Кунев Ю.Д. (ру) Управление в таможенной службе (2006)
11.2. Риски при осуществлении таможенного контроля
Вне поля зрения исследователей остаются информационно-аналитические средства совершенствования таможенного контроля, предусмотренные Международной конвенцией о гармонизации и упрощение таможенных процедур (Киотская конвенция), принятой 18 мая 1973
Вступив в силу 25 сентября 1974 p., Она стала важным правовым инструментом в деле развития и упрощения таможенных процедур с целью эффективной и продуктивной работы таможенных учреждений в XXI в. ее участники - около 60 государств мира и ЕС как организация. Конвенция состоит из текста Протокола об изменениях, общих и Специальных приложений.
В п. 6.1. гл. 6 "Таможенный контроль" Генерального приложения Конвенции представляется исходное утверждение по одному из двух факторов оптимизации таможенного контроля - оценки риска. Так или иначе, но она признана основной философией управления: ведь оценка риска "успешно применяется в частном секторе, например страховании, банковском деле, торговле и промышленности, что создает возможности улучшить деловые результаты. Использование управления риском может способствовать также государственному сектору в определении наиболее проблемных сфер, когда существует возможность риска, тем самым направляя управленческое решение на том, чтобы эффективно распределять ограниченные ресурсы. В управлении риском равновесие должно быть распределена между затратами и выгодами, поскольку, и это вполне понятно, неэффективно все риски расценивать одинаково. Критерии (риска) необходимы, чтобы решить, что представляет собой приемлемый, а неприемлемый уровень риска ".
На сегодня в ЕС вводится новая система таможенного контроля, согласно которой сотрудники таможенных органов должны заранее знать о том, какие грузы, на каких направлениях и в каких объемах должны быть проверены. Такой подход полностью соответствует международному стандарту минимизации таможенного контроля: он "Сводиться к минимуму, необходимому для достижения главных целей, и имеет проводиться выборочно, с максимальным применением методов управления риском ". Концепция организации и механизм организации и осуществления таможенного контроля в новых условиях предусмотрены в упомянутом выше Генеральном приложении к Киотской конвенции.
Понятийный аппарат приложения достаточно пространным и содержит определение: 1) контроль, основанный на аудите (Audit-based control), меры, с помощью которых таможня удостоверяется в точности декларирования путем проведения проверки (экспертизы) соответствующей документации, отчетов, деловых систем и коммерческих данных (Общий приложение 2, понятие E3/F4) 2) риск (Risk) - вероятность несоблюдения таможенного законодательства, 3) анализ риска (Risk analysis) - систематическое использование доступной информации для определения того, как часто выявлены риски могут иметь место и какова степень их возможных последствий, 4) сферы риска (Risk areas) - таможенные процедуры и категории международных перевозок, которые представляют риск, 5) оценка риска (Risk assessment) - систематическое измерения (определения) приоритетов управления риском путем оценки и сравнения уровня риска относительно установленных стандартов, ожидаемых степеней риска или других критериев;
6) индикаторы риска (Risk indicators) - особые критерии, взятые вместе служат практическим инструментом для отбора и направления действий относительно возможного несоблюдение таможенного законодательства;
7) управление риском (Risk management) - систематическое применение процедур управления и деятельности, которые обеспечивают таможню необходимой информацией для сосредоточение на перемещении грузов, представляющих риск; 8) профиль риска (Risk profile) - заранее определенная комбинация индикаторов риска, основанных на информации, собранной, проанализированной и категоризированных, 9) системный контроль (Systems-based control) - меры гарантирования, что система рейдера прошла проверки и контроль, необходимые для соответствия таможенному законодательству.
В разд. 5 Приложения к Киотской конвенции провозглашен основной принцип таможенного контроля (стандарты 3.31, 6.2, 6.3) - надлежащее применение таможенных законов и таких, которые отвечают требованиям, урегулированным с максимальным содействием международной торговли и туризма. Таким образом, отмечается реализации принципу "контроль для защиты и содействия", а не "контроль ради контроля". Применение этого принципа таможенного контроля, по мнению авторов Киотского конвенции, позволяют таможенным администрациям
а) сосредоточиться на сферах высокой степени риска и соответственно обеспечить более эффективное использование доступных ресурсов;
б) увеличить способность к выявлению нарушений, а также торговцев и туристов совершают их в) предложить законопослушным торговцам и туристам больше содействие г) ускорить торговлю и способствовать туризму.
Итак, в условиях глобализации внешней торговли, активного развития межгосударственных интеграционных процессов, с одной стороны, и необходимости обеспечить защиту экономических интересов государства - с другой идет процесс трансформации роли таможенных учреждений и сущности их задач при выполнении таможенных процедур, в т.ч. и таможенного контроля.
Все в большей степени в развитых странах таможенный контроль "отходить от концепции единой для всех проверки на границах. Контроль основного коммерческого экспорта базироваться на постаудитних, периодических и выборочных операциях, самооценках с широким применением компьютерных систем и баз данных ".
С целью повышения эффективности таможенного контроля необходимо разработать, внедрить и усовершенствовать систему выборочного таможенного досмотра, включая контроль товаров после их пропуска через таможенную границу и инспектирования в момента отгрузки товара. Для этого в рамках Всемирной таможенной организации разработаны и внедрены в практику методы аудита и систему анализа риска совершения таможенного правонарушения.
Уровень риска в значительной степени определяется факторами "время" и "пространство". Время играет важную роль как в любой внешнеторговой сделке (когда между оплатой и выполнением существует значительный период, в течение которого могут произойти изменения цен и курса валют, правовой регламентации и т.п.), так и в регулировании этого соглашения со стороны таможенных органов. Пространство также влияет на условия внешнеторговой соглашения, особенно при тенденции к расширению географии внутренней и международной торговли, транзитных операциях, применении таможенных режимов переработки на таможенной территории, под таможенным контролем или вне таможенной территории. Пока товар выйдет предприятия-импортера или со склада продавца и попадет на склад покупателя, он может попадать под действие мер нетарифного регулирования, преодолевать большие расстояния (пересекает как минимум два таможенные границы), менять несколько видов транспорта и наконец попадает под действие таможенного контроля и уже спустя переходит в распоряжение других физических или юридических лиц.
В любом виде ВЭД различные неблагоприятные факторы угрожают участникам в внешнеторговым операциям, особенно в такой общеизвестной операции, как определения страны происхождения товаров.
Внешняя торговля - экономические, социальные, экологические, технические и технологические коммуникации - и тесно связанная с ней таможенная служба все больше становятся средствами решения сложнейших социально-экономических задач. "Тенденция к росту роли внешней торговли в жизни общества служит основанием для вывода о то, что в современных условиях социально-экономического развития ... требуется таможенная служба ... способна работать быстрее и эффективнее ". Как один из важнейших средств перехода от экстенсивного к интенсивному методу таможенной деятельности целом и таможенного контроля в частности, следует, на наш взгляд, рассматривать анализ риска совершения таможенного правонарушения.
В таможенном законодательстве понятие "риск" используется в основном для обозначения группы ликвидных товаров, незаконное перемещение которых через таможенную границу (главным образом путем декларирования не своим наименованием) дает возможность получить правонарушителям высокие прибыли.
Аналогично, правда, с детализацией способов и целей недекларирование или ненадлежащего декларирования, сфера возникновения риска определяется Всемирной таможенной организацией 8. Отмечается, например, декларант путем внесения в декларацию ложных сведений может: а) уклониться от уплаты пошлины за перемещения товаров б) попытаться уклониться от соблюдения запретов или ограничений, установленных в отношении определенных товаров в) стараться получить выплаты, субсидии или другое денежное возмещение, на которое он не имеет права г) воспользоваться незаконными преимуществами, что вредит законной коммерческой конкуренции.
С целью недопущения подобных фактов украинской таможенным законодательством предполагается классифицировать товары соответствующим образом. Так, письмом ГТСУ от 20 Январь 2000 p., № 21/1-175-ЕП с целью предотвращения случаев уклонения субъектов ВЭД от уплаты налогов в полном объеме и от установленных мер нетарифного регулирования по причине неправильного декларирования импортных товаров предложено на основании анализа импортируемых товаров, оформляемых в зоне деятельности таможни, и с учетом установленных действующими нормативно-правовыми актами мер тарифного и нетарифного регулирования дать перечень товаров, должны быть зачислены к товарам группы риска. В этом же ведомственном акте (п. 1) приводится понятие, согласно которому "товары группы риска - товары, в названием и классификационным кодом которых заявлялись (декларировались) в таможне другие товары с целью уклонения от уплаты налогов в полном объеме и от соблюдения установленных требований нетарифного регулирования ".
Кроме ориентировочного перечня товаров группы риска (автомобильные шины, ткани, пряжа, стиральные машины, части к компьютерам, автомобили, медицинская аппаратура, произведения искусства,
предметы коллекционирования, антиквариат и др.) ГТСУ ввела на таможнях специальные меры по усилению контроля за таможенным их оформлением, к которым относится, например, обязательный таможенный осмотр товара с составлением акта таможенного досмотра, в котором указываются сведения о товаре, необходимые для его классификации; отбор образцов товара и проведения их исследования в таможенной лаборатории, привлечение отдела тарифов и таможенной стоимости таможни определению классификационного вопросы и т.п..
Центральным органом исполнительной власти со специальным статусом, который реализует таможенную политику государства, было предложено определять и утверждать сгруппированы перечни товаров группы риска общего и регионального уровня по определенным критериям: а) по количественным характеристикам товаров - на товары, на которые установлены специфические и комбинированные ставки ввозной пошлины б) по таможенной стоимости - На высоколиквидные товары с высоким уровнем налогообложения в) по классификации - на сходные по составу и функциям товары со значительной разницей в степени налогообложения; г) по стране происхождения - на высоколиквидные товары, по которым возможна фальсификация страны происхождения.
С внедрением в практику работы таможенных органов проверки правильности оформление грузовых таможенных деклараций информация о результатах так называемой селекции таможенных рисков, т.е. отбора по определенным критериям (группа товара по Украинской классификации товаров ВЭД, таможня отправления, таможня назначения, перевозчик и т.д.), подлежит наряду с другими сведениями учету при определении грузовых таможенных деклараций для выборочной углубленной проверки (п. З.4. Приказом ГТСУ от 11 мая 2002 p., № 246).
Следует отметить, что перечень товаров "группы риска" не является раз и навсегда определенным. В процессе укладки таких перечней учитываются факторы, не являются стабильными во времени: конъюнктура рынка, объемы производства, колебания размера себестоимости изготовления продукции и т.п.. Поэтому перечень, составленный на основании: 1) Перечень товаров, при импорте которых подается справка - расчет таможенной стоимости, утвержденного приказом ГТСУ от 2 декабря 1999 p., № 782, 2) анализа данных таможенной статистики внешнеторговых операций Украины за 5 месяцев текущего года, 3) предложений таможен - был значительно больше предыдущих и охватывал уже 124 позиции Украинской классификации товаров ВЭД. При таможенном оформлении товаров "группы риска" "обязательно должна проверяться правильность указания субъектами ВЭД таможенной стоимости, а также кода классификации на товары из высоким уровнем налоговой нагрузки ". Кроме того, по данным таможенной статистики внешней торговли был сформирован перечень 64 стран, товары из которых включен в перечень товаров "группы риска". Таким образом, вопрос определения стран, товары происхождением из которых чаще всего становятся предметом нарушения таможенных правил, не может не учитываться в процессе определения степени риска совершения таможенного правонарушения. Более того, "подготовка и реализация таможенных управленческих решений в процессе определения страны происхождения товара (осуществление таможенных процедур, в т.ч. таможенного контроля) относится к разряду сложных и рискованных видов деятельности, не сводятся к отдельным более простых видов и требуют особых знаний и навыков ".
В украинском таможенном законодательстве нет нормативно-правовых актов, в которых на основании системных знаний об анализе рисков определяется хотя бы их приблизительное список для определенной части таможенной территории или учитывается опыт работы европейских таможенных учреждений, анализ рисков используется уже в течение длительного времени. Как проявление стремления изменить ситуацию к лучшему в этом направлении следует расценивать введение в Порядок осуществления таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств с применением ГТД понятие "критерия риска "(п. 1.З.), под которыми понимаются" оценочные критерии, по совокупности которых производится выбор мероприятий, направленных на предотвращение потенциальному несоблюдению требований таможенного законодательства ". Попутно отметим, что в Типовых правилах таможенного оформления и таможенного контроля РФ норм по анализу таможенных рисков не отмечено.
На этапе контроля за выполнением требований товарной номенклатуры Таможенного тарифа. Украины при классификации товаров для таможенных вышеуказанным Порядком должностному лицу таможенного органа предоставлено право инициировать проведение таможенного Учитывая, "если проверка соответствия товара критериям риска требует проведения таможенного досмотра ". В п. 8.2. Порядка предусмотрено, что таможенный орган выполняет аналитические операции для предупреждения и выявления фактов правонарушений в сфере ВЭД, составляет характеристику ее динамики. Рекомендации по субъектам ВЭД, совершивших нарушение или не выполнили предоставленные таможенным органам обязательства, а также по критериям риска передаются подразделениями таможенного органа в подразделения таможенного оформления в порядке, определенном приказом таможенного органа. Таким образом, говорится фактически о проведении таможенных процедур с учетом анализа рисков совершения правонарушения на основе критериев рисков.
При реализации таможенно-технологических схем всю деятельность по управлению рисками координирует руководитель таможенного органа. Именно вокруг него формируется информационное поле, т.е. совокупность информации, существует или будет создана до момента принятия решения. Показательно, что в упомянутом Порядка именно начальнику оперативного подразделения таможенного органа предоставляются полномочия определять в пределах законодательства течение таможенного контроля и таможенного оформления.
Вступив в силу 25 сентября 1974 p., Она стала важным правовым инструментом в деле развития и упрощения таможенных процедур с целью эффективной и продуктивной работы таможенных учреждений в XXI в. ее участники - около 60 государств мира и ЕС как организация. Конвенция состоит из текста Протокола об изменениях, общих и Специальных приложений.
В п. 6.1. гл. 6 "Таможенный контроль" Генерального приложения Конвенции представляется исходное утверждение по одному из двух факторов оптимизации таможенного контроля - оценки риска. Так или иначе, но она признана основной философией управления: ведь оценка риска "успешно применяется в частном секторе, например страховании, банковском деле, торговле и промышленности, что создает возможности улучшить деловые результаты. Использование управления риском может способствовать также государственному сектору в определении наиболее проблемных сфер, когда существует возможность риска, тем самым направляя управленческое решение на том, чтобы эффективно распределять ограниченные ресурсы. В управлении риском равновесие должно быть распределена между затратами и выгодами, поскольку, и это вполне понятно, неэффективно все риски расценивать одинаково. Критерии (риска) необходимы, чтобы решить, что представляет собой приемлемый, а неприемлемый уровень риска ".
На сегодня в ЕС вводится новая система таможенного контроля, согласно которой сотрудники таможенных органов должны заранее знать о том, какие грузы, на каких направлениях и в каких объемах должны быть проверены. Такой подход полностью соответствует международному стандарту минимизации таможенного контроля: он "Сводиться к минимуму, необходимому для достижения главных целей, и имеет проводиться выборочно, с максимальным применением методов управления риском ". Концепция организации и механизм организации и осуществления таможенного контроля в новых условиях предусмотрены в упомянутом выше Генеральном приложении к Киотской конвенции.
Понятийный аппарат приложения достаточно пространным и содержит определение: 1) контроль, основанный на аудите (Audit-based control), меры, с помощью которых таможня удостоверяется в точности декларирования путем проведения проверки (экспертизы) соответствующей документации, отчетов, деловых систем и коммерческих данных (Общий приложение 2, понятие E3/F4) 2) риск (Risk) - вероятность несоблюдения таможенного законодательства, 3) анализ риска (Risk analysis) - систематическое использование доступной информации для определения того, как часто выявлены риски могут иметь место и какова степень их возможных последствий, 4) сферы риска (Risk areas) - таможенные процедуры и категории международных перевозок, которые представляют риск, 5) оценка риска (Risk assessment) - систематическое измерения (определения) приоритетов управления риском путем оценки и сравнения уровня риска относительно установленных стандартов, ожидаемых степеней риска или других критериев;
6) индикаторы риска (Risk indicators) - особые критерии, взятые вместе служат практическим инструментом для отбора и направления действий относительно возможного несоблюдение таможенного законодательства;
7) управление риском (Risk management) - систематическое применение процедур управления и деятельности, которые обеспечивают таможню необходимой информацией для сосредоточение на перемещении грузов, представляющих риск; 8) профиль риска (Risk profile) - заранее определенная комбинация индикаторов риска, основанных на информации, собранной, проанализированной и категоризированных, 9) системный контроль (Systems-based control) - меры гарантирования, что система рейдера прошла проверки и контроль, необходимые для соответствия таможенному законодательству.
В разд. 5 Приложения к Киотской конвенции провозглашен основной принцип таможенного контроля (стандарты 3.31, 6.2, 6.3) - надлежащее применение таможенных законов и таких, которые отвечают требованиям, урегулированным с максимальным содействием международной торговли и туризма. Таким образом, отмечается реализации принципу "контроль для защиты и содействия", а не "контроль ради контроля". Применение этого принципа таможенного контроля, по мнению авторов Киотского конвенции, позволяют таможенным администрациям
а) сосредоточиться на сферах высокой степени риска и соответственно обеспечить более эффективное использование доступных ресурсов;
б) увеличить способность к выявлению нарушений, а также торговцев и туристов совершают их в) предложить законопослушным торговцам и туристам больше содействие г) ускорить торговлю и способствовать туризму.
Все в большей степени в развитых странах таможенный контроль "отходить от концепции единой для всех проверки на границах. Контроль основного коммерческого экспорта базироваться на постаудитних, периодических и выборочных операциях, самооценках с широким применением компьютерных систем и баз данных ".
С целью повышения эффективности таможенного контроля необходимо разработать, внедрить и усовершенствовать систему выборочного таможенного досмотра, включая контроль товаров после их пропуска через таможенную границу и инспектирования в момента отгрузки товара. Для этого в рамках Всемирной таможенной организации разработаны и внедрены в практику методы аудита и систему анализа риска совершения таможенного правонарушения.
Уровень риска в значительной степени определяется факторами "время" и "пространство". Время играет важную роль как в любой внешнеторговой сделке (когда между оплатой и выполнением существует значительный период, в течение которого могут произойти изменения цен и курса валют, правовой регламентации и т.п.), так и в регулировании этого соглашения со стороны таможенных органов. Пространство также влияет на условия внешнеторговой соглашения, особенно при тенденции к расширению географии внутренней и международной торговли, транзитных операциях, применении таможенных режимов переработки на таможенной территории, под таможенным контролем или вне таможенной территории. Пока товар выйдет предприятия-импортера или со склада продавца и попадет на склад покупателя, он может попадать под действие мер нетарифного регулирования, преодолевать большие расстояния (пересекает как минимум два таможенные границы), менять несколько видов транспорта и наконец попадает под действие таможенного контроля и уже спустя переходит в распоряжение других физических или юридических лиц.
В любом виде ВЭД различные неблагоприятные факторы угрожают участникам в внешнеторговым операциям, особенно в такой общеизвестной операции, как определения страны происхождения товаров.
Внешняя торговля - экономические, социальные, экологические, технические и технологические коммуникации - и тесно связанная с ней таможенная служба все больше становятся средствами решения сложнейших социально-экономических задач. "Тенденция к росту роли внешней торговли в жизни общества служит основанием для вывода о то, что в современных условиях социально-экономического развития ... требуется таможенная служба ... способна работать быстрее и эффективнее ". Как один из важнейших средств перехода от экстенсивного к интенсивному методу таможенной деятельности целом и таможенного контроля в частности, следует, на наш взгляд, рассматривать анализ риска совершения таможенного правонарушения.
В таможенном законодательстве понятие "риск" используется в основном для обозначения группы ликвидных товаров, незаконное перемещение которых через таможенную границу (главным образом путем декларирования не своим наименованием) дает возможность получить правонарушителям высокие прибыли.
Аналогично, правда, с детализацией способов и целей недекларирование или ненадлежащего декларирования, сфера возникновения риска определяется Всемирной таможенной организацией 8. Отмечается, например, декларант путем внесения в декларацию ложных сведений может: а) уклониться от уплаты пошлины за перемещения товаров б) попытаться уклониться от соблюдения запретов или ограничений, установленных в отношении определенных товаров в) стараться получить выплаты, субсидии или другое денежное возмещение, на которое он не имеет права г) воспользоваться незаконными преимуществами, что вредит законной коммерческой конкуренции.
С целью недопущения подобных фактов украинской таможенным законодательством предполагается классифицировать товары соответствующим образом. Так, письмом ГТСУ от 20 Январь 2000 p., № 21/1-175-ЕП с целью предотвращения случаев уклонения субъектов ВЭД от уплаты налогов в полном объеме и от установленных мер нетарифного регулирования по причине неправильного декларирования импортных товаров предложено на основании анализа импортируемых товаров, оформляемых в зоне деятельности таможни, и с учетом установленных действующими нормативно-правовыми актами мер тарифного и нетарифного регулирования дать перечень товаров, должны быть зачислены к товарам группы риска. В этом же ведомственном акте (п. 1) приводится понятие, согласно которому "товары группы риска - товары, в названием и классификационным кодом которых заявлялись (декларировались) в таможне другие товары с целью уклонения от уплаты налогов в полном объеме и от соблюдения установленных требований нетарифного регулирования ".
Кроме ориентировочного перечня товаров группы риска (автомобильные шины, ткани, пряжа, стиральные машины, части к компьютерам, автомобили, медицинская аппаратура, произведения искусства,
предметы коллекционирования, антиквариат и др.) ГТСУ ввела на таможнях специальные меры по усилению контроля за таможенным их оформлением, к которым относится, например, обязательный таможенный осмотр товара с составлением акта таможенного досмотра, в котором указываются сведения о товаре, необходимые для его классификации; отбор образцов товара и проведения их исследования в таможенной лаборатории, привлечение отдела тарифов и таможенной стоимости таможни определению классификационного вопросы и т.п..
Центральным органом исполнительной власти со специальным статусом, который реализует таможенную политику государства, было предложено определять и утверждать сгруппированы перечни товаров группы риска общего и регионального уровня по определенным критериям: а) по количественным характеристикам товаров - на товары, на которые установлены специфические и комбинированные ставки ввозной пошлины б) по таможенной стоимости - На высоколиквидные товары с высоким уровнем налогообложения в) по классификации - на сходные по составу и функциям товары со значительной разницей в степени налогообложения; г) по стране происхождения - на высоколиквидные товары, по которым возможна фальсификация страны происхождения.
С внедрением в практику работы таможенных органов проверки правильности оформление грузовых таможенных деклараций информация о результатах так называемой селекции таможенных рисков, т.е. отбора по определенным критериям (группа товара по Украинской классификации товаров ВЭД, таможня отправления, таможня назначения, перевозчик и т.д.), подлежит наряду с другими сведениями учету при определении грузовых таможенных деклараций для выборочной углубленной проверки (п. З.4. Приказом ГТСУ от 11 мая 2002 p., № 246).
Следует отметить, что перечень товаров "группы риска" не является раз и навсегда определенным. В процессе укладки таких перечней учитываются факторы, не являются стабильными во времени: конъюнктура рынка, объемы производства, колебания размера себестоимости изготовления продукции и т.п.. Поэтому перечень, составленный на основании: 1) Перечень товаров, при импорте которых подается справка - расчет таможенной стоимости, утвержденного приказом ГТСУ от 2 декабря 1999 p., № 782, 2) анализа данных таможенной статистики внешнеторговых операций Украины за 5 месяцев текущего года, 3) предложений таможен - был значительно больше предыдущих и охватывал уже 124 позиции Украинской классификации товаров ВЭД. При таможенном оформлении товаров "группы риска" "обязательно должна проверяться правильность указания субъектами ВЭД таможенной стоимости, а также кода классификации на товары из высоким уровнем налоговой нагрузки ". Кроме того, по данным таможенной статистики внешней торговли был сформирован перечень 64 стран, товары из которых включен в перечень товаров "группы риска". Таким образом, вопрос определения стран, товары происхождением из которых чаще всего становятся предметом нарушения таможенных правил, не может не учитываться в процессе определения степени риска совершения таможенного правонарушения. Более того, "подготовка и реализация таможенных управленческих решений в процессе определения страны происхождения товара (осуществление таможенных процедур, в т.ч. таможенного контроля) относится к разряду сложных и рискованных видов деятельности, не сводятся к отдельным более простых видов и требуют особых знаний и навыков ".
В украинском таможенном законодательстве нет нормативно-правовых актов, в которых на основании системных знаний об анализе рисков определяется хотя бы их приблизительное список для определенной части таможенной территории или учитывается опыт работы европейских таможенных учреждений, анализ рисков используется уже в течение длительного времени. Как проявление стремления изменить ситуацию к лучшему в этом направлении следует расценивать введение в Порядок осуществления таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств с применением ГТД понятие "критерия риска "(п. 1.З.), под которыми понимаются" оценочные критерии, по совокупности которых производится выбор мероприятий, направленных на предотвращение потенциальному несоблюдению требований таможенного законодательства ". Попутно отметим, что в Типовых правилах таможенного оформления и таможенного контроля РФ норм по анализу таможенных рисков не отмечено.
При реализации таможенно-технологических схем всю деятельность по управлению рисками координирует руководитель таможенного органа. Именно вокруг него формируется информационное поле, т.е. совокупность информации, существует или будет создана до момента принятия решения. Показательно, что в упомянутом Порядка именно начальнику оперативного подразделения таможенного органа предоставляются полномочия определять в пределах законодательства течение таможенного контроля и таможенного оформления.
