондів на митну територію України
(крім підакцизних товарів) або їх вивезенні за межі митної
території України; поставки за компенсацію сукупних валових
активів платника податку (з урахуванням вартості гудвілу) іншому
платнику податку.
Під цілісним майновим комплексом слід розуміти активи,
сукупність яких забезпечує ведення окремої підприємницької
діяльності на постійній і регулярній основі і термін використання
яких перевищує дванадцять календарних місяців.
Під поставкою сукупних валових активів слід розуміти поставку
підприємства як окремого об'єкта підприємництва або включення
валових активів підприємства чи його частини до складу активів
іншого підприємства. При цьому підприємство-покупець набуває прав
і обов'язків (є правонаступником) підприємства, що продає такі
активи.
Повернення основних фондів, попередньо внесених до статутного
фонду юридичної особи іншими юридичними або фізичними особами, у
разі їх виходу з числа засновників або учасників такої юридичної
особи, або при ліквідації такої юридичної особи, у тому числі при
їх ввезенні на митну територію України (крім підакцизних товарів)
або вивезенні за межі митної території України.
При здійсненні спільної (сумісної) діяльності передача
товарів (робіт, послуг) на баланс платника податку, уповноваженого
договором вести облік результатів такої спільної діяльності,
вважається поставкою таких товарів (робіт, послуг);
( Підпункт 3.2.8 пункту 3.2 статті 3 в редакції Закону N 977-XIV
( 977-14 ) від 15.07.99 )
( Підпункт 3.2.9 пункту 3.2 статті 3 виключено на підставі
Закону N 977-XIV ( 977-14 ) від 15.07.99 )
3.2.9. безоплатної передачі у державну власність чи
комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст або у
їх спільну власність об'єктів усіх форм власності, які перебувають
на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого
платника податку, якщо такі операції здійснюються за рішеннями
Кабінету Міністрів України, центральних та місцевих органів
виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятими у
межах їх повноважень.
Це положення поширюється на:
операції з безоплатної передачі об'єктів з балансу платника
податку, майно якого перебуває в державній або комунальній
власності, на баланс іншої юридичної особи, майно якої перебуває
відповідно в державній або комунальній власності;
операції з безоплатної передачі неприватизованих об'єктів
житлового фонду (включаючи місця загального користування та
прибудинкові будівлі і споруди), а також об'єктів соціальної
інфраструктури (в тому числі об'єктів їх незавершеного
будівництва) з балансу платника податку на баланс юридичної особи,
майно якої перебуває в державній або комунальній власності, чи
безпосередньо на баланс відповідної місцевої ради.
Для цілей цього підпункту під об'єктами соціальної
інфраструктури слід розуміти:
заклади дошкільного виховання, середньої та
середньопрофесійної освіти, дитячі музичні та художні школи;
заклади охорони здоров'я, пункти медичного огляду,
профілактики та допомоги працівникам;
спортивні зали та майданчики, стадіони, дитячі табори
відпочинку;
клуби та будинки культури;
бібліотеки та бібліотечні колектори;
об'єкти житлово-комунального господарства, у тому числі
мережі постачання електроенергії, газу, тепла, води та
водовідведення; будівлі і споруди, призначені для їх
обслуговування (котельні, бойлерні, каналізаційні та водопровідні
споруди, колектори та їх обладнання);
пожежні депо та протипожежна техніка і обладнання;
( Пункт 3.2 статті 3 доповнено підпунктом згідно із Законом
N 169/98-ВР від 04.03.98, в редакції Закону N 163-XIV ( 163-14 )
від 06.10.98, із змінами, внесеними згідно із Законом N 977-XIV
( 977-14 ) від 15.07.99, в редакції Законів N 1330-XIV ( 1330-14 )
від 21.12.99, N 1924-IV ( 1924-15 ) від 29.06.2004 )
3.2.10. з поставки позашкільним навчальним закладом
вихованцям, учням і слухачам платних послуг у сфері позашкільної
освіти. ( Пункт 3.2 статті 3 доповнено підпунктом 3.2.10 згідно із
Законом N 1841-III ( 1841-14 ) від 22.06.2000 )
( Дію підпункту 3.2.11 пункту 3.2 статті 3 зупинено на 2004
рік згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003 )
3.2.11. Поставка уповноваженими банками послуг з довірчого
управління фондами банківського управління відповідно до Закону
України "Про внесення змін до Закону України "Про проведення
експерименту в житловому будівництві на базі холдингової компанії
"Київміськбуд" ( 3044-14 ). ( Пункт 3.2 доповнено підпунктом
3.2.11 згідно із Законом N 3045-III ( 3045-14 ) від 07.02.2002 )
3.2.12. з оплати третейського збору та відшкодування інших
витрат, пов'язаних з вирішенням спору третейським судом відповідно
до закону. ( Пункт 3.2 статті 3 доповнено підпунктом 3.2.12
N 1701-IV ( 1701-15 ) від 11.05.2004 )
Стаття 4. База оподаткування
( Дію пункту 4.1 статті 4 зупинено на 2005 рік згідно із
Законом N 2285-IV ( 2285-15 ) від 23.12.2004 ) 4.1. База
оподаткування операцій з поставки товарів (робіт, послуг)
визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості,
визначеної за вільними або регульованими цінами (тарифами) з
урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших
загальнодержавних податків та зборів (обов'язкових платежів), за
винятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів
(робіт, послуг) згідно із законами України з питань оподаткування.
До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які
суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що
передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через
будь-яку третю особу в зв'язку з компенсацією вартості товарів
(робіт, послуг), проданих (виконаних, наданих) таким платником
податку. ( Пункт 4.1 статті 4 із змінами, внесеними згідно із
Законом N 977-XIV ( 977-14 ) від 15.07.99 )
4.2. У разі поставки товарів (робіт, послуг) без оплати або з
частковою оплатою їх вартості коштами у межах бартерних
(товарообмінних) операцій, здійснення операцій з безоплатної
передачі товарів (робіт, послуг), натуральних виплат у рахунок
оплати праці фізичним особам, що перебувають у трудових
відносинах з платником податку, передачі товарів (робіт, послуг)
у межах балансу платника податку для невиробничого використання,
витрати на яке не відносяться до валових витрат виробництва
(обігу) і не підлягають амортизації, а також пов'язаній з
продавцем особі чи суб'єкту підприємницької діяльності, який не
зареєстрований як платник податку, база оподаткування
визначається виходячи з фактичної ціни операції, але не нижчої за
звичайні ціни. ( Пункт 4.2 статті 4 із змінами, внесеними згідно
із Законом N 169/98-ВР від 04.03.98 )
4.3. Для товарів, які ввозяться (пересилаються) на митну
територію України платниками податку, базою оподаткування є
договірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менша митної
вартості, зазначеної у ввізній митній декларації з урахуванням
витрат на транспортування, навантаження, розвантаження,
перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону
України, сплати брокерських, агентських, комісійних та інших видів
винагород, пов'язаних з ввезенням (пересиланням) таких товарів,
плати за використання об'єктів інтелектуальної власності, що
належать до таких товарів, акцизних зборів, ввізного мита, а також
інших податків, зборів (обов'язкових платежів), за винятком
податку на додану вартість, що включаються у ціну товарів (робіт,
послуг) згідно із законами України з питань оподаткування.
Визначена вартість перераховується в українські гривні за валютним
(обмінним) курсом Національного банку України, що діяв на момент
виникнення податкових зобов'язань.
Для робіт (послуг), які виконуються (надаються) нерезидентами
на митній території України, базою оподаткування є договірна
(контрактна) вартість таких робіт (послуг) з урахуванням акцизного
збору, а також інших податків, зборів (обов'язкових платежів), за
винятком податку на додану вартість, що включаються у ціну
поставки робіт (послуг) згідно із законами України з питань
оподаткування. Визначена вартість перераховується в українські
гривні за валютним (обмінним) курсом Національного банку України,
що діяв на момент виникнення податкових зобов'язань.
4.4. Для готової продукції, виготовленої на території України
з давальницької сировини нерезидента, у разі її поставки на митну
територію України базою оподаткування є договірна (контрактна)
вартість такої продукції з урахуванням акцизного збору, ввізного
мита, а також інших податків, зборів (обов'язкових платежів), за
винятком податку на додану вартість, що включаються у ціну такої
готової продукції згідно із законами України з питань
оподаткування. Визначена вартість перераховується в українські
гривні за валютним (обмінним) курсом Національного банку України,
що діяв на момент виникнення податкових зобов'язань. При цьому
податок сплачується до бюджету покупцем у порядку, передбаченому
для оподаткування товарів, що імпортуються, а відповідальність за
сплату податку покупцем такої продукції несе вітчизняний її
переробник.
4.5. У разі коли після поставки товарів (робіт, послуг)
здійснюється будь-яка зміна суми компенсації за поставку товарів
(робіт, послуг), включаючи перерахунок у випадках повернення
проданих товарів чи права власності на такі товари продавцю, а
також у зв'язку з визнанням боргу покупця безнадійним у порядку,
визначеному законодавством України, податок, нарахований у зв'язку
з такою поставкою, перераховується відповідно до змін бази
оподаткування. При цьому продавець зменшує суму податкового
зобов'язання на суму надмірно нарахованого податку, а покупець
відповідно збільшує суму податкового зобов'язання на таку ж суму в
період, протягом якого була зменшена сума компенсацій продавцю. У
зворотному порядку відбувається перегляд сум податкових
зобов'язань при збільшенні суми компенсації продавцю.
Порядок, передбачений цим пунктом, не застосовується для
перегляду цін за операціями, якщо хоч одна із сторін такої
операції не є платником податку, за винятком операції з перегляду
цін, пов'язаних з виконанням гарантійних зобов'язань.
Правила, визначені цим пунктом, застосовуються також при
збільшенні суми валових витрат або валового доходу платника цього
податку внаслідок проведення процедур врегулювання сумнівної або
безнадійної заборгованості відповідно до положень статті 12 Закону
України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) чи
визнання боргу покупця безнадійним з інших причин, визначених
законом. ( Пункт 4.5 статті 4 доповнено абзацом третім згідно із
Законом N 469-IV ( 469-15 ) від 16.01.2003 )
4.6. Вартість тари, що згідно з умовами договору (контракту)
визначена як зворотна (заставна), до бази оподаткування не
включається. У разі коли протягом терміну позовної давності,
визначеної законом, з моменту отримання зворотної тари вона не
повертається відправнику, вартість такої зворотної тари
включається до бази оподаткування отримувача.
4.7. У випадках коли платник податку здійснює підприємницьку
діяльність з поставки вживаних товарів (комісійну торгівлю), що
придбані в осіб, не зареєстрованих платниками податку, та
конфіскованого або безхазяйного майна, переданого уповноваженими
державними органами для його реалізації у встановленому
законодавством порядку, базою оподаткування є комісійна винагорода
такого платника податку. Правила комісійної торгівлі та визначення
комісійної винагороди встановлюються Кабінетом Міністрів України.
У випадках коли платник податку здійснює діяльність з
поставки товарів, отриманих у межах договорів комісії
(консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших
цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника
податку (далі - комісіонера) здійснювати поставку товарів від
імені та за дорученням іншої особи (далі - комітента) без
передання права власності на такі товари, базою оподаткування є
продажна вартість цих товарів, визначена у порядку, встановленому
цим Законом. Датою збільшення податкових зобов'язань комісіонера є
дата, визначена за правилами, встановленими пунктом 7.3 цього
Закону, а датою збільшення суми податкового кредиту комісіонера є
дата перерахування коштів на користь комітента або поставки
останньому інших видів компенсації вартості зазначених товарів.
При цьому датою збільшення податкових зобов'язань комітента є дата
отримання коштів або інших видів компенсації вартості товарів від
комісіонера.
У разі коли платник податку (далі - повірений) здійснює
діяльність з придбання товарів (робіт, послуг) за дорученням та за
рахунок іншої особи (далі - довіритель), датою збільшення
податкового кредиту такого повіреного є дата перерахування коштів
(поставки в управління цінних паперів, інших документів, що
засвідчують відносини боргу) на користь продавця таких товарів
(робіт, послуг) або поставки інших видів компенсацій вартості
таких товарів (робіт, послуг), а датою збільшення податкових
зобов'язань є дата передання таких товарів (результатів робіт,
послуг) довірителю. При цьому довіритель не збільшує податковий
кредит на суму коштів (вартість цінних паперів, інших документів,
що засвідчують відносини боргу), перерахованих (переданих)
повіреному, але має право на збільшення податкового кредиту у
податковий період отримання товарів (робіт, послуг), придбаних
повіреним за його дорученням.
Зазначене правило не поширюється на операції з вивезення
(пересилання) товарів за межі митної території України або з
ввезення (пересилання) товарів на митну територію України в межах
зазначених договорів, оподаткування яких регулюється відповідними
нормами цього Закону.
( Пункт 4.7 статті 4 із змінами, внесеними згідно із Законами
N 550/97-ВР від 26.09.97, N 169/98-ВР від 04.03.98; в редакції
Закону N 977-XIV ( 977-14 ) від 15.07.99 )
4.8. У разі коли платник податку здійснює операції з поставки
товарів (робіт, послуг), які є об'єктом оподаткування згідно з
пунктом 3.1 статті 3 цього Закону, під забезпечення боргових
зобов'язань покупця, надане такому платнику податку у формі
простого або переказного векселя або інших боргових інструментів
(далі - вексель), випущених таким покупцем або третьою особою,
базою оподаткування є договірна вартість таких товарів (робіт,
послуг) без врахування дисконтів або інших знижок з номіналу
такого векселя, а за процентними векселями - договірна вартість
таких товарів (робіт, послуг), збільшена на суму процентів,
нарахованих або таких, що мають бути нараховані на суму номіналу
такого векселя.
У разі коли платник податку здійснює за згодою
векселедержателя зустрічну поставку товарів (робіт, послуг)
замість грошового погашення суми боргу, зазначеного у векселі,
базою оподаткування є договірна вартість таких товарів (робіт,
послуг) без врахування дисконтів або інших знижок з номіналу
такого векселя, а за процентними векселями - договірна вартість
таких товарів (робіт, послуг), збільшена на суму процентів,
нарахованих або таких, що мають бути нараховані на суму номіналу
такого векселя.
Векселі отримані, але не оплачені платником податку, або
видані, але не оплачені платником пода
