Романів Ревізія і контроль (2004)
Нормативні акти, які використовуються при ревізії системи податкового обліку
Структура системи податкового обліку підприємства, а також нормативна база його ревізії базується на переліку податків та зборів (обов'язкових платежів), які підприємство сплачує до бюджету чи державних цільових фондів. Згідно із Законом України «Про систему оподаткування» №1251-ХП від 25.06.1991р. у редакції Закону України №77/97-ВР від 18.02.97р. з наступними змінами і доповненнями в Україні справляються загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі) та місцеві податки і збори (обов'язкові платежі).
До загальнодержавних належать такі податки і збори (обов'язкові платежі):
1) податок на додану вартість;
2) акцизний збір;
3) податок на прибуток підприємств;
4) прибутковий податок з громадян;
5) мито;
6) державне мито;
7) плата (податок) за землю;
8) рентні платежі;
9) податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;
10) податок на промисел;
11) збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;
12) збір за спеціальне використання природних ресурсів;
13) збір за забруднення навколишнього природного середовища;
14) збір на обов'язкове соціальне страхування;
15) збір на обов'язкове державне пенсійне страхування;
16) плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності;
17) фіксований сільськогосподарський податок;
18) збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;
19) єдиний збір, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України;
20) збір за використання радіочастотного ресурсу України;
21) збори до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб (початковий, регулярний, спеціальний).
До місцевих податків належать:
1) податок з реклами;
2) комунальний податок.
1. До місцевих зборів (обов'язкових платежів) належать:
1) готельний збір;
2) збір за припаркування автотранспорту;
3) ринковий збір;
4) збір за видачу ордера на квартиру;
5) курортний збір;
6) збір за участь у бігах на іподромі;
7) збір за виграш на бігах на іподромі;
8) збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі;
9) збір за право використання місцевої символіки;
10) збір за право проведення кіно- і телезйомок;
11) збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей;
12) збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон;
13) збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;
14) збір з власників собак;
Згідно з наведеним переліком в Україні діють численні законодавчі та нормативні документи, які регулюють порядок нарахування та сплати кожного окремого податку, збору (обов'язкового платежу) та використовуються під час ревізії податкового обліку підприємства. Основними з них є:
1) Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181-III від 21.12.2000 р. з наступними змінами і доповненнями;
2) Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994 р. у редакції Закону України №283/97-ВР від 22.05.97 р. з наступними змінами і доповненнями;
3) Закон України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 р. з наступними змінами і доповненнями;
4) Декрет Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» №13-92 від 26.12.1992 р. з наступними змінами і доповненнями;
5) Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» № 727/98 від 03.07.1998р. в редакції Указу Президента України №746/99 від 28.06.99р.;
6) Закон України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» №1963-ХП від 11.12.1991р. в редакції Закону України №75/97-ВР від 18.02.97р. з наступними змінами і доповненнями;
7) Декрет Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори» № 56-93 від 20.05.1993р. з наступними змінами і доповненнями.
З огляду на велику кількість податків та зборів (обов'язкових платежів), які можуть нараховувати та сплачувати підприємства в Україні, в наступних темах розглянемо порядок ревізії податкового обліку основних з них, — тих, що мають найбільшу питому вагу у загальній сумі податкових платежів більшості підприємств в Україні.
До загальнодержавних належать такі податки і збори (обов'язкові платежі):
1) податок на додану вартість;
2) акцизний збір;
3) податок на прибуток підприємств;
4) прибутковий податок з громадян;
5) мито;
6) державне мито;
7) плата (податок) за землю;
8) рентні платежі;
10) податок на промисел;
11) збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;
12) збір за спеціальне використання природних ресурсів;
13) збір за забруднення навколишнього природного середовища;
14) збір на обов'язкове соціальне страхування;
15) збір на обов'язкове державне пенсійне страхування;
16) плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності;
17) фіксований сільськогосподарський податок;
18) збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;
19) єдиний збір, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України;
20) збір за використання радіочастотного ресурсу України;
21) збори до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб (початковий, регулярний, спеціальний).
До місцевих податків належать:
2) комунальний податок.
1. До місцевих зборів (обов'язкових платежів) належать:
1) готельний збір;
2) збір за припаркування автотранспорту;
3) ринковий збір;
4) збір за видачу ордера на квартиру;
5) курортний збір;
6) збір за участь у бігах на іподромі;
7) збір за виграш на бігах на іподромі;
8) збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі;
9) збір за право використання місцевої символіки;
10) збір за право проведення кіно- і телезйомок;
11) збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей;
12) збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон;
13) збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;
14) збір з власників собак;
Згідно з наведеним переліком в Україні діють численні законодавчі та нормативні документи, які регулюють порядок нарахування та сплати кожного окремого податку, збору (обов'язкового платежу) та використовуються під час ревізії податкового обліку підприємства. Основними з них є:
1) Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181-III від 21.12.2000 р. з наступними змінами і доповненнями;
2) Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994 р. у редакції Закону України №283/97-ВР від 22.05.97 р. з наступними змінами і доповненнями;
4) Декрет Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» №13-92 від 26.12.1992 р. з наступними змінами і доповненнями;
5) Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» № 727/98 від 03.07.1998р. в редакції Указу Президента України №746/99 від 28.06.99р.;
6) Закон України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» №1963-ХП від 11.12.1991р. в редакції Закону України №75/97-ВР від 18.02.97р. з наступними змінами і доповненнями;
7) Декрет Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори» № 56-93 від 20.05.1993р. з наступними змінами і доповненнями.
З огляду на велику кількість податків та зборів (обов'язкових платежів), які можуть нараховувати та сплачувати підприємства в Україні, в наступних темах розглянемо порядок ревізії податкового обліку основних з них, — тих, що мають найбільшу питому вагу у загальній сумі податкових платежів більшості підприємств в Україні.
