Канєва Т.В. (ру) Бухгалтерський облік у бюджетних установах (2004)
4.4. Учет расчетов в порядке плановых платежей
Для проведения расчетов бюджетных учреждений с предприятиями и организациями за поставки материальных ценностей или предоставлении услуг в случае постоянных хозяйственных связей используются расчеты в порядке плановых платежей. Расчеты в порядке плановых платежей бюджетным учреждением проводятся не по каждой отдельной сделке на отгрузку, отпуск материальных ценностей или предоставление услуг, а путем периодического перечисления средств в сроки и размерах, предварительно оговоренных сторонами.
Суммы каждого планового платежа и сроки его перечисления устанавливаются сторонами на определенный период, исходя из объемов поставок или оказанных услуг соответствии с договорами или соглашениями или фактической поставки или оказанной услуги по предыдущий период.
При осуществлении расчетов в расчетных документах обязательно указываются номер и дата договора, а также срок платежа и целевое назначение перечисленной суммы.
Ежемесячно поставщик и покупатель уточняют состояние своих расчетов на основании фактически полученных материальных ценностей или оказанных услуг, проводят перерасчет и соответствующий платеж в порядке, обусловленном договором или соглашением. Такая сверка расчетов оформляется актом сверки расчетов.
Для учета расчетов в порядке плановых платежей Планом счетов предусмотрено субсчет 361 «Расчеты в порядке плановых платежей». По дебету субсчета 361 отражаются суммы, перечисленные в порядке плановых платежей, а по кредиту - Стоимость полученных от поставщика материальных ценностей или оказанных услуг.
Бухгалтерские записи по учету расчетов в порядке плановых платежей приведены в таблице 4.4.
Учет операций по расчетам в порядке плановых платежей ведется в мемориальном ордере № 7 накопительной ведомости по расчетам в порядке плановых платежей, форма № 410 (бюджет). В накопительной ведомости учет ведется отдельно по каждому поставщику, для которого выделяется необходимая количество строк с целью отражения операций в течение месяца в разрезе кодов экономической классификации расходов.
Таблица 4.4.
Корреспонденции по учету расчетов в порядке плановых платежей
Записи в накопительную ведомость производятся по каждому документу в меру осуществления операций. Суммы планового аванса, перечисленного поставщиком, записываются в дебет субсчета 361 "Расчеты в порядке плановых платежей» и кредит соответствующих корреспондентских субсчетов. На суммы полученных материальных ценностей и услуг от поставщиков производится запись в кредит субсчета 361 «Расчеты в порядке плановых платежей» и дебет соответствующих корреспондентских субсчетов.
Остаток на конец месяца по субсчету 361 выводится как зальный, так и по каждым поставщиком в разрезе кодов экономической классификации расходов.
Определяя позицию «Сумма оборотов по мемориальным ордером», из общей суммы оборотов исключаются обороты по операциям на регистрационных, специальных регистрационных, текущих счетах и за полученные учреждением продукты питания. Это обусловлено тем, что вышеприведенные операции отражаются в мемориальных ордерах № 2 или № 3 и № 11.
Позиция «Сумма оборотов по мемориальным ордером» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».
Операции по расчетам в порядке плановых платежей, проводимых за счет средств специального фонда, ведутся в отдельном мемориальном ордере - накопительной ведомости по данной форме.
Суммы каждого планового платежа и сроки его перечисления устанавливаются сторонами на определенный период, исходя из объемов поставок или оказанных услуг соответствии с договорами или соглашениями или фактической поставки или оказанной услуги по предыдущий период.
При осуществлении расчетов в расчетных документах обязательно указываются номер и дата договора, а также срок платежа и целевое назначение перечисленной суммы.
Ежемесячно поставщик и покупатель уточняют состояние своих расчетов на основании фактически полученных материальных ценностей или оказанных услуг, проводят перерасчет и соответствующий платеж в порядке, обусловленном договором или соглашением. Такая сверка расчетов оформляется актом сверки расчетов.
Для учета расчетов в порядке плановых платежей Планом счетов предусмотрено субсчет 361 «Расчеты в порядке плановых платежей». По дебету субсчета 361 отражаются суммы, перечисленные в порядке плановых платежей, а по кредиту - Стоимость полученных от поставщика материальных ценностей или оказанных услуг.
Бухгалтерские записи по учету расчетов в порядке плановых платежей приведены в таблице 4.4.
Учет операций по расчетам в порядке плановых платежей ведется в мемориальном ордере № 7 накопительной ведомости по расчетам в порядке плановых платежей, форма № 410 (бюджет). В накопительной ведомости учет ведется отдельно по каждому поставщику, для которого выделяется необходимая количество строк с целью отражения операций в течение месяца в разрезе кодов экономической классификации расходов.
Таблица 4.4.
Корреспонденции по учету расчетов в порядке плановых платежей
| № пор. | Содержание операций | Дебет | Кредит |
| 1 | Перечислено поставщикам в порядке плановых платежей | 361 | 311,313 314 316-319 321,323 |
| 2 | Полученные материалы и продукты питания, уплаченные в порядке плановых платежей Сумма НДС по материалам и продуктов питания, приобретенных за счет средств общего фонда Сумма НДС по материалам и продуктов питания, приобретенных за счет средств специального фонда - если НДС не включен в налоговый кредита - если НДС включен в налоговый кредита | 231-239 801,802 811-813 641 | 361 361 361 361 |
| 3 | Приобретенные малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, уплаченные в порядке плановых платежей время делается вторая запись (создано фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах) Сумма НДС из малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретенных за счет средств специального фонда - если НДС не включен в налоговый кредита - если НДС включен в налоговый кредит | 221 801,802 811-813 801,802811-813 641 | 361 411 361 361 361 |
| 4 | Полученные услуги не оплачены в порядке плановых платежей за счет средств общего фонда | 801,802 | |
| 5 | Получены услуги, уплаченные в порядке плановых платежей за счет средств специального фонда Сумма НДС по услуге, если НДС включен в налоговый кредит | 811-813 641 | 361 361 |
Остаток на конец месяца по субсчету 361 выводится как зальный, так и по каждым поставщиком в разрезе кодов экономической классификации расходов.
Определяя позицию «Сумма оборотов по мемориальным ордером», из общей суммы оборотов исключаются обороты по операциям на регистрационных, специальных регистрационных, текущих счетах и за полученные учреждением продукты питания. Это обусловлено тем, что вышеприведенные операции отражаются в мемориальных ордерах № 2 или № 3 и № 11.
Позиция «Сумма оборотов по мемориальным ордером» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».
Операции по расчетам в порядке плановых платежей, проводимых за счет средств специального фонда, ведутся в отдельном мемориальном ордере - накопительной ведомости по данной форме.
