Дудчак В.И. (ру) Таможенное дело (2002)

Плательщиками таможенных пошлин являются физические и юридические лица, то есть субъекты внешнеэкономической деятельности, которые осуществляют перемещение через таможенную границу Украины товаров и других предметов, подлежащих таможенному обложению в соответствии с действующим законодательством.



Объектом таможенного налогообложения является таможенная стоимость или физическая единица импортируемых товаров или иных предметов, перемещаемых через таможенную границу Украины.

Механизм начисления и уплаты таможенной пошлины включает несколько этапов:

1. Начисление пошлины на товары и другие предметы, подлежащие таможенному обложению, производится на базе таможенной стоимости, заявленной декларантом или определенной таможенными органами стоимости товаров, пересекающих через таможенную границу Украина, которая рассчитывается на момент пересечения товарами таможенной границы.

2. Затем определяется страна происхождения товаров. Такой считается страна, где товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке или обработке. Полностью произведенными в данной стране считаются следующие товары:

• полезные ископаемые, добытые в пределах ее территории или экономической зоны;

• растительная продукция, выращенная в ее почве;

• живые животные, выращенные в стране;

• продукция, полученная в стране от живых животных;

• произведена в стране продукция охотничьего, рыболовного и морского промыслов;

• продукция морского промысла, добытая или произведенная в Мировом океане судами данной страны, а также судами, арендованными (зафрахтованными) ею;

• продукты, изготовленные на борту пловучих рыбзавод,

• вторичное сырье и отходы, являющиеся результатом проведенных и других операций, осуществляемых в данной стране;

• продукция, технологии, полученные в открытом космосе на космических судах, принадлежащих данной стране,

• товары, произведенные в данной стране исключительно из продукции, указанной в выше приведенных пунктах.

Переработка или обработка товаров в данной стране считается достаточной, если:

1) товары, которые декларируются, классифицируются в другой тарифной позиции, чем материалы или используемые для их изготовления;

2) в стоимости декларируемых товаров доля добавленной стоимости составляет не менее 50 %.

Не могут считаться достаточно переработанными товары, если с ними проводились только следующие технологические операции:

• по хранению товаров при их хранения или транспортировки;

• подготовка товаров к продаже и транспортировке (дробление партии, формирование партий отправок, сортировка и переупаковка);

• простые сборочные операции;

• смешивание товаров (компонентов) без придания полученной продукции характеристик, существенно отличающихся от характеристик ее исходных составляющих.

3. Следующим шагом является определение товарной группы товаров, перемещаемых через таможенную границу. Подробнее этот вопрос был рассмотрен в главе 6.

Ставки пошлины для конкретного импортного товара определяются Единым таможенным тарифом Украины. Облагаемые пошлиной товары сведены в товарную классификационную схему, которая базируется на Гармонизированной системе описания и кодировке товаров. Все предметы, подлежащие таможенному контролю, систематизированы в 21 разделе, 97 главах, 1241 товарной позиции, 5019 товарных субпозиций.

Для примера приведем выдержку из систематизированный перечень ставок ввозной пошлины.

Таблица 10

Выдержка из систематизированного перечня ставок ввозной пошлины

	Описание товара согласно ДС	Ставки пошлины
Товарная позиция	Группа 18 «Какао-бобы, целые и дробленые, сырые и поджаренные »	преференциальная	льготная	полная
18.01	Какао-бобы, целые и дробленые, сырые и поджаренные	X	2%	2%
18.02	Корка и другие отходы какао	X	5%	5%, но не менее 0,02 экю за 1 кг
18.93	Какао-паста	X	30%	30%, но не менее 1 экю за 1 кг
18.04	Масло какао	X	5%, но не менее чем 0,25 экю за 1 кг	5%, но не менее чем 0,25 экю за 1 кг
18.05	Какао-порошок без добавления сахара	X	5%, но не менее чем 0,2 ЭКЮ за 1 кг	5%, но не менее чем 0,2 ЭКЮ за 1 кг
18.06	Шоколад и другие пищевые продукты, содержащие какао	X	30%, но не менее чем 0,7 ЭКЮ за 1 кг	30%, но не менее чем 0,7 ЭКЮ за 1 кг

4. Порядок применение льгот, если таковые предусмотрены для данного товара.

После определения тарифной позиции импортного товара применяются конкретные ставки пошлины. Как уже ранее отмечалось, ставки устанавливаются в определенном проценте к стоимости товара (адвалорная пошлина) или в твердых суммах с единицы товара (специфическая пошлина). Единый таможенный тариф Украины определяет несколько ставок на одну товарную группу: преференциальную, льготную и полную, применение которых зависит от страны происхождения импортируемых товаров.

В законодательстве Украины предусмотрено ряд льгот при начислении и уплате пошлины. их можно классифицировать в соответствии с Государственным классификатором.



От уплаты пошлины согласно Классификатору освобождения от обложения ввозной пошлиной освобождаются

Согласно Закону «О Едином таможенном тарифе»:

 транспортные средства, осуществляющие регулярные международные перевозки грузов, багажа и пассажиров

 предметы материально-технического снабжения и инвентарь, сырье, вывозятся за пределы таможенной границы Украины для

обеспечения производственной деятельности украинских и арендованных (зафрахтованных) украинскими предприятиями и организациями судов, осуществляющих морской промысел;

• предметы, которые ввозятся в Украину для официального и личного пользования;

• товары и другие предметы, подлежащие преобразованию в собственность государства в случаях, предусмотренных законами Украины

• товары и другие предметы, ставшие после повреждения до пропуска их через таможенную границу Украины непригодными к использованию в качестве изделия или материалы;

• ввезены обратно на таможенную территорию Украины товары и другие предметы и, что происходят с другой территории, за которые уплачена пошлина при предварительном ввозе на таможенную территорию Украины и временно вывезенные за ее пределы;

• ввезены обратно за пределы таможенной территории Украины товары и другие предметы, и те, которые происходят с этой территории, за которые уплачена пошлина при предыдущем вывозе за пределы таможенной территории Украины и временно ввезенные на территорию;

• товары (кроме подакцизных), импортируемые всеукраинскими и международными объединениями граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, в уставной деятельности которых предусмотрено предоставление социальной и медицинской помощи пострадавшим в результате аварии на ЧАЭС, предприятиями и организациями, учредителями которых являются эти объединения, при условии, что лица, пострадавшие в результате Чернобыльской катастрофы, составляют не менее 75% общей численности членов объединений и работающих на этих предприятиях;

 товары и другие предметы происхождением из таможенной территории Украины и ввозимые обратно на эту территорию без обработки или переработки, а также товары и другие предметы иностранного происхождения, вывезенные обратно за пределы таможенной территории Украина без обработки или переработки;

• товары и услуги, предназначенные для собственных нужд дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине;

• товары и другие предметы, которые ввозятся на таможенную территорию Украины за счет средств государственного валютного фонда Украины, республиканского (АР Крым), местных валютных фондов;

• товары и другие предметы, которые ввозятся на таможенную территорию Украины за счет иностранных кредитов, предоставляемых под гарантию Кабинета Министров Украины;

• ввоз средств защиты растений и животных, калийных и фосфат них удобрений;

• предметы детского ассортимента (уменьшаются ставки на 50%)

• другие товары и другие предметы, которые определяются Верховной Радой Украины.

Согласно других законодательных актов Украины:

• давальческое сырье иностранного заказчика

• готовая продукция, произведенная из давальческого сырья украинского заказчика

• имущество, ввозимое в Украину как взнос иностранного инвестора в уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями;

• имущество, ввозимое в Украину по договорам (контрактам) о совместной инвестиционной деятельности;

• грузы с гуманитарной помощью;

• семена для научных исследований;

• товары, освобожденные от обложения ввозной пошлиной согласно Указу Президента о инвестирования электроэнергетики;

• материалы, оборудование и оборудование, ввозимое для нужд собственного производства субъектами зоны «Сиваш»;

• материалы, оборудование и снаряжение, предназначенные для информационной деятельности средств массовой информации.

Согласно международных договоров и других обязательств Украины:

• товары, ввозимые в Украину в рамках договоров о свободной торговле;

• сырье, материалы, оборудование, ввозимые в Украину в рамках производственной кооперации стран СНГ в соответствии с Ашхабадской соглашения;

• товары и предметы, ввозимые на выполнение Соглашения между Украиной и США о предоставления помощи Украине в ликвидации стратегического ядерного оружия;

• товары и предметы, ввозимые на выполнение Соглашения между правительствами Украины, Канады, США и Швеции о создании Украинского научно-технологического центра;

• товары и предметы, ввозимые на выполнение Соглашения между правительствами Украины и США о гуманитарном и технико-экономическом сотрудничестве;

• товары и предметы, ввозимые на выполнение Соглашения между правительством Украины и Комиссией Европейского Сообщества с целью реализации проектов технической помощи в рамках программы TACIS;

• товары, ввозимые в Украину на выполнение программы технической помощи, предоставляется правительством Канады;

• согласно с международными и межправительственными соглашениями. От обложения ввозной пошлиной согласно Классификатору

освобождений от уплаты вывозной (экспортной) пошлины освобождаются

Согласно Закону «О едином таможенном тарифе»:

• предметы и снаряжение, топливо и другое имущество, вывозимое из Украины для обеспечения производственной деятельности украинских и зафрахтованных украинский предприятиями судов, ведущих морской промысел;

 товары и другие предметы иностранного происхождения, вывозимые обратно за пределы Украины без обработки или переработки;

• товары и другие предметы, вновь вывозятся за пределы таможенной территории Украины и происходят из этой территории, за которые было оплачено пошлины при первоначальном вывозе за пределы таможенной территории Украины и временно ввозимые на территорию;

• другие товары и предметы, которые определяются постановлениями Верховной Рады Украины.

Согласно других законодательных актов Украины:

• готовая продукция, произведенная из давальческого сырья, ввезенного иностранным заказчиком;

• товары, вывозимые как давальческое сырье;

• товары, освобожденные в соответствии с Законом «О вывозной пошлине на живой скот и кожевенное сырье »;

• товары производства свободных экономических зон, освобождены от уплаты вывозной пошлины;

• согласно другим законодательным актам Украины. Согласно международным договоров и других обязательств

Украина:

• сырье, материалы, оборудование, ввозимые в Украину в рамках производственной кооперации стран СНГ в соответствии с Ашхабадской соглашения;

• товары, освобожденные от обложения вывозной пошлиной в соответствии с межправительственными соглашениями о свободной торговле;

• другие международные и межправительственные соглашения.

Допускается снижение ставок пошлины при ввозе на таможенную территорию Украины и вывозе за пределы этой территории товаров и иных предметов, например, отремонтированных и ранее ввезенных на таможенную территорию Украины или вывозимых за пределы этой территории или поврежденных до пропуска их через таможенную границу Украины, но пригодных к использованию в качестве изделий или материалов.

Допускается беспошлинный ввоз и вывоз или льготное обложение пошлиной товаров, ввозимых в специальные таможенные зоны на территории Украины или вывозятся из этих зон.

Размер льгот и порядок их предоставления устанавливаются Верховной Радой Украины согласно с законодательством Украины о специальных таможенных зонах путем принятия отдельно каждого закона для каждой из этих зон.

Допускается установление преференций по ставкам Единого таможенного тарифа Украины в виде освобождения от обложения таможенными пошлинами, снижения ставок пошлин или установления квот на преференциальный ввоз в отношении иностранных товаров, происходящих из государств, образуют с Украиной таможенный союз или зону свободной торговли.

Товары и другие предметы, временно ввозимые на таможенную территорию Украины и предназначены для обратного вывоза за ее пределы в установленные сроки в неизменном состоянии или отремонтированном виде, а также товары и иные предметы, временно вывезены за пределы таможенной территории Украины и предназначенные к обратному ввозу на эту территорию в установленные сроки в неизменном состоянии, пропускаются через таможенную границу Украины без уплаты пошлины. Сроки беспошлинного ввоза и вывоза определяются Таможенным кодексом Украины.

Пошлина, уплаченная за товары, ввезенные на таможенную территорию Украины для сборки, монтажа, переработки с последующим обратным вывозом в течение одного года, может быть полностью или частично возвращен владельцу товаров при их вывозе за пределы таможенной территории Украины и предъявлении свидетельств об использовании этих товаров с вышеуказанной целью.