Голомовзый В.Г. (ру) Таможенное регулирование (2004)
3.1.Инструменты таможенно-тарифного регулирования, классификация таможенных пошлин
Главными инструментами торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров при его взаимодействии с мировым рынком пошлины и другие таможенно-тарифные меры [7].
Таможенный тариф - это систематизированный в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности перечень ставок которыми облагаются товары во время пересечения таможенной границы государства.
Под таможенной границей считается граница таможенной территории, на которой государство исключительную юрисдикцию в отношении таможенного дела.
Таможенная территория страны может не совпадать с географической территорией в таких случаях:
- При образовании таможенного союза двух или нескольких государств (например, Бельгия и Люксембург)
- При наличии в стране свободных (специальных) экономических зон;
- При выравнивании по согласию граничащих государств таможенных границ (когда географические границы не содействуют или делают вообще невозможным установление таможенного контроля на приграничной территории).
Границы таможенной территории устанавливаются правительством каждого государства.
Таможенный тариф состоит из двух основных элементов:
- Товарной номенклатуры
- Ставок пошлин.
Вместе эти два элемента обеспечивают возможность оперативной смены влияния таможенного тарифа как по кругу стран и категориями импортных товаров, так и по уровню защиты внутреннего рынка.
Систематизация ставок пошлин в тарифе осуществляется согласно дифференцированному список товаров - товарной номенклатуры. Характерными признаками любой товарной номенклатуры есть системность описания товаров и присвоение кода каждой товарной позиции.
В зависимости от назначения товарной номенклатуры существуют такие ее виды:
- Таможенно-тарифная номенклатура - для собирания пошлин при импорте и экспорте товаров;
- Статистическая номенклатура - для сбора статистических данных об импорте и экспорте товаров;
- Комбинированная тарифно-статистическая номенклатура - объединяет таможенно-тарифную и статистическую номенклатуры.
Основным элементом таможенного тарифа является пошлина.
Пошлина - это обязательный денежный взнос, который собирается государством при пересечении товаром ее таможенной границы. Размер определенной платы является ставкой пошлины.
Пошлина выполняет несколько функций:
- Защищает национальных товаропроизводителей от иностранной конкуренции - протекционистская функция, которая касается импортных пошлин;
- Является источником поступления средств в бюджет государства - фискальная функция, касается импортных и экспортных пошлин;
- Является средством улучшения условий доступа национальных товаров на зарубежные рынки и предотвращения нежелательного экспорта товаров - балансировочная функция, которая касается экспортных пошлин;
- Рационализирует товарную структуру - регулирующая функция, которая касается экспортных и импортных пошлин;
- Поддерживает оптимальное соотношение валютных доходов и расходов государства - регулирующая функция, которая касается экспортных и импортных пошлин.
Классификация пошлин за разными признаками приведена в табл. З.1.
Адвалорные (ad valorem) или стоимостные пошлины начисляются в процентах к таможенной стоимости товара. Применение адвалорных пошлин ведет к увеличению таможенных сборов при росте мировых цен на высокотехнологичную продукцию с большой степенью обработки.
Положительной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются только доходы бюджета. Негативной стороной адвалорной пошлины есть то, что они предусматривают необходимость таможенной оценки товара с целью обложения пошлиной. Поскольку цена товара может колебаться под влиянием многих экономических (обменный курс, процентная ставка и т.д.) и административных (таможенное регулирование, выбор методики определения таможенной стоимости товара) факторов, применение этих пошлин связано с субъективностью оценок, что может повлечь за собой злоупотребления как со стороны таможенников, так и со стороны владельцев товара. Сегодня большинство промышленно развитых стран пришли к согласию относительно методики оценки таможенной стоимости.
Таможенники сначала должны изучить цену, указанную в накладной. Если она не обозначаться ее подлинность сомнительна, они должны оценить товар на основании стоимости идентичных товаров (identical goods), если таких товаров нет - на основе аналогичных товаров (similar goods), поступающих в тот же или почти в то же время. Если эти методы не могут быть применены, таможенники могут определить стоимость на основе окончательной стоимости-продажи (final sales value) этого товара или исходя из обоснованных затрат (reasonable cost) на товар.
Специфические пошлины начисляются в установленном размере с любой физической характеристики товара, например по объему, единицы товара. Преимущество специфических пошлин перед адвалорными заключается в том, что они не оставляют места для злоупотреблений. Принципиальное отличие от адвалорных пошлин - специфические пошлины не зависят от направления международной конъюнктуры. Однако уровень таможенной защиты с помощью специфических пошлин в значительной степени зависит от колебаний цен на товары. Как следствие, при росте импортных цен уровень защиты внутреннего рынка с помощью специфических пошлин падает. Однако в период экономического спада и снижения импортных цен специфический тариф увеличивает уровень защиты национальных производителей.
Комбинированные пошлины объединяют два предыдущих вида - адвалерный и специфический. Одновременно собирается пошлина, начисленная в виде процента от таможенной стоимости и с единицы физической меры товара. Например, 20% стоимости автомобиля, но не более чем 2 долл. США с 1 см3 двигателя автомобиля.
Ввозные пошлины накладываются на импортные товары при их завоза в страну. Цель - Защита национальных производителей от иностранной конкуренции.
Вывозные пошлины накладываются на экспортные товары при их вывозе за пределы таможенной территории государства. Применяются при значительных отличий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары. их цель - сократить экспорт и пополнить бюджет.
Транзитные пошлины накладываются на товары, которые перевозят транзитом через территорию страны. Является средством торговой войны.
Сезонные пошлины - действуют в определенную пору года или в разное время года, имеют разную величину. Их применяют в рамках таможенного тарифа. Обычно срок их действия не может превышать нескольких месяцев в год и на этот период действие обычного таможенного тарифа в отношении этих товаров приостанавливается.
Антидемпинговые пошлины применяются, если на территорию страны товары ввозятся по демпинговой цене, т.е. по цене ниже, чем их нормальная цена в стране-экспортеру, если такой импорт наносит ущерб местным производителям аналогичных товаров или препятствует организации и расширению национального производства таких товаров. Эти пошлины собираются в дополнение к обычным пошлинам. Антидемпинговые пошлины применяются только тогда, когда в результате антидемпингового расследования установлены факт демпинга, нанесения материального ущерба (угрозы материального ущерба) и наличие причинно-следственной связи между ними. Антидемпинговые пошлины применяются на селективной основе, поскольку они являются ответом на дискриминацию в ценах.
Компенсационные пошлины накладываются на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным товаропроизводителям аналогичных товаров.
Действие этих пошлин ограниченная во времени и вводятся они после проведения особых квазисудебных процедур. Они собираются в дополнение к обычным пошлинам.
Карательные пошлины применяются в ответ на недружественные действия другого государства. Главная отличие от антидемпинговых пошлин заключается в том, что при его применении отпадает необходимость в специальном расследовании. Например, Латвия запретила транслировать российские телеканалы на своей территории. Россия стала считать, что Латвия ущемляет русскоязычных граждан и ввела
карательные пошлины на латвийские товары. В результате Латвия буквально через некоторое несколько дней отказалась от своего решения. Автономные пошлины устанавливаются на основе односторонних решений государственной власти страны вне зависимости от существующих договоров и соглашений и других международных обязательств. Решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом (в Украине - Верховной Радой), а конкретные ставки пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (преимущественно Министерством экономики или финансов) и одобряются правительством.
Конвенционные (договорные) пошлины устанавливаются и закрепляют-в рамках двусторонних или многосторонних соглашений (ГАТТ / ВТО). В связи с распространением в международном торговом праве принципа режима наибольшего благоприятствования (РНБ), конвенционные ставки, значения которых применяется в отношении стран, с которыми государство имеет закрепленный принцип РНС, получили название ставок РНБ. Значение ставки РНС ниже, чем значение автономной ставки. Конвенционные пошлины наиболее распространены в современной системе международной торговли.
Преференциальные пошлины - это льготные пошлины, которые устанавливаются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель преференциальных пошлин - способствовать экономическому развитию этих стран, прежде всего за счет их индустриализации и расширения экспорта. С 1971 года действует Общая система преференций (ССП), бенефициарами которой являются 150 стран. ЗСП предусматривает значительное снижение импортных пошлин на готовую продукцию из стран, развиваются. Преференциальные ставки пошлины фиксируются преимущественно в отдельном столбике тарифа.
Постоянные пошлины - таможенный тариф, ставки которого установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Большинство стран имеют такие пошлины.
Сменные пошлины - таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (например, с изменением уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий).
Номинальные пошлин - тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе.
Эффективные пошлины - реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, рассчитанный с учетом уровня пошлин на импортные узлы и детали этих товаров.
В обобщенном виде уровень ставки эффективного тарифа рассчитывается по формуле
где Тэф - эффективный уровень таможенной защиты,%;
Тном - номинальная ставка тарифа на конечную продукцию,%;
Тим - номинальная ставка тарифа на импортные части и компоненты,%;
А - доля стоимости импортных компонентов в стоимости конечного продукта.
Из формулы (3.1) следует, что:
1) ставка эффективного тарифа на конечный продукт равняется номинальной (ТЭФ = Тном), если номинальный уровень тарифа на импортные части и компоненты равна номинальном уровню тарифа на конечный продукт (Тном = Тим)
2) ставка эффективного тарифа на конечный продукт равен нулю (т.е. отрасль фактически не пользуется тарифной защитой) (ТЭФ = 0), если номинальная ставка на конечный продукт равняется номинальной ставке пошлины на импортные части и компоненты умноженной на долю импортных компонентов и частей в цене конечного продукта (Тном = А-Тим. или Тим = Тном: А)
3) уровень фактической защиты области становится отрицательным, то есть тариф начинает в большей степени содействовать импорту конечного продукта, чем его внутреннему производству, если Тим> Тном: А, или Тном А-Тим;
4) значение принципа эффективной защиты тем более существенное, чем выше доля импортных материалов и компонентов в цене конечного продукта.
Во многих случаях национальные законодательства предусматривают тарифные квоты.
Тарифная квота - это разновидность переменных пошлин, ставки которых зависят от объема импорта товара: при импорте в пределах определенных количеств (квот) он облагается по базовой внутренней ставке тарифа, при превышении определенного объема импорт облагается по более высокой, сверхквотой ставке тарифа. Тарифное квотирование является инструментом комбинированного характера, сочетающий элементы экономического и административного воздействия. Активно применяется в ЕС, а также предусмотрено Соглашения по сельскому хозяйству в рамках ГАТТ / ВТО.
Структура тарифов многих стран прежде всего обеспечивает защиту национальных производителей готовой продукции, особенно не препятствуя ввозу сырья и полуфабрикатов.
Для защиты национальных производителей готовой продукции и стимулирования ввоза сырья и полуфабрикатов используется тарифная эскалация - повышение уровня таможенного обложения товаров по мере роста степени их обработки.
Таможенный тариф - это систематизированный в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности перечень ставок которыми облагаются товары во время пересечения таможенной границы государства.
Под таможенной границей считается граница таможенной территории, на которой государство исключительную юрисдикцию в отношении таможенного дела.
Таможенная территория страны может не совпадать с географической территорией в таких случаях:
- При образовании таможенного союза двух или нескольких государств (например, Бельгия и Люксембург)
- При наличии в стране свободных (специальных) экономических зон;
- При выравнивании по согласию граничащих государств таможенных границ (когда географические границы не содействуют или делают вообще невозможным установление таможенного контроля на приграничной территории).
Границы таможенной территории устанавливаются правительством каждого государства.
Таможенный тариф состоит из двух основных элементов:
- Товарной номенклатуры
Вместе эти два элемента обеспечивают возможность оперативной смены влияния таможенного тарифа как по кругу стран и категориями импортных товаров, так и по уровню защиты внутреннего рынка.
Систематизация ставок пошлин в тарифе осуществляется согласно дифференцированному список товаров - товарной номенклатуры. Характерными признаками любой товарной номенклатуры есть системность описания товаров и присвоение кода каждой товарной позиции.
В зависимости от назначения товарной номенклатуры существуют такие ее виды:
- Таможенно-тарифная номенклатура - для собирания пошлин при импорте и экспорте товаров;
- Статистическая номенклатура - для сбора статистических данных об импорте и экспорте товаров;
- Комбинированная тарифно-статистическая номенклатура - объединяет таможенно-тарифную и статистическую номенклатуры.
Основным элементом таможенного тарифа является пошлина.
Пошлина - это обязательный денежный взнос, который собирается государством при пересечении товаром ее таможенной границы. Размер определенной платы является ставкой пошлины.
Пошлина выполняет несколько функций:
- Защищает национальных товаропроизводителей от иностранной конкуренции - протекционистская функция, которая касается импортных пошлин;
- Является источником поступления средств в бюджет государства - фискальная функция, касается импортных и экспортных пошлин;
- Является средством улучшения условий доступа национальных товаров на зарубежные рынки и предотвращения нежелательного экспорта товаров - балансировочная функция, которая касается экспортных пошлин;
- Рационализирует товарную структуру - регулирующая функция, которая касается экспортных и импортных пошлин;
- Поддерживает оптимальное соотношение валютных доходов и расходов государства - регулирующая функция, которая касается экспортных и импортных пошлин.
Адвалорные (ad valorem) или стоимостные пошлины начисляются в процентах к таможенной стоимости товара. Применение адвалорных пошлин ведет к увеличению таможенных сборов при росте мировых цен на высокотехнологичную продукцию с большой степенью обработки.
Положительной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются только доходы бюджета. Негативной стороной адвалорной пошлины есть то, что они предусматривают необходимость таможенной оценки товара с целью обложения пошлиной. Поскольку цена товара может колебаться под влиянием многих экономических (обменный курс, процентная ставка и т.д.) и административных (таможенное регулирование, выбор методики определения таможенной стоимости товара) факторов, применение этих пошлин связано с субъективностью оценок, что может повлечь за собой злоупотребления как со стороны таможенников, так и со стороны владельцев товара. Сегодня большинство промышленно развитых стран пришли к согласию относительно методики оценки таможенной стоимости.
Таможенники сначала должны изучить цену, указанную в накладной. Если она не обозначаться ее подлинность сомнительна, они должны оценить товар на основании стоимости идентичных товаров (identical goods), если таких товаров нет - на основе аналогичных товаров (similar goods), поступающих в тот же или почти в то же время. Если эти методы не могут быть применены, таможенники могут определить стоимость на основе окончательной стоимости-продажи (final sales value) этого товара или исходя из обоснованных затрат (reasonable cost) на товар.
Специфические пошлины начисляются в установленном размере с любой физической характеристики товара, например по объему, единицы товара. Преимущество специфических пошлин перед адвалорными заключается в том, что они не оставляют места для злоупотреблений. Принципиальное отличие от адвалорных пошлин - специфические пошлины не зависят от направления международной конъюнктуры. Однако уровень таможенной защиты с помощью специфических пошлин в значительной степени зависит от колебаний цен на товары. Как следствие, при росте импортных цен уровень защиты внутреннего рынка с помощью специфических пошлин падает. Однако в период экономического спада и снижения импортных цен специфический тариф увеличивает уровень защиты национальных производителей.
Комбинированные пошлины объединяют два предыдущих вида - адвалерный и специфический. Одновременно собирается пошлина, начисленная в виде процента от таможенной стоимости и с единицы физической меры товара. Например, 20% стоимости автомобиля, но не более чем 2 долл. США с 1 см3 двигателя автомобиля.
Ввозные пошлины накладываются на импортные товары при их завоза в страну. Цель - Защита национальных производителей от иностранной конкуренции.
Вывозные пошлины накладываются на экспортные товары при их вывозе за пределы таможенной территории государства. Применяются при значительных отличий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары. их цель - сократить экспорт и пополнить бюджет.
Транзитные пошлины накладываются на товары, которые перевозят транзитом через территорию страны. Является средством торговой войны.
Сезонные пошлины - действуют в определенную пору года или в разное время года, имеют разную величину. Их применяют в рамках таможенного тарифа. Обычно срок их действия не может превышать нескольких месяцев в год и на этот период действие обычного таможенного тарифа в отношении этих товаров приостанавливается.
Антидемпинговые пошлины применяются, если на территорию страны товары ввозятся по демпинговой цене, т.е. по цене ниже, чем их нормальная цена в стране-экспортеру, если такой импорт наносит ущерб местным производителям аналогичных товаров или препятствует организации и расширению национального производства таких товаров. Эти пошлины собираются в дополнение к обычным пошлинам. Антидемпинговые пошлины применяются только тогда, когда в результате антидемпингового расследования установлены факт демпинга, нанесения материального ущерба (угрозы материального ущерба) и наличие причинно-следственной связи между ними. Антидемпинговые пошлины применяются на селективной основе, поскольку они являются ответом на дискриминацию в ценах.
Компенсационные пошлины накладываются на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным товаропроизводителям аналогичных товаров.
Действие этих пошлин ограниченная во времени и вводятся они после проведения особых квазисудебных процедур. Они собираются в дополнение к обычным пошлинам.
Карательные пошлины применяются в ответ на недружественные действия другого государства. Главная отличие от антидемпинговых пошлин заключается в том, что при его применении отпадает необходимость в специальном расследовании. Например, Латвия запретила транслировать российские телеканалы на своей территории. Россия стала считать, что Латвия ущемляет русскоязычных граждан и ввела
карательные пошлины на латвийские товары. В результате Латвия буквально через некоторое несколько дней отказалась от своего решения. Автономные пошлины устанавливаются на основе односторонних решений государственной власти страны вне зависимости от существующих договоров и соглашений и других международных обязательств. Решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом (в Украине - Верховной Радой), а конкретные ставки пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (преимущественно Министерством экономики или финансов) и одобряются правительством.
Конвенционные (договорные) пошлины устанавливаются и закрепляют-в рамках двусторонних или многосторонних соглашений (ГАТТ / ВТО). В связи с распространением в международном торговом праве принципа режима наибольшего благоприятствования (РНБ), конвенционные ставки, значения которых применяется в отношении стран, с которыми государство имеет закрепленный принцип РНС, получили название ставок РНБ. Значение ставки РНС ниже, чем значение автономной ставки. Конвенционные пошлины наиболее распространены в современной системе международной торговли.
Преференциальные пошлины - это льготные пошлины, которые устанавливаются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель преференциальных пошлин - способствовать экономическому развитию этих стран, прежде всего за счет их индустриализации и расширения экспорта. С 1971 года действует Общая система преференций (ССП), бенефициарами которой являются 150 стран. ЗСП предусматривает значительное снижение импортных пошлин на готовую продукцию из стран, развиваются. Преференциальные ставки пошлины фиксируются преимущественно в отдельном столбике тарифа.
Постоянные пошлины - таможенный тариф, ставки которого установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Большинство стран имеют такие пошлины.
Сменные пошлины - таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (например, с изменением уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий).
Эффективные пошлины - реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, рассчитанный с учетом уровня пошлин на импортные узлы и детали этих товаров.
В обобщенном виде уровень ставки эффективного тарифа рассчитывается по формуле
где Тэф - эффективный уровень таможенной защиты,%;
Тном - номинальная ставка тарифа на конечную продукцию,%;
Тим - номинальная ставка тарифа на импортные части и компоненты,%;
А - доля стоимости импортных компонентов в стоимости конечного продукта.
Из формулы (3.1) следует, что:
1) ставка эффективного тарифа на конечный продукт равняется номинальной (ТЭФ = Тном), если номинальный уровень тарифа на импортные части и компоненты равна номинальном уровню тарифа на конечный продукт (Тном = Тим)
2) ставка эффективного тарифа на конечный продукт равен нулю (т.е. отрасль фактически не пользуется тарифной защитой) (ТЭФ = 0), если номинальная ставка на конечный продукт равняется номинальной ставке пошлины на импортные части и компоненты умноженной на долю импортных компонентов и частей в цене конечного продукта (Тном = А-Тим. или Тим = Тном: А)
3) уровень фактической защиты области становится отрицательным, то есть тариф начинает в большей степени содействовать импорту конечного продукта, чем его внутреннему производству, если Тим> Тном: А, или Тном А-Тим;
4) значение принципа эффективной защиты тем более существенное, чем выше доля импортных материалов и компонентов в цене конечного продукта.
Во многих случаях национальные законодательства предусматривают тарифные квоты.
Тарифная квота - это разновидность переменных пошлин, ставки которых зависят от объема импорта товара: при импорте в пределах определенных количеств (квот) он облагается по базовой внутренней ставке тарифа, при превышении определенного объема импорт облагается по более высокой, сверхквотой ставке тарифа. Тарифное квотирование является инструментом комбинированного характера, сочетающий элементы экономического и административного воздействия. Активно применяется в ЕС, а также предусмотрено Соглашения по сельскому хозяйству в рамках ГАТТ / ВТО.
Структура тарифов многих стран прежде всего обеспечивает защиту национальных производителей готовой продукции, особенно не препятствуя ввозу сырья и полуфабрикатов.
Для защиты национальных производителей готовой продукции и стимулирования ввоза сырья и полуфабрикатов используется тарифная эскалация - повышение уровня таможенного обложения товаров по мере роста степени их обработки.
