Курило Т.В. (ру) Таможенное право Украины (2007)
1.4. Тарифное и нетарифное регулирование в таможенном праве
Функции тарифного регулирования в Украине выполняет пошлина, которое является важнейшим инструментом внешнеторговой политики государства, которая используется с целью ограничения ввоза иностранных товаров, защиты и поощрения развития отечественного производства, стимулирования вывоза национальных товаров.
Введение пошлины может иметь несколько целей, среди которых фискальные, экономические и политические. В отличие от других налогов взимание пошлины осуществляется не только и не столько в фискальных целях (формирование доходной части бюджета), сколько направлено в основном на формирование рациональной структуры экспорта и импорта в условиях отсутствия прямого вмешательства государства в этой сфере. Введение пошлины может быть осуществление экономического давления на соответствующие государства или создание режима наибольшего благоприятствования по политическим мотивам.
В экономически развитых странах наиболее распространенной является пошлина, взимаемая с товаров, ввозимых в страну, то есть регулированию подлежит только импорт. Экспорт товаров регулируется, как правило, лишь в странах с невысоким уровнем экономического развития.
Товары и предметы, которые ввозятся на таможенную территорию Украины и вывозятся за пределы этой территории, подлежат обложению пошлиной.
* Пошлина - это косвенный налог, взимаемый с товаров (других предметов), которые перемещаются через таможенную границу, т.е. ввозятся, вывозятся или проходят транзитом, и который включается в цену товаров и уплачивается за счет конечного потребителя [8].
Размеры ставок и виды таможенных пошлин в Украине устанавливаются в соответствии с Таможенным тариф Украины, определенного Законом Украины "О Едином таможенном тарифе Украины" и международными договорами.
* Таможенный тариф Украины - это систематизированный свод ставок таможенных пошлин, которыми облагаются товары, которые ввозят на таможенную территорию Украины.
Ставки Единого таможенного тарифа Украины являются едиными для всех субъектов внешнеэкономической деятельности независимо от форм собственности, организации хозяйственной деятельности и территориального расположения, за исключением случаев, предусмотренных законами Украины и ее международными договорами.
Таможенный тариф утверждается Верховной Радой Украины по представлению Кабинета Министров Украины.
Изменения и дополнения в Таможенный тариф Украины должны быть официально опубликованы в общедоступных средствах массовой информации не позднее, чем за 45 дней до даты введения их в действие. В том случае, если указанные документы не будут официально опубликованы, официальной публикацией считается публикация в официальном периодическом издании Верховной Рады Украины или Кабинета Министров Украины. Датой официальной публикации считается дата фактического выхода в свет соответствующего номера этого издания.
Ввозная, вывозная и транзитную пошлину
В зависимости от направления движения товара в Украине применяется ввозная и вывозная пошлину [13].
* Ввозная пошлина - это пошлина, взимаемая таможней при поступлении иностранных товаров на внутренний рынок.
* Вывозная пошлина - это пошлина, начисляемая на товары и другие предметы при их вывозе за пределы таможенной территории Украины. Оно применяется в некоторых странах и устанавливается на определенный срок, как правило, в случае нехватки сырья в стране.
В некоторых странах применяются транзитные пошлины. Однако его роль в современных условиях снижается. Оно устанавливается, как правило, лишь для покрытия расходов, связанных с контролем транзита иностранных грузов.
Виды пошлины по способу начисления
По способу начисления в Украине применяются следующие виды пошлин: => Адвалорная, => специфическое, => комбинированное [13].
* Адвалорные - это пошлина, начисляемая в процентах к таможенной стоимости товаров и других предметов, которые облагаются пошлиной.
* Специфическая пошлина - это пошлина, начисляется в установленном денежном размере на единицу товаров и других предметов, которые облагаются пошлиной.
* Комбинированное пошлина - это пошлина, сочетающий особенности адвалорной и специфической таможенного обложения.
На отдельные товары и другие предметы может быть установлено сезонная ввозная и вывозная пошлина на срок не более четырех месяцев с момента их установки.
Понятие и инструменты нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности
Нетарифные методы регулирования внешнеэкономической деятельности, административные по своей основой, предполагают, прежде всего, наличие оперативной и достоверной информации о состоянии внешней торговли. Обоснование и гибкое использование инструмента нетарифных методов регулирования, а также данных таможенной статистики позволяют определить и установить торговый баланс и фискальные целые государства.
В конце 70-х годов крупнейшие страны Запада подписали соглашение, предусматривающее снижение пошлин и использование преимущественно нетарифных методов регулирования как средства влияния государственных структур на внешнеэкономическую деятельность. Эти средства повлияли как на снижение пошлин, так и на сужение сферы применения количественных ограничений импорта. Вместе с тем широкое применение получили такие методы, как гибкая система налогов и таможенных пошлин с целью защиты внутреннего рынка от иностранной конкуренции. Использование таможенных тарифов ограничивает поступление иностранных товаров к внутреннему рынку лишь косвенно - путем удорожания импорта в
результате таможенного обложения. В свою очередь, нетарифные ограничения сохраняя эффект удорожания, дополняют его еще и установлением прямых препятствий в виде абсолютных или близких к абсолютным лимитов по количеству или ценами техническими характеристиками товара.
Наиболее жесткий количественная мера нетарифного характера, который вообще исключает обычный коммерческий импорт товаров, определенных категорий, это эмбарго. Этот средство встречается в практике почти всех стран. Часто эмбарго вводится с чисто политическим мотивам, но в большинстве случаев применяется как последний из меры с целью экономии валюты или защиты отечественной промышленности.
К числу наиболее распространенных инструментов нетарифного административного регулирования внешнеэкономической деятельности относят лицензии и квоты.
Лицензирование и квотирование экспорта и импорта применяется исходя из общегосударственных целей, а именно:
=> Увеличение внешней задолженности страны;
=> Нарушение равновесия по отдельным товарам на внутренних рынках;
=> Необходимость обеспечения определенных пропорций между импортной и отечественной продукцией;
=> В ответ на дискриминационные действия других государств
=> Соответствии с международными соглашениями [12].
Лицензирование внешнеторговых операций
Лицензирование внешнеторговых операций может быть в форме: разрешения на ведение любого вида внешнеэкономической деятельности; разрешения на проведение любой экспортно-импортной операции.
Лицензирование экспортно-импортных операций заключается в необходимости получения разрешения, выданного государственными органами, на осуществление внешнеторговых операций, экспортных или импортных, с определенными товарами, включенными в списки лицензируемых за импортом или экспортом.
* Лицензия экспортная (импортная) - это соответствующим образом оформленное право на экспорт (импорт) в течение установленного времени определенных товаров или валютных средств с целью инвестиций и кредитования.
В Украине применяются следующие виды лицензий:
=> Генеральная;
=> Разовая (индивидуальная)
=> Открытая (индивидуальная) [5];
Лицензия открытая (индивидуальная) - это разрешение на экспорт (импорт) товара течение определенного периода времени (но не менее одного месяца) с определением его общего объема.
Лицензия разовая (индивидуальная) - это одноразовое разрешение именного характера, выдается для осуществления каждой отдельной операции конкретным субъектом внешнеэкономической деятельности на период, необходимый для осуществления экспортной (Импортной) операции.
Лицензия генеральная-открытие разрешения на экспортные (импортные) операции по определенных товаров или иной страны (группы стран). течение периода действия режима лицензирования по этому товару.
Лицензии на экспорт (импорт) товаров выдаются Министерством внешнеэкономических связей и торговли Украины.
Лицензирование операций по перемещению валютных ценностей с целью инвестиций или предоставление кредитов субъектам внешнеэкономической деятельности осуществляется Национальным банком Украины.
Лицензии на экспортно-импортные операции выдаются на основании заявок субъектов внешнеэкономической деятельности по форме, утвержденной Министерством внешнеэкономических связей и торговли Украины.
Квотирование внешнеторговых операций
Лицензирование внешнеторговых операций тесно взаимосвязано с количественными ограничениями внешнеторговых операций - квотами на импорт и экспорт отдельных товаров. Введение квот гарантирует, что экспорт / импорт определенного товара не будет превышать установленных размеров. Квотирование является достаточно гибким инструментом государственного регулирования внешней торговли, поскольку изменение тарифов обычно регламентируется национальным законодательством или международными договорами.
* Квота экспортная (импортная) - это предельный объем определенной категории товаров, предназначено для экспорта с территории Украины (или импорта на территорию Украины) течение установленного периода, который определяется в натуральных или стоимостных единицах.
В Украине применяются квоты:
* Глобальные;
* Групповые;
* Индивидуальные [5].
Глобальные квоты - это квоты, установленные для товара (товаров) без определения конкретных стран, в которых товар (товары) экспортируется или из которых он (они) импортируется.
Групповые квоты - квоты, установленные для товара (товаров) с определением группы стран, в которых товар (товары) экспортируется или из которых он (они) импортируется.
Индивидуальные квоты-квоты, установленные для товара (товаров) с определением конкретной страны, в которой товар (товары) может экспортироваться или из которых он (Они) может импортироваться.
Количественные ограничения импорта и экспорта является жестким проявлением государственного регулирования внешней торговли. Поскольку действие системы лицензирования и квотирования ограничивает самостоятельность предприятий в их
внешнеэкономическим связям, в административном порядке регулируется ряд стран, с которыми могут быть заключены соглашения по определенным товарам, определяется количество и ряд товаров, подлежащих экспорту или импорту. При этом система лицензирование и квотирование импорта и экспорта более гибкой и эффективной, чем экономические рычаги внешнеторгового регулирования.
Решение об установлении режима лицензирования и квотирования внешнеэкономических операций принимается Кабинетом Министров Украины с определением списка конкретных товаров, подлежащих режиму лицензирования и квотирования, а также сроков действия этого режима. Реализация квот, как и лицензий на отдельные товары, работы или услуги, осуществляется Министерством внешнеэкономических связей и торговли Украина.
Перечень товаров, экспорт и импорт которых подлежит квотированию и лицензированию
Постановлением Кабинета Министров Украины от 6 января 2000 года № 4 установлено, что объемы квот товаров, экспорт которых подлежит лицензированию, состоят из:
=> Янтаря;
=> Руд и концентратов драгоценных металлов;
=> Металлов драгоценных в коллоидном состоянии и соединений неорганических и драгоценных органических металлов, амальгам драгоценных металлов;
=> Алмазов обработанных / необработанных;
=> Других драгоценных камней, а также: полудрагоценных (кроме алмазов)
=> Серебра, золота, платины (необработанных, полуобработанных или в виде порошка)
=> Отходов и лома драгоценных металлов и металлов, покрытых драгоценными металлами;
=> Монет из драгоценных металлов [6].
Сертификация товара как метод нетарифного регулирования
Одним из специфических методов нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности является сертификация товара.
"Сертификация соответствия" представляет собой действие, удостоверяющий с помощью сертификата соответствия или знака соответствия, изделия или услуги отвечают определенным стандартам или другой научно-технической документации (НТД). При этом под "сертификатом соответствия" понимают документ, а под "знаком соответствия "- знак, который находится под охраной закона, выданные в соответствии правилам системы сертификации. Изделия соответствуют стандарту, если они удовлетворяют всем предусмотренным по этих изделий требованиям. Стандарту обычно включаются характеристики, которые могут быть объективно проверены.
Для проведения конкретных испытаний используются специально аккредитованные лаборатории, которые проводят в установленном порядке аттестацию.
На основании закона Украины установлен порядок ввоза на территорию Украины товаров, безопасность которых необходимо документально подтвердить.
Этот порядок распространяется на товары, которые являются объектом внешнеторговых операций купли-продажи или мены (бартера). Им обязаны руководствоваться юридические и физические лица, которые ввозят в Украину товары, а также организации, имеющие контролировать их безопасность при ввозе. Но этот порядок не распространяется на товары, изготовленные в странах, входящих в состав СНГ, а также на транзитные товары.
Документом, подтверждающим безопасность товара, являются:
=> Сертификат соответствия, выданный по результатам сертификации товара уполномоченным на это органом в установленном порядке, в том числе на основании гигиенического сертификата на продукцию, потенциально опасную для здоровья человека;
=> Удостоверение о наличии сертификата, выданного на основе иностранного сертификата на товар уполномоченным на это органом [8].
Основанием для разрешения на ввоз на территорию Украины товаров, подлежащих обязательной сертификации, является документ, выданный соответствующими органами.
Сертификат (свидетельство) предъявляется таможне декларантом или получателем товара и проверяется, прежде чем товар пересекает таможенную границу.
При заполнении грузовой таможенной декларации (ГТД) на сертифицированный товар декларант в графе 44 под цифрой 6 указывает сокращенное наименование учреждения, выдавшего сертификат (удостоверение), номер и дату выдачи сертификата (свидетельства), а также срок его действия, если он установлен.
Введение пошлины может иметь несколько целей, среди которых фискальные, экономические и политические. В отличие от других налогов взимание пошлины осуществляется не только и не столько в фискальных целях (формирование доходной части бюджета), сколько направлено в основном на формирование рациональной структуры экспорта и импорта в условиях отсутствия прямого вмешательства государства в этой сфере. Введение пошлины может быть осуществление экономического давления на соответствующие государства или создание режима наибольшего благоприятствования по политическим мотивам.
В экономически развитых странах наиболее распространенной является пошлина, взимаемая с товаров, ввозимых в страну, то есть регулированию подлежит только импорт. Экспорт товаров регулируется, как правило, лишь в странах с невысоким уровнем экономического развития.
Товары и предметы, которые ввозятся на таможенную территорию Украины и вывозятся за пределы этой территории, подлежат обложению пошлиной.
* Пошлина - это косвенный налог, взимаемый с товаров (других предметов), которые перемещаются через таможенную границу, т.е. ввозятся, вывозятся или проходят транзитом, и который включается в цену товаров и уплачивается за счет конечного потребителя [8].
Размеры ставок и виды таможенных пошлин в Украине устанавливаются в соответствии с Таможенным тариф Украины, определенного Законом Украины "О Едином таможенном тарифе Украины" и международными договорами.
* Таможенный тариф Украины - это систематизированный свод ставок таможенных пошлин, которыми облагаются товары, которые ввозят на таможенную территорию Украины.
Ставки Единого таможенного тарифа Украины являются едиными для всех субъектов внешнеэкономической деятельности независимо от форм собственности, организации хозяйственной деятельности и территориального расположения, за исключением случаев, предусмотренных законами Украины и ее международными договорами.
Таможенный тариф утверждается Верховной Радой Украины по представлению Кабинета Министров Украины.
Изменения и дополнения в Таможенный тариф Украины должны быть официально опубликованы в общедоступных средствах массовой информации не позднее, чем за 45 дней до даты введения их в действие. В том случае, если указанные документы не будут официально опубликованы, официальной публикацией считается публикация в официальном периодическом издании Верховной Рады Украины или Кабинета Министров Украины. Датой официальной публикации считается дата фактического выхода в свет соответствующего номера этого издания.
В зависимости от направления движения товара в Украине применяется ввозная и вывозная пошлину [13].
* Ввозная пошлина - это пошлина, взимаемая таможней при поступлении иностранных товаров на внутренний рынок.
* Вывозная пошлина - это пошлина, начисляемая на товары и другие предметы при их вывозе за пределы таможенной территории Украины. Оно применяется в некоторых странах и устанавливается на определенный срок, как правило, в случае нехватки сырья в стране.
В некоторых странах применяются транзитные пошлины. Однако его роль в современных условиях снижается. Оно устанавливается, как правило, лишь для покрытия расходов, связанных с контролем транзита иностранных грузов.
Виды пошлины по способу начисления
По способу начисления в Украине применяются следующие виды пошлин: => Адвалорная, => специфическое, => комбинированное [13].
* Адвалорные - это пошлина, начисляемая в процентах к таможенной стоимости товаров и других предметов, которые облагаются пошлиной.
* Специфическая пошлина - это пошлина, начисляется в установленном денежном размере на единицу товаров и других предметов, которые облагаются пошлиной.
* Комбинированное пошлина - это пошлина, сочетающий особенности адвалорной и специфической таможенного обложения.
На отдельные товары и другие предметы может быть установлено сезонная ввозная и вывозная пошлина на срок не более четырех месяцев с момента их установки.
Понятие и инструменты нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности
Нетарифные методы регулирования внешнеэкономической деятельности, административные по своей основой, предполагают, прежде всего, наличие оперативной и достоверной информации о состоянии внешней торговли. Обоснование и гибкое использование инструмента нетарифных методов регулирования, а также данных таможенной статистики позволяют определить и установить торговый баланс и фискальные целые государства.
В конце 70-х годов крупнейшие страны Запада подписали соглашение, предусматривающее снижение пошлин и использование преимущественно нетарифных методов регулирования как средства влияния государственных структур на внешнеэкономическую деятельность. Эти средства повлияли как на снижение пошлин, так и на сужение сферы применения количественных ограничений импорта. Вместе с тем широкое применение получили такие методы, как гибкая система налогов и таможенных пошлин с целью защиты внутреннего рынка от иностранной конкуренции. Использование таможенных тарифов ограничивает поступление иностранных товаров к внутреннему рынку лишь косвенно - путем удорожания импорта в
результате таможенного обложения. В свою очередь, нетарифные ограничения сохраняя эффект удорожания, дополняют его еще и установлением прямых препятствий в виде абсолютных или близких к абсолютным лимитов по количеству или ценами техническими характеристиками товара.
К числу наиболее распространенных инструментов нетарифного административного регулирования внешнеэкономической деятельности относят лицензии и квоты.
Лицензирование и квотирование экспорта и импорта применяется исходя из общегосударственных целей, а именно:
=> Увеличение внешней задолженности страны;
=> Нарушение равновесия по отдельным товарам на внутренних рынках;
=> Необходимость обеспечения определенных пропорций между импортной и отечественной продукцией;
=> В ответ на дискриминационные действия других государств
=> Соответствии с международными соглашениями [12].
Лицензирование внешнеторговых операций
Лицензирование внешнеторговых операций может быть в форме: разрешения на ведение любого вида внешнеэкономической деятельности; разрешения на проведение любой экспортно-импортной операции.
Лицензирование экспортно-импортных операций заключается в необходимости получения разрешения, выданного государственными органами, на осуществление внешнеторговых операций, экспортных или импортных, с определенными товарами, включенными в списки лицензируемых за импортом или экспортом.
* Лицензия экспортная (импортная) - это соответствующим образом оформленное право на экспорт (импорт) в течение установленного времени определенных товаров или валютных средств с целью инвестиций и кредитования.
В Украине применяются следующие виды лицензий:
=> Генеральная;
=> Разовая (индивидуальная)
=> Открытая (индивидуальная) [5];
Лицензия открытая (индивидуальная) - это разрешение на экспорт (импорт) товара течение определенного периода времени (но не менее одного месяца) с определением его общего объема.
Лицензия разовая (индивидуальная) - это одноразовое разрешение именного характера, выдается для осуществления каждой отдельной операции конкретным субъектом внешнеэкономической деятельности на период, необходимый для осуществления экспортной (Импортной) операции.
Лицензия генеральная-открытие разрешения на экспортные (импортные) операции по определенных товаров или иной страны (группы стран). течение периода действия режима лицензирования по этому товару.
Лицензии на экспорт (импорт) товаров выдаются Министерством внешнеэкономических связей и торговли Украины.
Лицензии на экспортно-импортные операции выдаются на основании заявок субъектов внешнеэкономической деятельности по форме, утвержденной Министерством внешнеэкономических связей и торговли Украины.
Квотирование внешнеторговых операций
Лицензирование внешнеторговых операций тесно взаимосвязано с количественными ограничениями внешнеторговых операций - квотами на импорт и экспорт отдельных товаров. Введение квот гарантирует, что экспорт / импорт определенного товара не будет превышать установленных размеров. Квотирование является достаточно гибким инструментом государственного регулирования внешней торговли, поскольку изменение тарифов обычно регламентируется национальным законодательством или международными договорами.
* Квота экспортная (импортная) - это предельный объем определенной категории товаров, предназначено для экспорта с территории Украины (или импорта на территорию Украины) течение установленного периода, который определяется в натуральных или стоимостных единицах.
В Украине применяются квоты:
* Глобальные;
* Групповые;
* Индивидуальные [5].
Глобальные квоты - это квоты, установленные для товара (товаров) без определения конкретных стран, в которых товар (товары) экспортируется или из которых он (они) импортируется.
Групповые квоты - квоты, установленные для товара (товаров) с определением группы стран, в которых товар (товары) экспортируется или из которых он (они) импортируется.
Индивидуальные квоты-квоты, установленные для товара (товаров) с определением конкретной страны, в которой товар (товары) может экспортироваться или из которых он (Они) может импортироваться.
Количественные ограничения импорта и экспорта является жестким проявлением государственного регулирования внешней торговли. Поскольку действие системы лицензирования и квотирования ограничивает самостоятельность предприятий в их
внешнеэкономическим связям, в административном порядке регулируется ряд стран, с которыми могут быть заключены соглашения по определенным товарам, определяется количество и ряд товаров, подлежащих экспорту или импорту. При этом система лицензирование и квотирование импорта и экспорта более гибкой и эффективной, чем экономические рычаги внешнеторгового регулирования.
Решение об установлении режима лицензирования и квотирования внешнеэкономических операций принимается Кабинетом Министров Украины с определением списка конкретных товаров, подлежащих режиму лицензирования и квотирования, а также сроков действия этого режима. Реализация квот, как и лицензий на отдельные товары, работы или услуги, осуществляется Министерством внешнеэкономических связей и торговли Украина.
Перечень товаров, экспорт и импорт которых подлежит квотированию и лицензированию
Постановлением Кабинета Министров Украины от 6 января 2000 года № 4 установлено, что объемы квот товаров, экспорт которых подлежит лицензированию, состоят из:
=> Янтаря;
=> Руд и концентратов драгоценных металлов;
=> Металлов драгоценных в коллоидном состоянии и соединений неорганических и драгоценных органических металлов, амальгам драгоценных металлов;
=> Алмазов обработанных / необработанных;
=> Других драгоценных камней, а также: полудрагоценных (кроме алмазов)
=> Серебра, золота, платины (необработанных, полуобработанных или в виде порошка)
=> Отходов и лома драгоценных металлов и металлов, покрытых драгоценными металлами;
=> Монет из драгоценных металлов [6].
Сертификация товара как метод нетарифного регулирования
Одним из специфических методов нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности является сертификация товара.
"Сертификация соответствия" представляет собой действие, удостоверяющий с помощью сертификата соответствия или знака соответствия, изделия или услуги отвечают определенным стандартам или другой научно-технической документации (НТД). При этом под "сертификатом соответствия" понимают документ, а под "знаком соответствия "- знак, который находится под охраной закона, выданные в соответствии правилам системы сертификации. Изделия соответствуют стандарту, если они удовлетворяют всем предусмотренным по этих изделий требованиям. Стандарту обычно включаются характеристики, которые могут быть объективно проверены.
Для проведения конкретных испытаний используются специально аккредитованные лаборатории, которые проводят в установленном порядке аттестацию.
На основании закона Украины установлен порядок ввоза на территорию Украины товаров, безопасность которых необходимо документально подтвердить.
Этот порядок распространяется на товары, которые являются объектом внешнеторговых операций купли-продажи или мены (бартера). Им обязаны руководствоваться юридические и физические лица, которые ввозят в Украину товары, а также организации, имеющие контролировать их безопасность при ввозе. Но этот порядок не распространяется на товары, изготовленные в странах, входящих в состав СНГ, а также на транзитные товары.
Документом, подтверждающим безопасность товара, являются:
=> Сертификат соответствия, выданный по результатам сертификации товара уполномоченным на это органом в установленном порядке, в том числе на основании гигиенического сертификата на продукцию, потенциально опасную для здоровья человека;
=> Удостоверение о наличии сертификата, выданного на основе иностранного сертификата на товар уполномоченным на это органом [8].
Основанием для разрешения на ввоз на территорию Украины товаров, подлежащих обязательной сертификации, является документ, выданный соответствующими органами.
Сертификат (свидетельство) предъявляется таможне декларантом или получателем товара и проверяется, прежде чем товар пересекает таможенную границу.
При заполнении грузовой таможенной декларации (ГТД) на сертифицированный товар декларант в графе 44 под цифрой 6 указывает сокращенное наименование учреждения, выдавшего сертификат (удостоверение), номер и дату выдачи сертификата (свидетельства), а также срок его действия, если он установлен.
