Гребельник О.П. (ру) Основы таможенного дела (2003)
6.5. Особенности применения административных рычагов корректировки таможенной стоимости
Корректировка таможенной стоимости путем административного регулирования цен при осуществлении экспортно-импортных операций является одним из наиболее распространенных способов влияния государства при контроле внешнеторговых сделок. Особое распространение данный инструментарий регулирования внешнеэкономической деятельности приобрел в странах с переходной экономикой, что связано с тем, что, с одной стороны, это достаточно простой с точки зрения администрирования способ контроля за экспортом или импортом товаров, и эффективный, поскольку не требует значительных затрат для создания дополнительных государственных структур, так как основная функциональная задача по контролю выполняют таможенные органы, - с другой.
Наиболее распространенными способами корректировки таможенной стоимости является функционирование системы индикативных и минимальных цен. Индикативные цены применяются с целью экспортного контроля, а минимальные регулирующие, прежде всего, импорт товаров.
Во индикативными понимают цены на товары, соответствующие ценам, сложившимся или складываются на соответствующий товар на рынке экспорта или импорта на момент осуществления экспортной операции с учетом условий поставки и условий осуществления расчетов.
По нашему мнению, следует акцентировать внимание на двусмысленности определения индикативных цен. С одной стороны, завышение цены товара, что неизбежно при применении индикативных цен на экспорт, снижает спрос на данный товар на внешнем рынке. С Кроме, значительное занижение стоимости экспортируемого товара предопределяет его продажу по демпинговым ценам, что приводит к убыткам. Поэтому точность определения индикативных цен при экспорте товаров приобретает важную весомости и требует научного обоснования.
Общая схема этапности алгоритма определения индикативных цен имеет следующий вид:
1. Подбирается конкурентоспособный на мировом рынке аналог, который по своим функциями является ближайшим к предмету экспорта.
2. Экспертным методом разрабатывается номенклатура основных технико-экономических характеристик товара, которая в совокупности составляет качество:
где А - показатель качества товара;
аi - единичный показатель качества;
bi - коэффициент весомости единичного параметра продукции.
3. Для каждого параметра экспортной продукции и товара-аналога заполняется таблица числовых значений параметров.
4. Устанавливаются коэффициенты весомости для каждого параметра по отраслевым таблицами качества продукции.
5. Рассчитывается комплексный показатель качества экспортной продукции по формуле:
где Кэ - комплексный показатель качества экспортной продукции
аi - единичный параметр экспортной продукции;
aa-единичный параметр товара-аналога;
bi - коэффициент весомости единичного параметра продукции.
6. Определяется индикативная цена экспортной продукции.
Цс = Цо - Ч Ко
где Цс - индикативная цена экспортной продукции;
Цо - цена товара-аналога на международном рынке.
За базовую цену товара-аналога берут его фактическую цену продажи в конкретной стране, куда пытается страна экспортировать национальную продукцию.
7. Устанавливается размер контрактной цены экспортной продукции с ориентацией на индикативную по формуле.
Цк = Цe-Цc х (0,05 + 0,03).
Как правило, контрактную цену экспортной продукции предприятие-производитель занижает на 3-5% относительно расчетной индикативной. В случае проведения бартерных операций для определения эквивалента обмена за основу берутся индикативные цены товаров.
Если проанализировать эволюцию применения индикативных цен, то можно выделить два этапа.
Первый этап - с мая 1993 г. в ноябре 1994 p., - Имел исключительно информационно-предупредительный характер, главная цель которого заключалась в предоставлении возможности украинским экспортерам получить первичную ценовую информацию. Министерство внешнеэкономических связей Украины прорабатывало и опубликовывала в средствах массовой информации перечень индикативных цен на товары, экспортируемых из Украины. Подготовка этой информации основана на опыте контрактной практики, накопленной в министерстве, изучении и анализе зарубежных и отечественных источников информации о состоянии конъюнктуры мировых товарных рынков. Данный перечень не имел никакой правовой базы для обязательного использование на практике.
Второй этап - ноябрь 1994 г. до настоящего времени. С целью упорядочения ценообразования при осуществлении экспортно-импортных операций субъектами внешнеэкономической деятельности, увеличение валютных поступлений от экспорта, уменьшение валютных затрат при импорте товаров, предотвращения демпинга, Указом Президента Украины за № 691 было утверждено «Положение об индикативных ценах при осуществлении субъектами ВЭД Украины экспортно-импортных операций », которым было определен порядок обработки, использования и опубликования перечня индикативных цен.
Функцию подготовки индикативных цен было возложено на Министерство внешнеэкономических связей Украины в связи с отсутствием в государстве определенной информационно-консалтинговой структуры, которая могла бы получать и анализировать первичную информацию о состоянии конъюнктуры мировых товарных рынков с последующим информированием через печатные средства государственных, производственных и коммерческих структур.
По нашему мнению, данное мероприятие сыграло свою положительную роль в использовании индикативных цен при повышении эффективности экспорта как для субъектов внешнеэкономической деятельности, так и для государства в целом, когда из-за разницы внутренних и внешних рыночных цен на аналогичные товары и определенное соотношение рубля к доллару США отдельные субъекты внешнеэкономической деятельности осуществляли экспортно-импортные операции на крайне невыгодных для государства условиях, оставляя часть валютных средств за рубежом, что привело в ряде случаев к антидемпинговых санкций в отношении Украины, ограничение объема экспортных поставок в США, стран ЕС и т.д..
Индикативные цены являются обязательными к использованию субъектами внешнеэкономической деятельности всех форм собственности при заключении и осуществлении всех видов внешнеэкономических сделок, включая также сделки с давальческим сырьем (на сырье и готовую продукцию из нее), по которым ввозится и продается товар включен в перечень индикативных цен. Это касается тех случаев, когда давальческое сырье была подвергнута переработке или достаточной обработке, в процессе которой был получен новый товар, который согласно действующему
законодательством (статья 18 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе») имеет происхождения из Украины.
Индикативные цены могут вводиться на товары:
• относительно экспорта которых применяются антидемпинговые процедуры или начато антидемпинговое расследование в Украине или за ее пределами
• в отношении которых применяются специальные импорте процедуры согласно статье 19 Закон «О зовнишньоекномичну деятельности»;
• относительно экспорта которых установлен режим квотирования и лицензирования;
• относительно экспорта которых установлены специальные режимы;
• экспорт которых осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 20 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности»;
• подпадающих под международные обязательства Украины. Индикативные цены пересматриваются один раз в месяц и
публикуются в газете «Урядовый курьер" не позднее 5 числа каждого месяца. На товары, относительно которых введены индикативные цены, фиксированные или предельные уровни контрактных цен не устанавливаются.
К таможенному оформлению принимаются грузы в случаях, когда действующая на момент таможенного оформления товара индикативная цена отличается от контрактной в пределах до 5%. В случаях, когда отклонения контрактной цены от действующей на момент таможенного оформление индикативной цены превышает 5% - таможенное оформление осуществляется на письменного согласования с управлением конъюнктуры и ценовой информации.
Согласно действующему законодательству Украины, таможенная стоимость товаров и других предметов, которые пересекают таможенную границу, в основном объектом таможенного налогообложения. В отдельных случаях, с целью защиты экономических интересов государства и недопущения занижения таможенной стоимости, для начисления и взимания установленных законодательством налогов в полном объеме из высоколиквидных товаров при импорте может устанавливаться минимально допустимый уровень цены относительно отдельных видов товаров. То есть минимальная таможенная стоимость берется за основу начисления таможенных платежей независимо от понесенных по контракту расходов. Следует заметить, что внедрение механизма действия минимальной таможенной стоимости противоречит международным обязательствам Украины, (ст. 16 Соглашения о партнерстве и сотрудничество между Украиной и ЕС).
Как правило, минимальная таможенная стоимость устанавливается на товары с высоким уровнем налогообложения, в основном это - подакцизные товары:
автомобили и шины к ним, табачные изделия; ликеро-водочные изделия, товары бытовой электроники
3 целью защиты отечественного производителя и обеспечения полноты начисления и взимания таможенных платежей при импорте товаров установлена минимальная таможенная стоимость на некоторые товары сельскохозяйственной продукции (свинина, молоко, сливки, масло сливочное, сыры твердые, лук, пшеница, ячмень, гречиха и др.)., а также продукцию легкой промышленности (костюмы, комплекты, жакеты, платья, брюки, юбки, белье для женщин и девочек, трикотажные изделия, пальто, обувь, шляпы).
Таможенное оформление товаров, на которые минимальная стоимость установлена Кабинетом Министров Украины, имеет свою специфику:
• в случаях, когда заявленная декларантом таможенная стоимость декларируемого товара больше, чем установленная минимальная таможенная стоимость, таможенные платежи начисляется и взимаются с суммы рассчитанной в заявленной декларантом фактической таможенной стоимости;
• в случаях, когда заявленная таможенная стоимость товара с учетом требований Порядка определения таможенной стоимости меньше величины установленной минимальной таможенной стоимости, при расчете основы начисления таможенных платежей, отмечается в графе (47) грузовой таможенной декларации, таможенной стоимости принимается минимальная таможенная стоимость, указанная в соответствующем постановлении Кабинета Министров Украины об установлении уровня минимальной таможенной стоимости.
Так, если раньше при определении таможенной стоимости товаров таможенные органы руководствовались ст. 16 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе», пользуясь в основном справочным ценам ведущих стран-производителей, то после принятия соответствующих нормативных документов относительно конкретных товаров основанием для определения размеров причитающихся платежей стала минимальная таможенная стоимость.
Позитивным следствием данного нововведения стало частичное устранение противоречий, возникавших между импортерами и таможенными органами при декларировании товаров, когда цена импортируемого товара с разных (в том числе и объективных) причин, была, на мнению таможенников, заниженной. Негативным последствием введения минимальной стоимости стало повышение рентабельности контрабандных операций с данных товаров. Индикатором этого является наличие на 20-25% ниже цен на рынках на импортные сигареты или алкогольные изделия.
Проанализируем основные последствия применения механизма действия минимальной таможенной стоимости на примере группы товаров: телевизоры, микроволновые печи, видеотехника и аудио-и видеокассеты, на которые данное мероприятие было распространено в соответствии с постановления № 502.
Легальный импорт стал практически невозможен из-за резкого снижения рентабельности операций, поскольку стоимость, например, телевизора после уплаты всех таможенных платежей увеличилось на 70-80%. При существующей платежеспособности населения основным следствием повышения розничной цены стало падение объемов реализации импортных телевизоров. Но достаточно стабильный спрос на данную товарную группу стимулирует импортеров к поиску путей минимизации таможенных платежей. Диапазон действий в данном направлении колеблется от прямой контрабанды, ввоза готовой продукции под видом комплектующих, растаможка через предприятия, имеющие льготы в полулегального составления импортной электроники. Реакция субъектов внешнеэкономической деятельности на систему государственного регулирования данного рынка достаточно гибкая, если усиливается борьба с контрабандой, то вектор действий смещается в сторону сборки, если направление действия контролирующих органов смещается в сторону местной сборки, то акцент смещается к контрабанде.
Таким образом, результаты исследования свидетельствуют о достаточно низкой эффективности применения данного мероприятия. Во-первых, значительные убытки понесло государство, ибо результате уменьшения легального импорта сократились налоговые поступления. Во-вторых, основные убытки понесли небольшие фирмы, которые не смогли отреагировать на данную ситуацию из-за отсутствия достаточных финансовых средств или лоббистских структур в органах государственной власти. В-третьих, значительно ухудшилось конкурентную среду, так как крупные фирмы сначала наладили импорт бытовой техники через совместные предприятия или благотворительные фонды, а затем организовали крупноузловая сборка в Украине.
Наиболее распространенными способами корректировки таможенной стоимости является функционирование системы индикативных и минимальных цен. Индикативные цены применяются с целью экспортного контроля, а минимальные регулирующие, прежде всего, импорт товаров.
Во индикативными понимают цены на товары, соответствующие ценам, сложившимся или складываются на соответствующий товар на рынке экспорта или импорта на момент осуществления экспортной операции с учетом условий поставки и условий осуществления расчетов.
По нашему мнению, следует акцентировать внимание на двусмысленности определения индикативных цен. С одной стороны, завышение цены товара, что неизбежно при применении индикативных цен на экспорт, снижает спрос на данный товар на внешнем рынке. С Кроме, значительное занижение стоимости экспортируемого товара предопределяет его продажу по демпинговым ценам, что приводит к убыткам. Поэтому точность определения индикативных цен при экспорте товаров приобретает важную весомости и требует научного обоснования.
Общая схема этапности алгоритма определения индикативных цен имеет следующий вид:
1. Подбирается конкурентоспособный на мировом рынке аналог, который по своим функциями является ближайшим к предмету экспорта.
2. Экспертным методом разрабатывается номенклатура основных технико-экономических характеристик товара, которая в совокупности составляет качество:
где А - показатель качества товара;
аi - единичный показатель качества;
3. Для каждого параметра экспортной продукции и товара-аналога заполняется таблица числовых значений параметров.
4. Устанавливаются коэффициенты весомости для каждого параметра по отраслевым таблицами качества продукции.
5. Рассчитывается комплексный показатель качества экспортной продукции по формуле:
где Кэ - комплексный показатель качества экспортной продукции
аi - единичный параметр экспортной продукции;
aa-единичный параметр товара-аналога;
bi - коэффициент весомости единичного параметра продукции.
6. Определяется индикативная цена экспортной продукции.
Цс = Цо - Ч Ко
где Цс - индикативная цена экспортной продукции;
Цо - цена товара-аналога на международном рынке.
За базовую цену товара-аналога берут его фактическую цену продажи в конкретной стране, куда пытается страна экспортировать национальную продукцию.
7. Устанавливается размер контрактной цены экспортной продукции с ориентацией на индикативную по формуле.
Как правило, контрактную цену экспортной продукции предприятие-производитель занижает на 3-5% относительно расчетной индикативной. В случае проведения бартерных операций для определения эквивалента обмена за основу берутся индикативные цены товаров.
Если проанализировать эволюцию применения индикативных цен, то можно выделить два этапа.
Первый этап - с мая 1993 г. в ноябре 1994 p., - Имел исключительно информационно-предупредительный характер, главная цель которого заключалась в предоставлении возможности украинским экспортерам получить первичную ценовую информацию. Министерство внешнеэкономических связей Украины прорабатывало и опубликовывала в средствах массовой информации перечень индикативных цен на товары, экспортируемых из Украины. Подготовка этой информации основана на опыте контрактной практики, накопленной в министерстве, изучении и анализе зарубежных и отечественных источников информации о состоянии конъюнктуры мировых товарных рынков. Данный перечень не имел никакой правовой базы для обязательного использование на практике.
Второй этап - ноябрь 1994 г. до настоящего времени. С целью упорядочения ценообразования при осуществлении экспортно-импортных операций субъектами внешнеэкономической деятельности, увеличение валютных поступлений от экспорта, уменьшение валютных затрат при импорте товаров, предотвращения демпинга, Указом Президента Украины за № 691 было утверждено «Положение об индикативных ценах при осуществлении субъектами ВЭД Украины экспортно-импортных операций », которым было определен порядок обработки, использования и опубликования перечня индикативных цен.
Функцию подготовки индикативных цен было возложено на Министерство внешнеэкономических связей Украины в связи с отсутствием в государстве определенной информационно-консалтинговой структуры, которая могла бы получать и анализировать первичную информацию о состоянии конъюнктуры мировых товарных рынков с последующим информированием через печатные средства государственных, производственных и коммерческих структур.
По нашему мнению, данное мероприятие сыграло свою положительную роль в использовании индикативных цен при повышении эффективности экспорта как для субъектов внешнеэкономической деятельности, так и для государства в целом, когда из-за разницы внутренних и внешних рыночных цен на аналогичные товары и определенное соотношение рубля к доллару США отдельные субъекты внешнеэкономической деятельности осуществляли экспортно-импортные операции на крайне невыгодных для государства условиях, оставляя часть валютных средств за рубежом, что привело в ряде случаев к антидемпинговых санкций в отношении Украины, ограничение объема экспортных поставок в США, стран ЕС и т.д..
Индикативные цены являются обязательными к использованию субъектами внешнеэкономической деятельности всех форм собственности при заключении и осуществлении всех видов внешнеэкономических сделок, включая также сделки с давальческим сырьем (на сырье и готовую продукцию из нее), по которым ввозится и продается товар включен в перечень индикативных цен. Это касается тех случаев, когда давальческое сырье была подвергнута переработке или достаточной обработке, в процессе которой был получен новый товар, который согласно действующему
законодательством (статья 18 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе») имеет происхождения из Украины.
Индикативные цены могут вводиться на товары:
• относительно экспорта которых применяются антидемпинговые процедуры или начато антидемпинговое расследование в Украине или за ее пределами
• в отношении которых применяются специальные импорте процедуры согласно статье 19 Закон «О зовнишньоекномичну деятельности»;
• относительно экспорта которых установлен режим квотирования и лицензирования;
• относительно экспорта которых установлены специальные режимы;
• экспорт которых осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 20 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности»;
• подпадающих под международные обязательства Украины. Индикативные цены пересматриваются один раз в месяц и
публикуются в газете «Урядовый курьер" не позднее 5 числа каждого месяца. На товары, относительно которых введены индикативные цены, фиксированные или предельные уровни контрактных цен не устанавливаются.
К таможенному оформлению принимаются грузы в случаях, когда действующая на момент таможенного оформления товара индикативная цена отличается от контрактной в пределах до 5%. В случаях, когда отклонения контрактной цены от действующей на момент таможенного оформление индикативной цены превышает 5% - таможенное оформление осуществляется на письменного согласования с управлением конъюнктуры и ценовой информации.
Согласно действующему законодательству Украины, таможенная стоимость товаров и других предметов, которые пересекают таможенную границу, в основном объектом таможенного налогообложения. В отдельных случаях, с целью защиты экономических интересов государства и недопущения занижения таможенной стоимости, для начисления и взимания установленных законодательством налогов в полном объеме из высоколиквидных товаров при импорте может устанавливаться минимально допустимый уровень цены относительно отдельных видов товаров. То есть минимальная таможенная стоимость берется за основу начисления таможенных платежей независимо от понесенных по контракту расходов. Следует заметить, что внедрение механизма действия минимальной таможенной стоимости противоречит международным обязательствам Украины, (ст. 16 Соглашения о партнерстве и сотрудничество между Украиной и ЕС).
Как правило, минимальная таможенная стоимость устанавливается на товары с высоким уровнем налогообложения, в основном это - подакцизные товары:
3 целью защиты отечественного производителя и обеспечения полноты начисления и взимания таможенных платежей при импорте товаров установлена минимальная таможенная стоимость на некоторые товары сельскохозяйственной продукции (свинина, молоко, сливки, масло сливочное, сыры твердые, лук, пшеница, ячмень, гречиха и др.)., а также продукцию легкой промышленности (костюмы, комплекты, жакеты, платья, брюки, юбки, белье для женщин и девочек, трикотажные изделия, пальто, обувь, шляпы).
Таможенное оформление товаров, на которые минимальная стоимость установлена Кабинетом Министров Украины, имеет свою специфику:
• в случаях, когда заявленная декларантом таможенная стоимость декларируемого товара больше, чем установленная минимальная таможенная стоимость, таможенные платежи начисляется и взимаются с суммы рассчитанной в заявленной декларантом фактической таможенной стоимости;
• в случаях, когда заявленная таможенная стоимость товара с учетом требований Порядка определения таможенной стоимости меньше величины установленной минимальной таможенной стоимости, при расчете основы начисления таможенных платежей, отмечается в графе (47) грузовой таможенной декларации, таможенной стоимости принимается минимальная таможенная стоимость, указанная в соответствующем постановлении Кабинета Министров Украины об установлении уровня минимальной таможенной стоимости.
Так, если раньше при определении таможенной стоимости товаров таможенные органы руководствовались ст. 16 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе», пользуясь в основном справочным ценам ведущих стран-производителей, то после принятия соответствующих нормативных документов относительно конкретных товаров основанием для определения размеров причитающихся платежей стала минимальная таможенная стоимость.
Позитивным следствием данного нововведения стало частичное устранение противоречий, возникавших между импортерами и таможенными органами при декларировании товаров, когда цена импортируемого товара с разных (в том числе и объективных) причин, была, на мнению таможенников, заниженной. Негативным последствием введения минимальной стоимости стало повышение рентабельности контрабандных операций с данных товаров. Индикатором этого является наличие на 20-25% ниже цен на рынках на импортные сигареты или алкогольные изделия.
Проанализируем основные последствия применения механизма действия минимальной таможенной стоимости на примере группы товаров: телевизоры, микроволновые печи, видеотехника и аудио-и видеокассеты, на которые данное мероприятие было распространено в соответствии с постановления № 502.
Легальный импорт стал практически невозможен из-за резкого снижения рентабельности операций, поскольку стоимость, например, телевизора после уплаты всех таможенных платежей увеличилось на 70-80%. При существующей платежеспособности населения основным следствием повышения розничной цены стало падение объемов реализации импортных телевизоров. Но достаточно стабильный спрос на данную товарную группу стимулирует импортеров к поиску путей минимизации таможенных платежей. Диапазон действий в данном направлении колеблется от прямой контрабанды, ввоза готовой продукции под видом комплектующих, растаможка через предприятия, имеющие льготы в полулегального составления импортной электроники. Реакция субъектов внешнеэкономической деятельности на систему государственного регулирования данного рынка достаточно гибкая, если усиливается борьба с контрабандой, то вектор действий смещается в сторону сборки, если направление действия контролирующих органов смещается в сторону местной сборки, то акцент смещается к контрабанде.
Таким образом, результаты исследования свидетельствуют о достаточно низкой эффективности применения данного мероприятия. Во-первых, значительные убытки понесло государство, ибо результате уменьшения легального импорта сократились налоговые поступления. Во-вторых, основные убытки понесли небольшие фирмы, которые не смогли отреагировать на данную ситуацию из-за отсутствия достаточных финансовых средств или лоббистских структур в органах государственной власти. В-третьих, значительно ухудшилось конкурентную среду, так как крупные фирмы сначала наладили импорт бытовой техники через совместные предприятия или благотворительные фонды, а затем организовали крупноузловая сборка в Украине.
