Шышка Р.Б. (ру) Таможенное право Украины (2002)
6. Таможенные льготы
Таможенные льготы являются важным инструментом тарифного регулирования. Таможенные льготы - установлено законодательством освобождение (полное или частичное) лиц, перемещающих через таможенную границу товары или иные предметы, от таможенных платежей. Таможенные льготы также определяются как установленные на условиях взаимности или в одностороннем порядка льготы по перемещаемых через таможенную границу товаров в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от уплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установления квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров. Принято различать таможенные льготы и таможенные тарифные льготы. С учетом международной практики установления льгот осуществляется Верховной Радой по представлению KM Украины. Таможенные льготы не могут носить индивидуального характера, так как предоставляются исключительно путем принятия соответствующего закона. Основанием для предоставления таможенных льгот может быть либо принадлежность лица к лицам, имеющим на это право согласно своим правовым статусом (представители иностранных государств и их сотрудники и другие иностранные лица), либо факт перемещения через таможенную границу Украины и других предметов, ввоз на таможенную территорию которых или вывоз за их пределы этой территории разрешается законодательством Украины при условии неуплаты пошлины, снижения ставок пошлин, установления тарифных квот (тарифные льготы). В первую категории относятся таможенные льготы для представителей иностранных государств и их сотрудников и других иностранных лиц. Вопрос предоставления этих льгот регулируется МК Украина. Так, согласно главе 54 ТК Украины таможенные льготы предоставляются представительствам иностранных государств, международных организаций, представительствам иностранных фирм и официальным лицам на территории Украины, а также дипломатическим представительствам Украины, находящихся за рубежом. Рассмотрим их более подробно.
Дипломатические представительства иностранных государств на территории Украины при условии соблюдение установленного МК порядка перемещения товаров через таможенную границу Украина может ввозить в Украину и вывозить с ее таможенной территории товары, предназначенные для официального (служебного) пользования представительств с освобождением от таможенного досмотра и уплаты налогов и сборов за исключением платы за их таможенное оформление, если оно осуществляется вне мест расположения таможенных язычников или внерабочее время, установленное для таможенных органов. Согласно глава дипломатического представительства иностранного государства и члены дипломатического персонала представительства, а также члены их семей, проживающие вместе с ними, при условии, что они не являются гражданами Украины и не проживают в Украине постоянно, могут ввозить в Украину товары, предназначенные для личного пользования, включая предметы первоначального обзаведения, и вывозить из Украины товары, предназначенные для личного пользования, включая приобретенные на таможенной территории Украины, с соблюдением установленного порядка их перемещения через таможенную границу Украины и с освобождением от уплаты налогов и сборов за исключением платы за их таможенное оформление, если оно осуществляется вне мест расположения таможенных органов или вне рабочего времени, установленным для таможенных органов. Личный багаж главы дипломатического представительства иностранного государства, членов дипломатического персонала представительства, членов их семей, проживающие вместе с ними, освобождается от таможенного досмотра, если нет достаточных оснований считать, что он содержит товары, не предназначенные для личного пользования, или товары, ввоз (вывоз) которых запрещен законом Украины, или регулируется карантинными и иными специальными правилами. Такой осмотр должен осуществляться только в присутствии названных в этой статье лиц или их уполномоченных представителей и по письменному распоряжению руководителя или заместителя руководителя соответствующего таможенного органа. На таможенном посту допускается также проведение обзора по письменному распоряжению начальника поста или его заместителя.
Сотрудникам административно-технического персонала дипломатического представительства иностранного государства и членов их семей, проживающие вместе с ними, если эти сотрудники и члены их семей не являются гражданами Украины и не проживают в Украине постоянно, также предоставляются определенные льготы. Они могут ввозить в Украину товары, предназначенные для начального обустройства, с освобождением от уплаты налогов и сборов за исключением платы за их таможенное оформление, если оно осуществляется вне мест расположения таможенных органов или вне рабочего времени, установленным для таможенных органов.
Более того, на основе специального соглашения с иностранным государством таможенные льготы, предоставляются МК Украины членам дипломатического персонала представительства иностранного государства, могут быть распространены на сотрудников административно-технического и обслуживающего персонала этого представительства, а также членов их семей, не являются гражданами Украины и не проживают в Украине постоянно, исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.
По установленным в международном праве обычаю консульским учреждениям иностранных государств, консульским должностным лицам, включая главу консульского учреждения, и консульским служащим а также членам их семей предоставляются таможенные льготы, предусмотренные для дипломатических представительств иностранных государств или соответствующего персонала дипломатического представительства. На основе специального соглашения с иностранным государством на работников обслуживающего персонала консульского учреждения, а также на членов их семей, которые не являются гражданами Украины и не проживают в Украине постоянно, исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства, могут распространяться таможенные льготы, предоставляемые согласно МК соответствующему персоналу дипломатического представительства иностранного государства. Таможенные льгота также распространяется на перемещение дипломатической почты и консульского чемодана иностранных государств через таможенную границу Украины. Так, дипломатическая почта и консульская вализа иностранных государств, который перемещается через таможенную границу Украины, не подлежит ни распечатыванию, ни задержанию. При наличии достаточных оснований полагать, что консульская вализа содержит товары, не указанные в части третьей настоящей статьи, таможенный орган может потребовать вскрытия чемодана уполномоченными лицами этого иностранного государства в присутствии должностных лиц таможенного органа. В случае отказа от вскрытия такой чемодан возвращается к месту отправления. Все места, решат дипломатическую почту и консульскую чемодан, должны иметь видимые внешние признаки, свидетельствующие об их характере. Дипломатическая почта может содержать исключительно дипломатические документы и товары, предназначенные для официального пользования, а консульская вализа - только официальную корреспонденцию и документы или товары, предназначенные исключительно для официального пользования.
Согласно иностранные дипломатические и консульские курьеры могут ввозить в Украину и вывозить из Украины товары, предназначенные для их личного пользования, с освобождением на основе взаимности от таможенного досмотра и уплаты налогов и сборов за исключением платы за их таможенное оформление, если оно осуществляется вне мест расположения таможенных органов или рабочим временем, установленным для таможенных органов.
Представителям иностранных государств, членам парламентских и правительственных делегаций, а также на основе взаимности сотрудникам делегаций иностранных государств, приезжают в Украину для участия в международных переговорах, международных конференциях и совещаниях или с другими официальными поручениями, предоставляются таможенные льготы, предусмотренные ТК Украины для дипломатического персонала представительств иностранных государств. Такие льготы предоставляются также членам семей, сопровождающим этих лиц. Дипломатическому персоналу, консульским должностным лицам представительств иностранных государств, членам их семей, а также указанным выше лицам, которые направляются с той же целью транзитом через территорию Украины, предоставляются таможенные льготы, предусмотрены для дипломатического персонала иностранных представительств.
На таких же основаниях и по таким же правилам предоставляются таможенные льготы для международных организаций, представительств иностранных государств при них, а также для их персонала. Эти льготы определяются соответствующими международными договорами Украины.
После оставления должностными лицами представительств иностранных государств и международных организаций таможенной территории Украины предоставление им таможенных льгот прекращается.
В то же время установлено декларирование товаров представительств иностранных государств и международных организаций в Украине. Так, товары, которые не подлежат отчуждению на территории Украины и предназначенные для официального (служебного) пользования представительств иностранных государств и международных организаций, подлежащих декларированию таможенным органам и пропускаются в Украину на весь срок аккредитации представительства.
Товары, которые не подлежат отчуждению на территории Украины и предназначенные для служебного пользования представительств иностранных фирм, декларируются таможенным органам на срок до трех лет с момента аккредитации этих представительств под обязательства об обратном вывозе.
Вопрос о продлении срока временного ввоза товаров, указанных в части первой настоящей статьи, решается таможенным органом, в регионе деятельности которого расположено соответствующее представительство иностранной фирмы.
Товары, которые не подлежат отчуждению на территории Украины и предназначенные для личного пользования лиц, имеющих таможенные льготы, декларируются таможенным органам по месту аккредитации или временного пребывания этих лиц и пропускаются под обязательство об обратном вывозе за границу после окончания всего периода пребывания указанных лиц на территории Украины.
Дипломатические представительства Украины, находящиеся за границей, при условии соблюдение ими установленного порядка перемещения через таможенную границу Украины могут вывозить из Украины товары, предназначенные для официального (служебного) пользования представительства, с освобождением от уплаты налогов и сборов за исключением платы за их таможенное оформление, если оно осуществляется вне мест расположения таможенных органов или вне рабочего времени, установленным для таможенных органов.
Товары, предназначенные для официального (служебного) пользования дипломатических представительств Украины, находящихся за рубежом, подлежат декларированию таможенным органам и пропускаются за границы Украины на весь срок аккредитации представительства за рубежом.
Стоит также отметить, что таможенные льготы для международных, межправительственных организаций и представительств иностранных государств при них. а также для персонала этих организаций и представительств и членов семей персонала определяются соответствующими международными договорами Украины.
Таможенные льготы для международных неправительственных организаций и их персонала и общих предприятий с участием украинских и иностранных юридических лиц и граждан, иностранных предприятий, организаций и их представительств, а также иностранных сотрудников этих предприятий, организаций и представительств и членов их семей может быть предоставлено законами Украины.
Законом Украины «О Едином таможенном тарифе» установлен порядок предоставления тарифных льгот. В частности, при осуществлении внешнеэкономической политики Украины в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата пошлины, снижение уровня таможенного обложения и освобождения от уплаты пошлины. Такие льготы получили с принятием нового ТК Украины более стабильную правовую основу. Согласно ст. 334 МК - тарифные льготы (тарифные преференции) - это льготы, предоставляются Украиной в процессе реализации ее внешнеэкономической политики на условиях взаимности или в одностороннем порядке в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, такие как освобождение от взимания таможенных пошлин, снижения ставок пошлин или установления тарифных квот на ввоз товаров. Тарифные льготы применяются исключительно на основе налогового законодательства Украины, ТК Украины, законов Украины, а также международных договоров Украины. Тарифные льготы устанавливаются в отношении товаров и не могут применяться в индивидуальном порядке в отдельных лиц. Непосредственно порядок предоставления тарифных льгот, предусмотренных законами Украины, определяется KM Украины.
В производстве внешнеэкономической деятельности применяются преференциальные ставки Таможенного тарифа Украины как освобождение от взимания таможенных пошлин, снижения ставок пошлин или установления тарифных квот на ввоз в товаров:
1) происходящих из государств, образующих вместе с Украиной таможенный союз или зону свободной торговли;
2) происходящих из развивающихся стран, и на которые распространяется национальная система преференций Украине.
Установление преференций в рамках таможенного союза или зоны свободной торговли должно свои основания, порядок и правила. Так, освобождение от взимания таможенных пошлин, снижения ставок пошлин или применения тарифных квот на преференциальный ввоз товаров, происходящих из государств, образующих вместе с Украиной таможенный союз или зону свободной торговли, устанавливается на основании соответствующих международных договоров Украина.
В то же время в соответствии с принципом исключительной юрисдикции Украины в осуществлении таможенного дела установлена Национальная система преференций Украине. Она предусматривает установление преференциальных ставок пошлин, включая освобождение от уплаты пошлины в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран и применяются к товарам, которые происходят:
1) из наименее развитых стран, устанавливается по данным ООН;
2) из стран, которые развиваются, в которых объем валового национального продукта на душу населения не превышает такого показателя в Украине.
Поскольку такие страны не являются постоянными, то перечень стран, на товары которых распространяется национальная система преференций, определяются ежегодно Верховной Радой Украины при принятии закона о Государственном бюджете на текущий год.
Освобождение от уплаты пошлин при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Украины допускается исключительно на основании МК и других законы Украины о налогообложении. Так, от уплаты пошлины освобождаются:
1) транспортные средства - при осуществлении международных перевозок товаров и пассажиров, а также средства материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другие товары, необходимые для их нормальной эксплуатации на время пребывания в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (повреждение) этих транспортных средств;
2) средства материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другие товары, которые вывозятся за пределы таможенной территории Украины для обеспечения деятельности судов, зарегистрированных в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины, ведущих морской промысел, а также продукция промысла этих судов, ввозимой на таможенную территорию Украины;
3) товары, ввозимые на таможенную территорию Украины или вывозятся с таможенной территории Украины для официального и личного пользования дипломатическими, консульскими представительствами иностранных государств их персоналом и членами их семей, а также международными организациями, представительствами иностранных государств при них, персоналом этих организаций и представительств, другими иностранными должностными лицами, которые пользуются правом беспошлинного ввоза таких товаров на основании законов Украины или международных договоров Украины;
4) товары, подлежащие взысканию в пользу государства в случаях, предусмотренных законом;
5) товары (кроме подакцизных), ввозимые на таможенную территорию Украины на безвозмездной основе в качестве гуманитарной помощи, согласно перечню, утверждается KM Украины;
6) товары (кроме подакцизных), ввозимые на таможенную территорию Украины или вывозятся за пределы таможенной территории Украины с целью ликвидации последствий аварий, катастроф, стихийных бедствий;
7) учебники, которые передаются на безвозмездной основе для учебных, дошкольных и лечебных учреждений, полностью или частично финансируются из Государственного бюджета;
8) товары (кроме подакцизных), ввозимые на безвозмездной основе на таможенную территорию Украины и определяются в законе как международная техническая помощь;
9) товары, которые перемещаются под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию Украины;
10) товары, перемещаемые через таможенную границу Украины гражданами в размерах, установленных законами, и не предназначены для отчуждения или использования в производственной или иной коммерческой деятельности;
11) товары, перемещаемые через таможенную границу Украины резидентами - членами экипажей украинских судов в размерах, не превышающих полученные ими в заграничном плавании доходы определены и подтверждены в порядке, установленном KM Украины;
12) техника, имущество и материалы, перечень которых определяется KM, что ввозятся в Украину разведывательными органами для собственного использования;
13) книги, публикации и другие материалы просветительного, научного и культурного характера, представляемых в рамках международного документооборота к библиотек находящиеся в государственной и коммунальной собственности, библиотек Национальной академии наук Украины и других самоуправляющихся организаций;
14) валютные ценности, другие товары в соответствии с законами Украины о налогообложения.
Действующим законодательством установлен порядок использования указанных выше товаров. Так, товары, которые согласно закону пропускаются через таможенную границу Украины с применением льгот по налогообложению, могут использоваться исключительно той целью, на основании которого предоставлены такие льготы. После выпуска товаров, указанных в части первой настоящей статьи, в свободное обращение на таможенной территории Украина таможенные органы вправе осуществлять проверку их фактического использования и требовать от соответствующих лиц представления отчета об использовании этих товаров, а также других документов, предусмотренных законодательством для осуществления контроля за их использованием.
В некоторых случаях, установленных таможенным законодательством Украины, товары и другие предметы освобождаются от уплаты пошлины. Перечень товаров и других предметов, освобождаются от уплаты пошлины, определяется законом.
В настоящее время действует ряд других нормативных актов, устанавливающих перечень товаров и предметов, которые освобождаются от пошлины. Так, от уплаты пошлины освобождаются:
- Товары, ввозимые за счет средств Государственного валютного фонда Украины, республиканского (Автономной Республики Крым), местных валютных фондов;
- Товары, ввозимые на таможенную территорию Украины за счет иностранных кредитов, предоставленных под гарантию KM Украины;
- Средства защиты растений и животных, калийные и фосфатные удобрения
- Временно, до 1 января 2008 года товары (включая машинокомплекты), что ввозимых на таможенную территорию Украины и используются для строительства и производственной деятельности предприятий по производству автомобилей и запчастей к ним с инвестициями (в том числе иностранной) исключительно в денежной форме, что составляет сумму, эквивалентную не менее 150 миллионов долларов США, которая зарегистрирована в установленном законодательством порядке;
- Товары и другие предметы, которые временно ввозятся на таможенную территорию Украины и предназначенные для обратного вывоза за ее пределы в установленные сроки в неизменном состоянии или отремонтированном виде;
- Предметы детского ассортимента (ставки пошлины уменьшаются на 50%)
- На период выполнения работ по подготовке к снятию и снятия энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта «Укрытие» на экологически безопасную систему при ввозе (пересылке) субъектами хозяйственной деятельности, перечень которых
утверждается исполнительным комитетом Славутичского городского совета, на таможенную территорию Украины товаров (сырья, материалов, оборудования и оборудования), поступают в рамках международной технической помощи, которая предоставляется на безвозмездной и безвозвратной основные для дальнейшей эксплуатации, подготовки к снятию энергоблоков. Чернобыльской АЭС с эксплуатации, преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему и обеспечения социальной защиты персонала Чернобыльской АЭС и города Славутича;
- Временно, до 1 января 2004 года при ввозе (пересылке) на таможенную территорию Украины в порядке, определенном KM Украины субъектами хозяйственной деятельности, перечень которых утверждается исполнительным комитетом Славутичского городского совета, товаров (сырья, материалов, оборудования и оснащения) по перечню, ежегодно утверждается KM Украины, которые используются для развития производства и создание новых рабочих мест в городе Славутиче;
- Объекты налогообложения, определенные в других случаях Верховной Радой Украины.
Декретом KM Украины «О порядке обложения пошлиной предметов, ввозимых (Пересылаются) гражданами в Украину »установлено, что от уплаты пошлины освобождаются следующие товары и предметы:
- Товары (кроме винно-водочных и табачных изделий) общей стоимостью, эквивалентной 200 ЭКЮ включительно
- Предметы личного пользования (за исключением транспортных средств индивидуального пользования и за исключением запасных частей к ним), что временно ввозятся на таможенную территорию Украины;
- Кстати, ввозимых (пересылаемых) при переселении на постоянное место проживание в Украину,
- Водочные изделия в количестве одного литра, вино - двух литров, табачные изделия - 200 сигарет (или 200 граммов этих изделий) на одно лицо.
Гражданам, постоянно проживающим за рубежом, разрешается ввозить на таможенную территорию Украины без уплаты пошлины транспортные средства для личного пользования, но не более как одно наименования на одно лицо под обязательство об обратном вывоза в течение года.
Законодательством Украины установлено также, что освобождаются от уплаты пошлины отдельные предметы, вывозимые за таможенную границу Украины. К ним относятся:
1. Предметы (кроме вино-водочных и табачных изделий, пищевых продуктов) общей стоимостью, не превышающей десятикратного размера минимальной заработной платы:
2. Предметы общей стоимостью, не превышающей суммы иностранной валюты, указанной в выездной таможенной декларации, при условии використанання этой валюты на приобретение таких предметов на предприятиях и в организациях, имеющих право осуществлять торговлю за иностранную валюту, или предметы общей стоимостью, не превышает сумму, эквивалентную иностранной валюте, указанной в выездной таможенной декларации, при условии использования этой валюты на приобретение таких предметов, как:
- Предметы, вывозимые иностранными гражданами - должностными лицами, работают на государственных предприятиях Украины не менее трех месяцев, на сумму не превышает 50% полученной заработной платы в национальной валюте Украины;
- Предметы личного пользования, временно ввозимые пересылаются) за таможенную границу Украины;
- Кстати, вывозимых (пересылаемых) во время переселения граждан на постоянное место жительства за границу
- Водочные изделия в количестве одного литра, вино - двух литров, табачные изделия - 200 сигарет (или 200 граммов этих изделий) на одно лицо;
- Предметы, которые были временно ввезены в Украину гражданами, которые постоянно проживающих за рубежом, и ввоз которых было оформлено таможенными органами в установленном порядке;
- Предметы, пересылаемые в международных почтовых отправлениях и стоимость которых не превышает двух минимальных заработных плат;
- Выращенная гражданами на огородах и приусадебных участках продукция: картофель, Плодоовощные продукты, ягоды, виноград, бахчевые культуры при наличии справки органов местного самоуправления, которая подтверждает, что эта продукция выращена гражданином и является его собственностью.
Что касается товаров и других предметов, которые временно ввозятся на таможенную территорию Украина и предназначенные для обратного вывоза за ее пределы в установленные сроки в неизменном состоянии или отремонтированном виде, а также товары и другие предметы, временно вывозятся за пределы таможенной территории Украины и предназначенные для обратного ввоза на эту территорию в установленные сроки в неизменном состоянии, то они пропускаются через таможенную границу Украины без уплаты пошлины. Такое ввоз или вывоз называют условно-таможенным, потому что оно касается только предметов, которые перемещались через таможенную границу под таможенным режимом временного ввоза (Вывоза). Особой отличительной чертой этого таможенного режима является срок пребывание предметов на таможенной территории Украины (при ввозе) или за пределами таможенной границы Украины (при вывозе). Этот срок определен в течение одного года со дня пропуска через таможенную границу Украины.
Согласно закону «О Едином таможенном тарифе» в Украине допускается снижение ставок пошлины при ввозе на таможенную территорию Украины и вывозе за пределы этой территории товаров и других предметов. Рассмотрим объекты снижения ставок пошлин. К ним относятся предметы:
а) отремонтированы и ранее ввезенные на таможенную территорию Украины или вывезены за пределы этой территории;
б) повреждены до пропуска их через таможенную границу Украины, но пригодны для использование как изделия или материалы;
в) в других случаях, определяемых KM Украины. Тарифные преференции-это льготы, предоставленные при обложении пошлинами всех или нескольких товаров отдельных стран и не распространяются на товары других стран в виде освобождения пошлиной, снижение ставок пошлин или установления квот на преференциальный ввоз в отношении товаров и других предметов. Тарифные преференции устанавливаются на товары и предметы, которые происходят из стран, которые развиваются и пользуются Общей системе преференций и предусмотренные условиями, что такие товары имеют оборот исключительно в приграничной торговле.
Тарифные преференции имеют три формы:
- Освобождение от уплаты пошлины;
- Снижение ставок пошлины;
- Установление квот на преференциальный ввоз.
Возврат пошлины также является важным средством таможенно-тарифного регулирования ВЭД. По товары, которые были ввезены на таможенную территорию Украины, а затем вывезены в течение одного года, уплаченную пошлину может быть полностью или частично возвращен владельцу товаров при их вывозе за пределы таможенной территории Украины, но при условии предъявления свидетельств об использовании этих товаров с целью сборки, монтажа, переработки или обработки.
Дипломатические представительства иностранных государств на территории Украины при условии соблюдение установленного МК порядка перемещения товаров через таможенную границу Украина может ввозить в Украину и вывозить с ее таможенной территории товары, предназначенные для официального (служебного) пользования представительств с освобождением от таможенного досмотра и уплаты налогов и сборов за исключением платы за их таможенное оформление, если оно осуществляется вне мест расположения таможенных язычников или внерабочее время, установленное для таможенных органов. Согласно глава дипломатического представительства иностранного государства и члены дипломатического персонала представительства, а также члены их семей, проживающие вместе с ними, при условии, что они не являются гражданами Украины и не проживают в Украине постоянно, могут ввозить в Украину товары, предназначенные для личного пользования, включая предметы первоначального обзаведения, и вывозить из Украины товары, предназначенные для личного пользования, включая приобретенные на таможенной территории Украины, с соблюдением установленного порядка их перемещения через таможенную границу Украины и с освобождением от уплаты налогов и сборов за исключением платы за их таможенное оформление, если оно осуществляется вне мест расположения таможенных органов или вне рабочего времени, установленным для таможенных органов. Личный багаж главы дипломатического представительства иностранного государства, членов дипломатического персонала представительства, членов их семей, проживающие вместе с ними, освобождается от таможенного досмотра, если нет достаточных оснований считать, что он содержит товары, не предназначенные для личного пользования, или товары, ввоз (вывоз) которых запрещен законом Украины, или регулируется карантинными и иными специальными правилами. Такой осмотр должен осуществляться только в присутствии названных в этой статье лиц или их уполномоченных представителей и по письменному распоряжению руководителя или заместителя руководителя соответствующего таможенного органа. На таможенном посту допускается также проведение обзора по письменному распоряжению начальника поста или его заместителя.
Сотрудникам административно-технического персонала дипломатического представительства иностранного государства и членов их семей, проживающие вместе с ними, если эти сотрудники и члены их семей не являются гражданами Украины и не проживают в Украине постоянно, также предоставляются определенные льготы. Они могут ввозить в Украину товары, предназначенные для начального обустройства, с освобождением от уплаты налогов и сборов за исключением платы за их таможенное оформление, если оно осуществляется вне мест расположения таможенных органов или вне рабочего времени, установленным для таможенных органов.
Более того, на основе специального соглашения с иностранным государством таможенные льготы, предоставляются МК Украины членам дипломатического персонала представительства иностранного государства, могут быть распространены на сотрудников административно-технического и обслуживающего персонала этого представительства, а также членов их семей, не являются гражданами Украины и не проживают в Украине постоянно, исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.
По установленным в международном праве обычаю консульским учреждениям иностранных государств, консульским должностным лицам, включая главу консульского учреждения, и консульским служащим а также членам их семей предоставляются таможенные льготы, предусмотренные для дипломатических представительств иностранных государств или соответствующего персонала дипломатического представительства. На основе специального соглашения с иностранным государством на работников обслуживающего персонала консульского учреждения, а также на членов их семей, которые не являются гражданами Украины и не проживают в Украине постоянно, исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства, могут распространяться таможенные льготы, предоставляемые согласно МК соответствующему персоналу дипломатического представительства иностранного государства. Таможенные льгота также распространяется на перемещение дипломатической почты и консульского чемодана иностранных государств через таможенную границу Украины. Так, дипломатическая почта и консульская вализа иностранных государств, который перемещается через таможенную границу Украины, не подлежит ни распечатыванию, ни задержанию. При наличии достаточных оснований полагать, что консульская вализа содержит товары, не указанные в части третьей настоящей статьи, таможенный орган может потребовать вскрытия чемодана уполномоченными лицами этого иностранного государства в присутствии должностных лиц таможенного органа. В случае отказа от вскрытия такой чемодан возвращается к месту отправления. Все места, решат дипломатическую почту и консульскую чемодан, должны иметь видимые внешние признаки, свидетельствующие об их характере. Дипломатическая почта может содержать исключительно дипломатические документы и товары, предназначенные для официального пользования, а консульская вализа - только официальную корреспонденцию и документы или товары, предназначенные исключительно для официального пользования.
Согласно иностранные дипломатические и консульские курьеры могут ввозить в Украину и вывозить из Украины товары, предназначенные для их личного пользования, с освобождением на основе взаимности от таможенного досмотра и уплаты налогов и сборов за исключением платы за их таможенное оформление, если оно осуществляется вне мест расположения таможенных органов или рабочим временем, установленным для таможенных органов.
Представителям иностранных государств, членам парламентских и правительственных делегаций, а также на основе взаимности сотрудникам делегаций иностранных государств, приезжают в Украину для участия в международных переговорах, международных конференциях и совещаниях или с другими официальными поручениями, предоставляются таможенные льготы, предусмотренные ТК Украины для дипломатического персонала представительств иностранных государств. Такие льготы предоставляются также членам семей, сопровождающим этих лиц. Дипломатическому персоналу, консульским должностным лицам представительств иностранных государств, членам их семей, а также указанным выше лицам, которые направляются с той же целью транзитом через территорию Украины, предоставляются таможенные льготы, предусмотрены для дипломатического персонала иностранных представительств.
На таких же основаниях и по таким же правилам предоставляются таможенные льготы для международных организаций, представительств иностранных государств при них, а также для их персонала. Эти льготы определяются соответствующими международными договорами Украины.
После оставления должностными лицами представительств иностранных государств и международных организаций таможенной территории Украины предоставление им таможенных льгот прекращается.
В то же время установлено декларирование товаров представительств иностранных государств и международных организаций в Украине. Так, товары, которые не подлежат отчуждению на территории Украины и предназначенные для официального (служебного) пользования представительств иностранных государств и международных организаций, подлежащих декларированию таможенным органам и пропускаются в Украину на весь срок аккредитации представительства.
Вопрос о продлении срока временного ввоза товаров, указанных в части первой настоящей статьи, решается таможенным органом, в регионе деятельности которого расположено соответствующее представительство иностранной фирмы.
Товары, которые не подлежат отчуждению на территории Украины и предназначенные для личного пользования лиц, имеющих таможенные льготы, декларируются таможенным органам по месту аккредитации или временного пребывания этих лиц и пропускаются под обязательство об обратном вывозе за границу после окончания всего периода пребывания указанных лиц на территории Украины.
Дипломатические представительства Украины, находящиеся за границей, при условии соблюдение ими установленного порядка перемещения через таможенную границу Украины могут вывозить из Украины товары, предназначенные для официального (служебного) пользования представительства, с освобождением от уплаты налогов и сборов за исключением платы за их таможенное оформление, если оно осуществляется вне мест расположения таможенных органов или вне рабочего времени, установленным для таможенных органов.
Товары, предназначенные для официального (служебного) пользования дипломатических представительств Украины, находящихся за рубежом, подлежат декларированию таможенным органам и пропускаются за границы Украины на весь срок аккредитации представительства за рубежом.
Стоит также отметить, что таможенные льготы для международных, межправительственных организаций и представительств иностранных государств при них. а также для персонала этих организаций и представительств и членов семей персонала определяются соответствующими международными договорами Украины.
Таможенные льготы для международных неправительственных организаций и их персонала и общих предприятий с участием украинских и иностранных юридических лиц и граждан, иностранных предприятий, организаций и их представительств, а также иностранных сотрудников этих предприятий, организаций и представительств и членов их семей может быть предоставлено законами Украины.
Законом Украины «О Едином таможенном тарифе» установлен порядок предоставления тарифных льгот. В частности, при осуществлении внешнеэкономической политики Украины в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата пошлины, снижение уровня таможенного обложения и освобождения от уплаты пошлины. Такие льготы получили с принятием нового ТК Украины более стабильную правовую основу. Согласно ст. 334 МК - тарифные льготы (тарифные преференции) - это льготы, предоставляются Украиной в процессе реализации ее внешнеэкономической политики на условиях взаимности или в одностороннем порядке в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, такие как освобождение от взимания таможенных пошлин, снижения ставок пошлин или установления тарифных квот на ввоз товаров. Тарифные льготы применяются исключительно на основе налогового законодательства Украины, ТК Украины, законов Украины, а также международных договоров Украины. Тарифные льготы устанавливаются в отношении товаров и не могут применяться в индивидуальном порядке в отдельных лиц. Непосредственно порядок предоставления тарифных льгот, предусмотренных законами Украины, определяется KM Украины.
В производстве внешнеэкономической деятельности применяются преференциальные ставки Таможенного тарифа Украины как освобождение от взимания таможенных пошлин, снижения ставок пошлин или установления тарифных квот на ввоз в товаров:
1) происходящих из государств, образующих вместе с Украиной таможенный союз или зону свободной торговли;
2) происходящих из развивающихся стран, и на которые распространяется национальная система преференций Украине.
Установление преференций в рамках таможенного союза или зоны свободной торговли должно свои основания, порядок и правила. Так, освобождение от взимания таможенных пошлин, снижения ставок пошлин или применения тарифных квот на преференциальный ввоз товаров, происходящих из государств, образующих вместе с Украиной таможенный союз или зону свободной торговли, устанавливается на основании соответствующих международных договоров Украина.
В то же время в соответствии с принципом исключительной юрисдикции Украины в осуществлении таможенного дела установлена Национальная система преференций Украине. Она предусматривает установление преференциальных ставок пошлин, включая освобождение от уплаты пошлины в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран и применяются к товарам, которые происходят:
1) из наименее развитых стран, устанавливается по данным ООН;
2) из стран, которые развиваются, в которых объем валового национального продукта на душу населения не превышает такого показателя в Украине.
Освобождение от уплаты пошлин при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Украины допускается исключительно на основании МК и других законы Украины о налогообложении. Так, от уплаты пошлины освобождаются:
1) транспортные средства - при осуществлении международных перевозок товаров и пассажиров, а также средства материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другие товары, необходимые для их нормальной эксплуатации на время пребывания в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (повреждение) этих транспортных средств;
2) средства материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другие товары, которые вывозятся за пределы таможенной территории Украины для обеспечения деятельности судов, зарегистрированных в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины, ведущих морской промысел, а также продукция промысла этих судов, ввозимой на таможенную территорию Украины;
3) товары, ввозимые на таможенную территорию Украины или вывозятся с таможенной территории Украины для официального и личного пользования дипломатическими, консульскими представительствами иностранных государств их персоналом и членами их семей, а также международными организациями, представительствами иностранных государств при них, персоналом этих организаций и представительств, другими иностранными должностными лицами, которые пользуются правом беспошлинного ввоза таких товаров на основании законов Украины или международных договоров Украины;
4) товары, подлежащие взысканию в пользу государства в случаях, предусмотренных законом;
5) товары (кроме подакцизных), ввозимые на таможенную территорию Украины на безвозмездной основе в качестве гуманитарной помощи, согласно перечню, утверждается KM Украины;
6) товары (кроме подакцизных), ввозимые на таможенную территорию Украины или вывозятся за пределы таможенной территории Украины с целью ликвидации последствий аварий, катастроф, стихийных бедствий;
7) учебники, которые передаются на безвозмездной основе для учебных, дошкольных и лечебных учреждений, полностью или частично финансируются из Государственного бюджета;
8) товары (кроме подакцизных), ввозимые на безвозмездной основе на таможенную территорию Украины и определяются в законе как международная техническая помощь;
9) товары, которые перемещаются под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию Украины;
10) товары, перемещаемые через таможенную границу Украины гражданами в размерах, установленных законами, и не предназначены для отчуждения или использования в производственной или иной коммерческой деятельности;
11) товары, перемещаемые через таможенную границу Украины резидентами - членами экипажей украинских судов в размерах, не превышающих полученные ими в заграничном плавании доходы определены и подтверждены в порядке, установленном KM Украины;
12) техника, имущество и материалы, перечень которых определяется KM, что ввозятся в Украину разведывательными органами для собственного использования;
13) книги, публикации и другие материалы просветительного, научного и культурного характера, представляемых в рамках международного документооборота к библиотек находящиеся в государственной и коммунальной собственности, библиотек Национальной академии наук Украины и других самоуправляющихся организаций;
14) валютные ценности, другие товары в соответствии с законами Украины о налогообложения.
Действующим законодательством установлен порядок использования указанных выше товаров. Так, товары, которые согласно закону пропускаются через таможенную границу Украины с применением льгот по налогообложению, могут использоваться исключительно той целью, на основании которого предоставлены такие льготы. После выпуска товаров, указанных в части первой настоящей статьи, в свободное обращение на таможенной территории Украина таможенные органы вправе осуществлять проверку их фактического использования и требовать от соответствующих лиц представления отчета об использовании этих товаров, а также других документов, предусмотренных законодательством для осуществления контроля за их использованием.
В некоторых случаях, установленных таможенным законодательством Украины, товары и другие предметы освобождаются от уплаты пошлины. Перечень товаров и других предметов, освобождаются от уплаты пошлины, определяется законом.
В настоящее время действует ряд других нормативных актов, устанавливающих перечень товаров и предметов, которые освобождаются от пошлины. Так, от уплаты пошлины освобождаются:
- Товары, ввозимые за счет средств Государственного валютного фонда Украины, республиканского (Автономной Республики Крым), местных валютных фондов;
- Средства защиты растений и животных, калийные и фосфатные удобрения
- Временно, до 1 января 2008 года товары (включая машинокомплекты), что ввозимых на таможенную территорию Украины и используются для строительства и производственной деятельности предприятий по производству автомобилей и запчастей к ним с инвестициями (в том числе иностранной) исключительно в денежной форме, что составляет сумму, эквивалентную не менее 150 миллионов долларов США, которая зарегистрирована в установленном законодательством порядке;
- Товары и другие предметы, которые временно ввозятся на таможенную территорию Украины и предназначенные для обратного вывоза за ее пределы в установленные сроки в неизменном состоянии или отремонтированном виде;
- Предметы детского ассортимента (ставки пошлины уменьшаются на 50%)
- На период выполнения работ по подготовке к снятию и снятия энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта «Укрытие» на экологически безопасную систему при ввозе (пересылке) субъектами хозяйственной деятельности, перечень которых
утверждается исполнительным комитетом Славутичского городского совета, на таможенную территорию Украины товаров (сырья, материалов, оборудования и оборудования), поступают в рамках международной технической помощи, которая предоставляется на безвозмездной и безвозвратной основные для дальнейшей эксплуатации, подготовки к снятию энергоблоков. Чернобыльской АЭС с эксплуатации, преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему и обеспечения социальной защиты персонала Чернобыльской АЭС и города Славутича;
- Временно, до 1 января 2004 года при ввозе (пересылке) на таможенную территорию Украины в порядке, определенном KM Украины субъектами хозяйственной деятельности, перечень которых утверждается исполнительным комитетом Славутичского городского совета, товаров (сырья, материалов, оборудования и оснащения) по перечню, ежегодно утверждается KM Украины, которые используются для развития производства и создание новых рабочих мест в городе Славутиче;
- Объекты налогообложения, определенные в других случаях Верховной Радой Украины.
Декретом KM Украины «О порядке обложения пошлиной предметов, ввозимых (Пересылаются) гражданами в Украину »установлено, что от уплаты пошлины освобождаются следующие товары и предметы:
- Товары (кроме винно-водочных и табачных изделий) общей стоимостью, эквивалентной 200 ЭКЮ включительно
- Предметы личного пользования (за исключением транспортных средств индивидуального пользования и за исключением запасных частей к ним), что временно ввозятся на таможенную территорию Украины;
- Кстати, ввозимых (пересылаемых) при переселении на постоянное место проживание в Украину,
- Водочные изделия в количестве одного литра, вино - двух литров, табачные изделия - 200 сигарет (или 200 граммов этих изделий) на одно лицо.
Гражданам, постоянно проживающим за рубежом, разрешается ввозить на таможенную территорию Украины без уплаты пошлины транспортные средства для личного пользования, но не более как одно наименования на одно лицо под обязательство об обратном вывоза в течение года.
Законодательством Украины установлено также, что освобождаются от уплаты пошлины отдельные предметы, вывозимые за таможенную границу Украины. К ним относятся:
1. Предметы (кроме вино-водочных и табачных изделий, пищевых продуктов) общей стоимостью, не превышающей десятикратного размера минимальной заработной платы:
2. Предметы общей стоимостью, не превышающей суммы иностранной валюты, указанной в выездной таможенной декларации, при условии використанання этой валюты на приобретение таких предметов на предприятиях и в организациях, имеющих право осуществлять торговлю за иностранную валюту, или предметы общей стоимостью, не превышает сумму, эквивалентную иностранной валюте, указанной в выездной таможенной декларации, при условии использования этой валюты на приобретение таких предметов, как:
- Предметы, вывозимые иностранными гражданами - должностными лицами, работают на государственных предприятиях Украины не менее трех месяцев, на сумму не превышает 50% полученной заработной платы в национальной валюте Украины;
- Предметы личного пользования, временно ввозимые пересылаются) за таможенную границу Украины;
- Кстати, вывозимых (пересылаемых) во время переселения граждан на постоянное место жительства за границу
- Водочные изделия в количестве одного литра, вино - двух литров, табачные изделия - 200 сигарет (или 200 граммов этих изделий) на одно лицо;
- Предметы, которые были временно ввезены в Украину гражданами, которые постоянно проживающих за рубежом, и ввоз которых было оформлено таможенными органами в установленном порядке;
- Предметы, пересылаемые в международных почтовых отправлениях и стоимость которых не превышает двух минимальных заработных плат;
- Выращенная гражданами на огородах и приусадебных участках продукция: картофель, Плодоовощные продукты, ягоды, виноград, бахчевые культуры при наличии справки органов местного самоуправления, которая подтверждает, что эта продукция выращена гражданином и является его собственностью.
Что касается товаров и других предметов, которые временно ввозятся на таможенную территорию Украина и предназначенные для обратного вывоза за ее пределы в установленные сроки в неизменном состоянии или отремонтированном виде, а также товары и другие предметы, временно вывозятся за пределы таможенной территории Украины и предназначенные для обратного ввоза на эту территорию в установленные сроки в неизменном состоянии, то они пропускаются через таможенную границу Украины без уплаты пошлины. Такое ввоз или вывоз называют условно-таможенным, потому что оно касается только предметов, которые перемещались через таможенную границу под таможенным режимом временного ввоза (Вывоза). Особой отличительной чертой этого таможенного режима является срок пребывание предметов на таможенной территории Украины (при ввозе) или за пределами таможенной границы Украины (при вывозе). Этот срок определен в течение одного года со дня пропуска через таможенную границу Украины.
Согласно закону «О Едином таможенном тарифе» в Украине допускается снижение ставок пошлины при ввозе на таможенную территорию Украины и вывозе за пределы этой территории товаров и других предметов. Рассмотрим объекты снижения ставок пошлин. К ним относятся предметы:
а) отремонтированы и ранее ввезенные на таможенную территорию Украины или вывезены за пределы этой территории;
б) повреждены до пропуска их через таможенную границу Украины, но пригодны для использование как изделия или материалы;
в) в других случаях, определяемых KM Украины. Тарифные преференции-это льготы, предоставленные при обложении пошлинами всех или нескольких товаров отдельных стран и не распространяются на товары других стран в виде освобождения пошлиной, снижение ставок пошлин или установления квот на преференциальный ввоз в отношении товаров и других предметов. Тарифные преференции устанавливаются на товары и предметы, которые происходят из стран, которые развиваются и пользуются Общей системе преференций и предусмотренные условиями, что такие товары имеют оборот исключительно в приграничной торговле.
Тарифные преференции имеют три формы:
- Освобождение от уплаты пошлины;
- Снижение ставок пошлины;
- Установление квот на преференциальный ввоз.
Возврат пошлины также является важным средством таможенно-тарифного регулирования ВЭД. По товары, которые были ввезены на таможенную территорию Украины, а затем вывезены в течение одного года, уплаченную пошлину может быть полностью или частично возвращен владельцу товаров при их вывозе за пределы таможенной территории Украины, но при условии предъявления свидетельств об использовании этих товаров с целью сборки, монтажа, переработки или обработки.
