Кунев Ю.Д. (ру) Управление в таможенной службе (2006)
11.3. Управление рисками в таможенной службе
Согласно требованиям Киотской конвенции управление риском - это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля, который позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, освобождает большинство внешнеторговых операторов от избыточного бюрократического контроля. Процедуры, основанные на управлении риском, концентрируют таможенный контроль на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц сравнительно свободно проходить пункт пропуска на таможенной границе.
"Управление риском - это анализ рисковой ситуации, разработка и обоснование управленческого решения, часто в форме правового акта, направленного на минимизацию риска ". Оно предполагает определенную сумму знаний и набор процедур и технологий по ограничению (минимизации) рисков в разных сферах деятельности - экономической, научно-технической, военной и других, в т. ч. и в таможенной деятельности. В современных условиях регулирования международного обмена управления риском может быть с успехом применен и в такой сфере, как управленческая деятельность.
Принятие решения руководителем оперативного подразделения таможни - это прежде волевой акт формирования последовательности действий ведущих к достижению цели на основе преобразование исходной информации и представления о текущей ситуации. Риск решения - Его характеристика, принимаемого субъектом в ситуации, когда возможны альтернативы, которые содержат много вариантов. Всегда существует неопределенность относительно конкретного результата или когда, наконец, один из результатов возможен с нарушением правовых норм и правил или опасно.
Деятельность по управлению рисками включает следующие основные направления (этапы):
- Идентификация (выявление) риска;
- Его анализ;
- Выбор метода и мер (инструментов) управления риском;
- Предотвращение рисковые и его контроля;
- Финансирование риска;
- Оценка его результатов.
Первые два этапа принято также называть анализом риска, при этом идентификация относится к анализа, а оценка к количественному. Среди количественных методов анализа риска, наиболее известных в теории управления рисками, можно назвать: статистические методы, метод статистических испытаний, анализ целесообразности затрат; метод экспертных оценок; аналитические методы (анализ чувствительности модели, величины относительных рисков, метод аналогий) и другие. Назначение анализа риска - дать потенциальным участникам той или иной деятельности (экономической, научно-технической, военной, таможенной и т.д.) необходимые сведения для принятия решения.
В таможенной деятельности количественный анализ риска имеет целью определение факторов риска (влиятельных его составляющих), этапов возникновения или устранения, а если сказать другими словами, то цель - определить потенциально возможные сферы риска о возможной контрабанде или возможного нарушения таможенных правил. Ими могут быть, например, характеристика товара, страна происхождения, преференциальная ставка пошлины, перевозчик или экспедитор.
Анализ риска не обязательно завершается принятием решения (положительного или отрицательного). В ходе проектной деятельности могут проявляться новые факторы риска, а в оценку выявленных ранее рисков могут вноситься коррективы подобное.
Крайне важным является этап выбора метода и мер управления риском. Термин "метод" имеет более смысл, чем "запад". В рамках выбранного метода можно использовать уже конкретные меры (инструменты) По мнению А.Д. Ершова и К.О. Сизов, существуют 4 основные методы управления риском: а) отмена риска (в таможенной деятельности этот метод применяется, например, при отказе в таможенном оформлении), б) контроль риска (примером реализации этого метода является осуществление контролируемой поставки наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров) в) страхование риска (страхование финансовой ответственности перевозчика как мера гарантирования доставки товаров в таможню назначения предусматривает обязанность страховщика уплатить необходимую сумму таможенных платежей в случае несоблюдение перевозчиком взятых на себя обязательств) г) поглощение риска (Его вероятность совершения таможенного правонарушения является небольшой или убытки в случае его наступления не оказывают отрицательного воздействия на участника (участников) ВЭД). Принятие правильного решения должностным таможенного органа служит залогом успеха его деятельности, потому что снижает степень риска и дает возможность получить высокий конечный результат.
В новых условиях деятельности таможенной системы становится весьма важным введение в таможенную практику элементов синтезированного управления и анализа рисков. Управление рисками в таможенном деле - это определенный комплексный подход к решению любой проблемы, совокупность действий, общая методика, позволяющая оптимально использовать имеющиеся ресурсы в любой деятельности, в т.ч. и таможенной. Анализ рисков - это мероприятие, что, с одной стороны, организует эффективное, централизованно, единый таможенный контроль на всей территории или в зоне деятельности, а с другой - приводит эти меры в сопоставимых результатов.
В странах ЕС целями управления рисками в таможенном деле признаются:
1) обеспечение беспрепятственного прохождения большинства товаропотоков через таможенные границы;
2) обеспечение полноты гарантий, что за товары, ввозимые, были уплачены все таможенные платежи;
3) защита интересов участников ВЭД (торгово-политические меры, защита прав потребителей, культурного наследия, окружающей среды и т.д.)
4) соблюдение таможенного, налогового законодательства и предписаний в сфере внешнеторговой статистики.
Важным является применение формализации, расчета и автоматизации информационных технологий в этой области. Таким образом, разработка методики управления рисками на базе информационно-экономического моделирования, применение автоматизированной системы управления при осуществлении таможенных операций, в т.ч. при определении страны происхождения товаров, сейчас особенно актуальна и требует углубленного научного исследования.
Результаты практики управления рисками в таможенной деятельности "стран ЕС свидетельствуют, что это непрерывный процесс отбора, обобщения, аналитического изучения информации, направленный на прогнозирование, выявление, предупреждение и пресечение таможенных правонарушений, обеспечивающей принятие эффективных управленческих решений.
Основной составляющей процесса управления рисками является накопление и использование положительного и отрицательного опыта, полученного в результате оперативной деятельности. При выдаче любого предписания возникает естественный риск его нарушения, который должен быть предварительно установлен, может быть изучен и квалифицированный (определенный) с помощью анализа рисков.
В конце разрабатываются соответствующие процедуры (методы) контроля (например, отбор товаров для дополнительной проверки документов, определяющих их происхождения). Далее контроль концентрируется в так называемых областях риска, где совершения правонарушений является наиболее вероятным. Формализация и расчет риска в таможенной системе, например, при определении страны происхождения товаров связаны с выявлением нарушений условий и правил предоставления тарифных преференций, что в конечном итоге влияет на появление негативных отклонений от плановых заданий по доходам.
Эффективность анализа рисков основывается на полноте, устойчивости и качества получаемой органами таможенной службы информации. Информация на начальном этапе представляет собой необработанные данные. После того, как информация будет проанализирована с целью установления тенденций или в случае, если она была добыта специфическим путем, проверена и использована в определенной ситуации, она называется сведениями.
Основные этапы проведения анализа рисков:
1) выявление сферы риска;
2) установление индикаторов риска (принадлежащих к товарам, страны их происхождения, качества товара и т.д.);
3) оценка риска (установление степени риска)
4) составление профиля риска (в т.ч. описание сферы риска, исследование и оценка риска и его индикаторов, необходимые меры по контролю, оценка принятых мер).
Принципиальная модель информационного обеспечения управления рисками предполагает контроль за всей цепочкой перевозки товаров от производителя к таможенных учреждений и создание условий для "зеленых коридоров", т.е. ускоренного или упрощенного прохождение этих товаров через таможенные процедуры.
Следовательно, управление рисками - это вся система мероприятий: анализ риска, определение профилей риска, обратная информация подобное. Выделяют "стратегическое, оперативное и тактическое управление рисками в таможенном деле ". Первое заключается в определении тех сфер, где наиболее вероятны и наиболее общественно вредные нарушении таможенных правил (Сферы здоровья, защиты окружающей среды и т.д.). Второе предусматривает принятие решения о уровень таможенного контроля, необходимый для противодействия возможным нарушением таможенных правил и определение предмета и формы таможенного контроля в конкретной ситуации. Тактическое управление риском касается действий служащего таможенного органа на своем рабочем месте в процессе оперативного определения проблемных сфер.
Назначением системы анализа риска, таким образом, является получения таможенным органом необходимых данных для принятия решения о целесообразности углубленного таможенного контроля перемещаемых товаров, предметов, транспортных средств с целью выявления фактов контрабанды или возможного нарушения таможенных правил.
Анализ рисков предполагает прежде всего исследование информации, как по спирали в аналитическом процессе управляется, корректируется и дополняется новыми сведениями. При обнаружении признаков риска с помощью автоматизированной системы обеспечение обнаруживается обратная информация. Принимается решение таможенного органа о проведении таможенного осмотра с указанием его причин. Начинают действовать таможенные запросы сначала через внутреннюю информационную сеть таможенной системы, а затем (по необходимости) рабочая группа по анализу риска может воспользоваться внешними информационными источниками. Только после этого через создание и изучение "Рискового профиля" можно осуществлять практический и целевой анализ рисков. Во При анализе рисков необходимо использовать крите, рии отбора, которые имеют применяться на локальном, региональном и национальном уровнях. Опыт показывает, что незначительный на региональном или национальном уровне риск может быть высоким на конкретном таможенном посту и наоборот.
Подавляющее большинство критериев должны учитываться таможенными органами при организации и осуществления таможенного контроля и оформления. Среди них, кроме приведенных, могут быть: статистическая информация о перемещении товаров, согласно которой в стране вывоза и стране ввоза значительно отличаются показатели; ситуация, когда одна из сторон внешнеэкономического договора (контракта) зарегистрирована в оффшорной зоне или подпадает под признаки "фирмы-однодневки"; большая или меньшая загруженность транспортного средства от установленной в техническом паспорте и т.д.. Кроме того, не подлежит сомнению необходимость учета негативного репутации участников таможенных отношений, если отправители или получатели товаров ранее привлекались к административной ответственности за совершение нарушения таможенных правил или являются участниками дела, по которому постановление еще не выполнена.
Несмотря на то, что понятие риска сведено к пониманию его как вероятности нарушения таможенного законодательства, связанного с уклонением от уплаты надлежащей пошлины и налогов, положительной является сама
попытка ввести анализ таможенных рисков в деятельности таможенных органов на основании определенных критериев. Критерии (индикаторы) оценки риска могут быть классифицированы по типу информации, которая предоставляется таможенному органу по: а) товаров (количество товаров, таможенная стоимость, страна происхождения, товарная классификация и т.д.) б) участников ВЭД (вид деятельности и ее измерение, срок регистрации фирмы, ранее наложены штрафы и т.д.) в) таможенных режимов (недостаточно полный бухгалтерский учет при упрощенной процедурах и др.).. По результатам анализа риска можно осуществлять его оценку путем установления высокого, среднего или низкого степени риска.
Важность информационного обеспечения управления рисками в таможенной системе есть несомненным, поскольку на высоком уровне сбора, закрепления и обмен необходимой информацией является залогом успешного его применения. Свидетельством признания этого является тот факт, что проект "Таможня-7" в рамках ч. 2 ст. 76 Соглашения о партнерстве и сотрудничество между Украиной и Европейскими сообществами и их государствами-членами от 14 июня 1994 г., в которой задекларировано оказания поддержки введение современных таможенных информационных систем, предусматривает "помощь европейских структур в создании и эксплуатации программно-технического комплекса по анализу рисков ".
Сейчас сведения, т.е. информация, имеющая значение для принятия должностным лицом управленческого решения в процессе определения страны происхождения товара, можно классифицировать на несколько видов:
1) оперативные сведения (ориентировочно) - информация, на основании которой необходимо немедленное вмешательство без ее дополнительной проверки и дальнейшего исследования. Это конкретная информация о недостоверное декларирование товара, укрывательство контрабандных грузов и проч.;
2) тактические решения - проанализирована информация для обеспечения мероприятий по контроля, планирования и поиска данных о перевозчиков, владельцев таможенных лицензионных складов, пункты пропуска. При анализе тактических сведений выявляются закономерности, связи и возможные способы совершения и сокрытия таможенных правонарушений;
3) стратегические сведения - структурированная информация о методах и общие тенденции, размещена в специальных базах данных информационно-аналитического таможенного управления, на основании которой принимается решение о: а) выявление сферы риска; б) планирование необходимых мероприятий и установления количества необходимых ресурсов; в) возможности корректировки правовых предписаний.
Важнейшее место в указанных видах сведений занимает ориентирования. Фактический анализ риска представляет собой разновидность анализа оперативной обстановки и факторов воздействия на них. Факторами риска для проведения анализа могут быть любые факторы, которые оказывают влияние на оперативную обстановку: сведения о юридических и физических лиц, совершивших правонарушения во время перемещения товаров через таможенную границу (резиденты, нерезиденты)
таможенное законодательство, таможенные документы, условия внешнеэкономических договоров (Контрактов) группы стран по признаку режима наибольшего благоприятствования (РНБ), стран, развивающихся государств - участников СНГ и др., сертификаты происхождения товаров (Формы "А" "СТ-1"), особенно те, которые предоставляют возможности получить льготы в таможенном налогообложении, товары преференциальные, нетипичные для страны-экспортера грузы, определенная товарная группа товаров, несезонный товар и проч., транспортные средства, контейнеры; недавно образованные фирмы-отправители (получатели) таможенная стоимость; страна отправления, с которой связано наибольшее количество правонарушений; критерии переработки товара и др..
Ориентирование включает документ-обоснование ее применения, примечание для исполнителей, дает возможность вводить контрольные значения кодов и (или) описание товаров, транспортных средств, атрибутов участников ВЭД.
Роль информативного составляющей системы анализа и управления рисками свидетельствует и опыт применения системы в области таможенного контроля и таможенного оформления странами - участницами ЕС, которыми признаны: для эффективной соответствия задачам "Таможенного управления на внутреннем рынке, необходимо, чтобы органы таможенного управления стран - членов Европейского сообщества тесно взаимодействовали между собой ..., а также относительно органов таможенного управления третьих стран. Национальные органы таможенного контроля и досмотра должны иметь доступ к информации, позволяла бы им выборочно осуществлять меры контроля и осмотра товарных потоков, относящихся к категории повышенного риска ".
Международный обмен информацией и сотрудничество с таможенными управлениями разных стран (сообщение каналами межведомственного сотрудничества, система раннего оповещения ЕС и т.д.), а также со Всемирной таможенной организацией должен рассматриваться как важный источник получения информации, которое приобретает особенно большое значение в борьбе с международной организованной преступностью в таможенной сфере.
Анализ рисков - это не статический инструмент и требует для своего функционирования постоянного скоординированного круговорота информационных потоков, которые впоследствии должны привести к оценке и разработке мероприятий по использованию их как непосредственно в области анализа, так и в разработке стратегии проведения таможенного контроля.:. Он может применяться на двух главных направлениях правоохранительной деятельности таможенных органов: для применения превентивных мер (предотвращение таможенным правонарушением) и "репрессивных" мер (выявление правонарушения и привлечения виновных лиц к административной или уголовной ответственности).
Итак, исходным моментом для любого анализа риска является идентификация сферы риска и выявления и уточнения его индикаторов (параметров).
Разработка профиля риска базируется на сборе, разработке, систематическом анализе данных. Только после этого может быть определена степень вероятности наличия противоправного действия. С помощью профиля риска таможенный орган реализует на практике результаты анализа рисков.
Управление рисками служит для поддержания и совершенствования эффективности деятельности таможенного органа. Вследствие сопоставления информации, аккумулированной в центральной базе данных управления рисками, должно осуществляться таким образом, чтобы достигалась концентрация средств и личного состава оперативных подразделений таможни (грузового, пассажирского, грузопассажирского отдела) на участках максимального уровня риска.
Таможенный орган, должностные лица которого осуществляют таможенный контроль и таможенное оформление, на основании профиля риска принимает решение: товар должен испытывать углубленной проверки или другой такой, который определяется на этапе менеджмента рисков - таможенной процедуры (селекции, направленной на сферы с повышенным риском). Практика по анализу рисков в других странах показывает, что вся эта работа базируется на декларировании товаров. Поэтому важно не только иметь электронную обработку таможенных деклараций в Центральной базе данных Управления информационного обеспечения и таможенной статистики ГТСУ, но и на основании этого обработки целенаправленно проводить отбор объектов для анализа рисков и осуществлять соответствующие проверки.
В начале таможенного оформления товаров и транспортных средств должностное таможенного органа в обязательном порядке должен обратиться к электронным реестрам ориентировок (проверка сертификата происхождения товара, проверка перевозчика, одновременное использование требований соглашений и т.п.). После этого может приниматься решение О пропуске товара через так называемый "зеленый" или "красный" коридоры. По наличии оснований для более тщательной проверки, например, в случае сомнения относительно достоверности сертификата происхождения или соблюдения требований по степени обработки (переработки) товара, применяется система поиска, которая отвечает повышенному риску. Так, по контрольной деятельности на таможенной границе риск заключается в принятии решения о применении определенной формы таможенного контроля с осуществлением сопутствующих ей таможенных процедур.
Анализ рисков в таможенной деятельности следует рассматривать, по нашему мнению, как безальтернативное средство оптимизации таможенного контроля, что дает возможность осуществлять контроль выборочно. Отсюда важно на законодательном уровне определить понятие "анализ таможенных рисков", т.е. "анализ риска совершения таможенного правонарушения ".
Учитывая, что главной целью анализа таможенных рисков является внедрение в практику таможенной деятельности выборочного таможенного контроля и такая аналитическая деятельность должно распространяться и на случаи пересечения таможенной границы физическими лицами, которые не перемещающих товары и транспортные средства, предлагаем определить это понятие таким образом: анализ риска совершения таможенного правонарушения - это систематическое, с целью реализации принципа выборочности таможенного контроля определение таможенными органами вероятности несоблюдения субъектами перемещения через таможенную границу Украины требований таможенного законодательства Украины и заключенными в установленном законом порядке международных договоров Украины, контроль за соблюдением которых возложен на таможенные органы.
"Управление риском - это анализ рисковой ситуации, разработка и обоснование управленческого решения, часто в форме правового акта, направленного на минимизацию риска ". Оно предполагает определенную сумму знаний и набор процедур и технологий по ограничению (минимизации) рисков в разных сферах деятельности - экономической, научно-технической, военной и других, в т. ч. и в таможенной деятельности. В современных условиях регулирования международного обмена управления риском может быть с успехом применен и в такой сфере, как управленческая деятельность.
Принятие решения руководителем оперативного подразделения таможни - это прежде волевой акт формирования последовательности действий ведущих к достижению цели на основе преобразование исходной информации и представления о текущей ситуации. Риск решения - Его характеристика, принимаемого субъектом в ситуации, когда возможны альтернативы, которые содержат много вариантов. Всегда существует неопределенность относительно конкретного результата или когда, наконец, один из результатов возможен с нарушением правовых норм и правил или опасно.
Деятельность по управлению рисками включает следующие основные направления (этапы):
- Идентификация (выявление) риска;
- Его анализ;
- Выбор метода и мер (инструментов) управления риском;
- Предотвращение рисковые и его контроля;
- Финансирование риска;
- Оценка его результатов.
В таможенной деятельности количественный анализ риска имеет целью определение факторов риска (влиятельных его составляющих), этапов возникновения или устранения, а если сказать другими словами, то цель - определить потенциально возможные сферы риска о возможной контрабанде или возможного нарушения таможенных правил. Ими могут быть, например, характеристика товара, страна происхождения, преференциальная ставка пошлины, перевозчик или экспедитор.
Анализ риска не обязательно завершается принятием решения (положительного или отрицательного). В ходе проектной деятельности могут проявляться новые факторы риска, а в оценку выявленных ранее рисков могут вноситься коррективы подобное.
Крайне важным является этап выбора метода и мер управления риском. Термин "метод" имеет более смысл, чем "запад". В рамках выбранного метода можно использовать уже конкретные меры (инструменты) По мнению А.Д. Ершова и К.О. Сизов, существуют 4 основные методы управления риском: а) отмена риска (в таможенной деятельности этот метод применяется, например, при отказе в таможенном оформлении), б) контроль риска (примером реализации этого метода является осуществление контролируемой поставки наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров) в) страхование риска (страхование финансовой ответственности перевозчика как мера гарантирования доставки товаров в таможню назначения предусматривает обязанность страховщика уплатить необходимую сумму таможенных платежей в случае несоблюдение перевозчиком взятых на себя обязательств) г) поглощение риска (Его вероятность совершения таможенного правонарушения является небольшой или убытки в случае его наступления не оказывают отрицательного воздействия на участника (участников) ВЭД). Принятие правильного решения должностным таможенного органа служит залогом успеха его деятельности, потому что снижает степень риска и дает возможность получить высокий конечный результат.
В новых условиях деятельности таможенной системы становится весьма важным введение в таможенную практику элементов синтезированного управления и анализа рисков. Управление рисками в таможенном деле - это определенный комплексный подход к решению любой проблемы, совокупность действий, общая методика, позволяющая оптимально использовать имеющиеся ресурсы в любой деятельности, в т.ч. и таможенной. Анализ рисков - это мероприятие, что, с одной стороны, организует эффективное, централизованно, единый таможенный контроль на всей территории или в зоне деятельности, а с другой - приводит эти меры в сопоставимых результатов.
В странах ЕС целями управления рисками в таможенном деле признаются:
1) обеспечение беспрепятственного прохождения большинства товаропотоков через таможенные границы;
2) обеспечение полноты гарантий, что за товары, ввозимые, были уплачены все таможенные платежи;
3) защита интересов участников ВЭД (торгово-политические меры, защита прав потребителей, культурного наследия, окружающей среды и т.д.)
4) соблюдение таможенного, налогового законодательства и предписаний в сфере внешнеторговой статистики.
Важным является применение формализации, расчета и автоматизации информационных технологий в этой области. Таким образом, разработка методики управления рисками на базе информационно-экономического моделирования, применение автоматизированной системы управления при осуществлении таможенных операций, в т.ч. при определении страны происхождения товаров, сейчас особенно актуальна и требует углубленного научного исследования.
Результаты практики управления рисками в таможенной деятельности "стран ЕС свидетельствуют, что это непрерывный процесс отбора, обобщения, аналитического изучения информации, направленный на прогнозирование, выявление, предупреждение и пресечение таможенных правонарушений, обеспечивающей принятие эффективных управленческих решений.
Основной составляющей процесса управления рисками является накопление и использование положительного и отрицательного опыта, полученного в результате оперативной деятельности. При выдаче любого предписания возникает естественный риск его нарушения, который должен быть предварительно установлен, может быть изучен и квалифицированный (определенный) с помощью анализа рисков.
В конце разрабатываются соответствующие процедуры (методы) контроля (например, отбор товаров для дополнительной проверки документов, определяющих их происхождения). Далее контроль концентрируется в так называемых областях риска, где совершения правонарушений является наиболее вероятным. Формализация и расчет риска в таможенной системе, например, при определении страны происхождения товаров связаны с выявлением нарушений условий и правил предоставления тарифных преференций, что в конечном итоге влияет на появление негативных отклонений от плановых заданий по доходам.
Эффективность анализа рисков основывается на полноте, устойчивости и качества получаемой органами таможенной службы информации. Информация на начальном этапе представляет собой необработанные данные. После того, как информация будет проанализирована с целью установления тенденций или в случае, если она была добыта специфическим путем, проверена и использована в определенной ситуации, она называется сведениями.
1) выявление сферы риска;
2) установление индикаторов риска (принадлежащих к товарам, страны их происхождения, качества товара и т.д.);
3) оценка риска (установление степени риска)
4) составление профиля риска (в т.ч. описание сферы риска, исследование и оценка риска и его индикаторов, необходимые меры по контролю, оценка принятых мер).
Принципиальная модель информационного обеспечения управления рисками предполагает контроль за всей цепочкой перевозки товаров от производителя к таможенных учреждений и создание условий для "зеленых коридоров", т.е. ускоренного или упрощенного прохождение этих товаров через таможенные процедуры.
Следовательно, управление рисками - это вся система мероприятий: анализ риска, определение профилей риска, обратная информация подобное. Выделяют "стратегическое, оперативное и тактическое управление рисками в таможенном деле ". Первое заключается в определении тех сфер, где наиболее вероятны и наиболее общественно вредные нарушении таможенных правил (Сферы здоровья, защиты окружающей среды и т.д.). Второе предусматривает принятие решения о уровень таможенного контроля, необходимый для противодействия возможным нарушением таможенных правил и определение предмета и формы таможенного контроля в конкретной ситуации. Тактическое управление риском касается действий служащего таможенного органа на своем рабочем месте в процессе оперативного определения проблемных сфер.
Назначением системы анализа риска, таким образом, является получения таможенным органом необходимых данных для принятия решения о целесообразности углубленного таможенного контроля перемещаемых товаров, предметов, транспортных средств с целью выявления фактов контрабанды или возможного нарушения таможенных правил.
Анализ рисков предполагает прежде всего исследование информации, как по спирали в аналитическом процессе управляется, корректируется и дополняется новыми сведениями. При обнаружении признаков риска с помощью автоматизированной системы обеспечение обнаруживается обратная информация. Принимается решение таможенного органа о проведении таможенного осмотра с указанием его причин. Начинают действовать таможенные запросы сначала через внутреннюю информационную сеть таможенной системы, а затем (по необходимости) рабочая группа по анализу риска может воспользоваться внешними информационными источниками. Только после этого через создание и изучение "Рискового профиля" можно осуществлять практический и целевой анализ рисков. Во При анализе рисков необходимо использовать крите, рии отбора, которые имеют применяться на локальном, региональном и национальном уровнях. Опыт показывает, что незначительный на региональном или национальном уровне риск может быть высоким на конкретном таможенном посту и наоборот.
Подавляющее большинство критериев должны учитываться таможенными органами при организации и осуществления таможенного контроля и оформления. Среди них, кроме приведенных, могут быть: статистическая информация о перемещении товаров, согласно которой в стране вывоза и стране ввоза значительно отличаются показатели; ситуация, когда одна из сторон внешнеэкономического договора (контракта) зарегистрирована в оффшорной зоне или подпадает под признаки "фирмы-однодневки"; большая или меньшая загруженность транспортного средства от установленной в техническом паспорте и т.д.. Кроме того, не подлежит сомнению необходимость учета негативного репутации участников таможенных отношений, если отправители или получатели товаров ранее привлекались к административной ответственности за совершение нарушения таможенных правил или являются участниками дела, по которому постановление еще не выполнена.
Несмотря на то, что понятие риска сведено к пониманию его как вероятности нарушения таможенного законодательства, связанного с уклонением от уплаты надлежащей пошлины и налогов, положительной является сама
попытка ввести анализ таможенных рисков в деятельности таможенных органов на основании определенных критериев. Критерии (индикаторы) оценки риска могут быть классифицированы по типу информации, которая предоставляется таможенному органу по: а) товаров (количество товаров, таможенная стоимость, страна происхождения, товарная классификация и т.д.) б) участников ВЭД (вид деятельности и ее измерение, срок регистрации фирмы, ранее наложены штрафы и т.д.) в) таможенных режимов (недостаточно полный бухгалтерский учет при упрощенной процедурах и др.).. По результатам анализа риска можно осуществлять его оценку путем установления высокого, среднего или низкого степени риска.
Важность информационного обеспечения управления рисками в таможенной системе есть несомненным, поскольку на высоком уровне сбора, закрепления и обмен необходимой информацией является залогом успешного его применения. Свидетельством признания этого является тот факт, что проект "Таможня-7" в рамках ч. 2 ст. 76 Соглашения о партнерстве и сотрудничество между Украиной и Европейскими сообществами и их государствами-членами от 14 июня 1994 г., в которой задекларировано оказания поддержки введение современных таможенных информационных систем, предусматривает "помощь европейских структур в создании и эксплуатации программно-технического комплекса по анализу рисков ".
Сейчас сведения, т.е. информация, имеющая значение для принятия должностным лицом управленческого решения в процессе определения страны происхождения товара, можно классифицировать на несколько видов:
1) оперативные сведения (ориентировочно) - информация, на основании которой необходимо немедленное вмешательство без ее дополнительной проверки и дальнейшего исследования. Это конкретная информация о недостоверное декларирование товара, укрывательство контрабандных грузов и проч.;
2) тактические решения - проанализирована информация для обеспечения мероприятий по контроля, планирования и поиска данных о перевозчиков, владельцев таможенных лицензионных складов, пункты пропуска. При анализе тактических сведений выявляются закономерности, связи и возможные способы совершения и сокрытия таможенных правонарушений;
3) стратегические сведения - структурированная информация о методах и общие тенденции, размещена в специальных базах данных информационно-аналитического таможенного управления, на основании которой принимается решение о: а) выявление сферы риска; б) планирование необходимых мероприятий и установления количества необходимых ресурсов; в) возможности корректировки правовых предписаний.
Важнейшее место в указанных видах сведений занимает ориентирования. Фактический анализ риска представляет собой разновидность анализа оперативной обстановки и факторов воздействия на них. Факторами риска для проведения анализа могут быть любые факторы, которые оказывают влияние на оперативную обстановку: сведения о юридических и физических лиц, совершивших правонарушения во время перемещения товаров через таможенную границу (резиденты, нерезиденты)
таможенное законодательство, таможенные документы, условия внешнеэкономических договоров (Контрактов) группы стран по признаку режима наибольшего благоприятствования (РНБ), стран, развивающихся государств - участников СНГ и др., сертификаты происхождения товаров (Формы "А" "СТ-1"), особенно те, которые предоставляют возможности получить льготы в таможенном налогообложении, товары преференциальные, нетипичные для страны-экспортера грузы, определенная товарная группа товаров, несезонный товар и проч., транспортные средства, контейнеры; недавно образованные фирмы-отправители (получатели) таможенная стоимость; страна отправления, с которой связано наибольшее количество правонарушений; критерии переработки товара и др..
Ориентирование включает документ-обоснование ее применения, примечание для исполнителей, дает возможность вводить контрольные значения кодов и (или) описание товаров, транспортных средств, атрибутов участников ВЭД.
Международный обмен информацией и сотрудничество с таможенными управлениями разных стран (сообщение каналами межведомственного сотрудничества, система раннего оповещения ЕС и т.д.), а также со Всемирной таможенной организацией должен рассматриваться как важный источник получения информации, которое приобретает особенно большое значение в борьбе с международной организованной преступностью в таможенной сфере.
Анализ рисков - это не статический инструмент и требует для своего функционирования постоянного скоординированного круговорота информационных потоков, которые впоследствии должны привести к оценке и разработке мероприятий по использованию их как непосредственно в области анализа, так и в разработке стратегии проведения таможенного контроля.:. Он может применяться на двух главных направлениях правоохранительной деятельности таможенных органов: для применения превентивных мер (предотвращение таможенным правонарушением) и "репрессивных" мер (выявление правонарушения и привлечения виновных лиц к административной или уголовной ответственности).
Итак, исходным моментом для любого анализа риска является идентификация сферы риска и выявления и уточнения его индикаторов (параметров).
Разработка профиля риска базируется на сборе, разработке, систематическом анализе данных. Только после этого может быть определена степень вероятности наличия противоправного действия. С помощью профиля риска таможенный орган реализует на практике результаты анализа рисков.
Управление рисками служит для поддержания и совершенствования эффективности деятельности таможенного органа. Вследствие сопоставления информации, аккумулированной в центральной базе данных управления рисками, должно осуществляться таким образом, чтобы достигалась концентрация средств и личного состава оперативных подразделений таможни (грузового, пассажирского, грузопассажирского отдела) на участках максимального уровня риска.
Таможенный орган, должностные лица которого осуществляют таможенный контроль и таможенное оформление, на основании профиля риска принимает решение: товар должен испытывать углубленной проверки или другой такой, который определяется на этапе менеджмента рисков - таможенной процедуры (селекции, направленной на сферы с повышенным риском). Практика по анализу рисков в других странах показывает, что вся эта работа базируется на декларировании товаров. Поэтому важно не только иметь электронную обработку таможенных деклараций в Центральной базе данных Управления информационного обеспечения и таможенной статистики ГТСУ, но и на основании этого обработки целенаправленно проводить отбор объектов для анализа рисков и осуществлять соответствующие проверки.
В начале таможенного оформления товаров и транспортных средств должностное таможенного органа в обязательном порядке должен обратиться к электронным реестрам ориентировок (проверка сертификата происхождения товара, проверка перевозчика, одновременное использование требований соглашений и т.п.). После этого может приниматься решение О пропуске товара через так называемый "зеленый" или "красный" коридоры. По наличии оснований для более тщательной проверки, например, в случае сомнения относительно достоверности сертификата происхождения или соблюдения требований по степени обработки (переработки) товара, применяется система поиска, которая отвечает повышенному риску. Так, по контрольной деятельности на таможенной границе риск заключается в принятии решения о применении определенной формы таможенного контроля с осуществлением сопутствующих ей таможенных процедур.
Анализ рисков в таможенной деятельности следует рассматривать, по нашему мнению, как безальтернативное средство оптимизации таможенного контроля, что дает возможность осуществлять контроль выборочно. Отсюда важно на законодательном уровне определить понятие "анализ таможенных рисков", т.е. "анализ риска совершения таможенного правонарушения ".
Учитывая, что главной целью анализа таможенных рисков является внедрение в практику таможенной деятельности выборочного таможенного контроля и такая аналитическая деятельность должно распространяться и на случаи пересечения таможенной границы физическими лицами, которые не перемещающих товары и транспортные средства, предлагаем определить это понятие таким образом: анализ риска совершения таможенного правонарушения - это систематическое, с целью реализации принципа выборочности таможенного контроля определение таможенными органами вероятности несоблюдения субъектами перемещения через таможенную границу Украины требований таможенного законодательства Украины и заключенными в установленном законом порядке международных договоров Украины, контроль за соблюдением которых возложен на таможенные органы.
