Голомовзый В.Г. (ру) Таможенное регулирование (2004)
Глава 5. Практика применения таможенного дела за рубежом
Таможенные службы в зарубежных странах разный статус, структуру и полномочия. В подавляющем большинстве стран таможенная служба является составной финансовых департаментов, которая обеспечивает эффективный контроль за фискальными задачами таможенных органов, хотя доля поступлений в бюджет от таможенных платежей является значительной в немногих странах. Государственные таможенные органы, находящиеся в приграничных контрольных пунктах, не подчиняются административным местным органам. В Великобритании, например, действует акцизная и таможенное управление, в Аргентине таможенная служба входит в состав центральной налоговой администрации. Таможенная служба может также входить в состав Министерства иностранных дел (как в Катаре) 3.
Как уже отмечалось, для устранения так называемых технических и административных барьеров предпринимаются попытки унификации этих составляющих таможенного дела, которые оказываются наиболее успешными в рамках интеграционных группировок и блоков.
Видимо, старая государственная таможенная служба создана в 1203 г. в Великобритании. В 1973 г. она присоединилась к ЕС - тарифы были, гармонизированы, НДС заменил таможенный налог. В стране функционирует система осуществления проверки для обеспечения достоверности деклараций, определение партий товаров для последующей экспертизы, расчета необходимых поступлений, обеспечения бухгалтерской и статистической информации - CHIEF (Таможенное управление импортом и экспортом грузов). CHIEF состоит из трех подсистем. Первая-MSS (Система поддержки управления) - информационная система управления, сохраняет и обеспечивает доступ к архивам данных об импорте и экспорте для управленческих и исследовательских целей (Введена в 1990 г.) CHIEF-Экспорт, которая начала действовать в 1992 p., Позволяет экспортерам использовать электронные средства для заполнения деклараций. Полной экспортной декларации, упрощенных процедур для нестатистическая деклараций и деклараций по малой стоимостью, отгрузочные декларации в соответствии с упрощенной таможенной процедуры. Сокращенной декларации. Третья подсистема - CHIEF-Импорт - введена в 1994 г.
Налоги с импортируемой продукции, поступающих за пределы ЕС, направляются не в национальное казначейство, а в казначейство Европейского Союза. Кроме Объединенной товарной номенклатуры ЕС, применяется для исчисления таможенных платежей «Интегрированный тариф Европейского Союза (TARIC). Все товары, а также транспортные средства, прибывающие из-за пределов ЕС, подлежат декларированию на таможне. Отменены все таможенные процедуры пограничного контроля в рамках ЕС, контролируются перевозки отдельных видов товаров, например медикаментов, содержащих наркотические вещества. В Великобритании импортеру разрешается провести декларирование товаров с третьей страны на ее собственной территории, что ускоряет товаропоток. Это также экспорта. Товары перемещаются в / из порта третьей страны под таможенным контролем.
В Индии вопросами таможенного законодательства занимается специальный департамент. Местные экспортеры объединены в ассоциации по товарному признаку, которые, в свою очередь, - В Федерацию индийских экспортных организаций. При общей либерализации внешнеэкономической деятельности это позволяет мелким экспортерам координировать внешнюю политику, избегать дополнительных расходов и т.п..
В Корее таможня - юридически самостоятельное учреждение в составе Министерства экономики и финансов. Таможенная очистка осуществляется без размещения товаров на склады временного хранения (СВХ).
В Сингапуре декларирования происходит в течение 24 часов через систему электронного декларирования.
В Эквадоре процедура таможенного оформления может занимать до 25 дней, а в Уругвае, Перу - до 30.
Таможенное оформление в большинстве стран осуществляется через таможенного брокера - лицо, имеющий полномочия (аккредитации) на декларирование экспортных / импортных товаров, заверенную государственными органами. А в Иране, вообще, вся внешнеторговая деятельность осуществляется через государственную организацию - Центр закупок и распределения.
Таможенные органы Японии находятся в составе Министерства финансов. Финансирование таможни из госбюджета, часть поступлений в госбюджет от таможенных платежей составляет 2%. Действуют такие способы таможенной очистки: 1) разрешение на импорт выдает компьютер в момент подачи декларации; 2) на основании результатов проверки документов, представляемых для таможенного оформления (если необходим Разрешение соответствующих ведомств), 3) на основании результатов инспекции грузов (около 2-3% грузов, если недостаточно проверки Документов). Экспортная декларирования является возможно только в случае размещения груза на таможенный склад. Декларировать экспорт может только лицензированный таможенный брокер. При оформлении импорта копию декларации также заполняет лицензированный таможенный брокер.
В США таможенная служба находится под юрисдикцией Министерства финансов. Действует национальный режим стандартизации. Президент может вводить дополнительные таможенные сборы до 15%, принимать меры экономической политики. Существуют специальные правовые органы - Налоговый суд и Суд международной торговли. Интересным инструментом стимулирования внешней торговли является Зоны внешней торговли - СЭЗ. Если компоненты, из которых производится сборка или производство конечного продукта, ввозимые в зону внешней торговли в непривилегированном режиме, то при ввозе конечного продукта на таможенную территорию используется более низкая ставка импортного пошлины, чем на готовые изделия (по ставке на комплектующие). Не применяется импортное квотирование для товаров из ЗСТ.
Механизм налогообложения экспортных и импортных операций зарубежными странами с развитой экономикой и богатым опытом взимания пошлин, таможенных сборов и других косвенных налогов отработано и в основном соответствует международных организаций. В развитых странах пошлиной облагается только импорт. В США экспортную пошлину запрещено законодательно, в других странах оно также не применяется. Однако в ведущих капиталистических странах широко используется система внутренних налогов, взимаемых с товаров, которые являются предметом экспортно-импортных операций. Даже в таком интеграционном группировке, как Европейский союз, где уже произошло значительное унификация налогового законодательства между странами-участниками, ставки НДС, акциза отличаются между странами, что создает различные торговые условия при экспорте в конкретную страну.
Во многих этих странах экспортные операции облагаются по нулевой ставке для содействия притоку средств в государства, а не из нее. Так, в Большой Великобритании по такой ставке облагаются экспортные операции. Все таможенные платежи там взимаются Управлением таможенных платежей и акцизов. При расчете суммы налога, подлежащая переводу в Управление таможенных платежей и акцизов, плательщику разрешено отчислять сумму налога, взимаемого при закупке товаров, и выплачивать только разницу. Если же в любом периоде начисленная сумма значительная и превышает налог, подлежащий переводу, то Управление выплачивает разницу в 10-дневный срок после получения декларации.
В Германии НДС называется налогом с оборота импорта. Он представляет собой акциз соответствии с Положением о налогах, сборы, пошлины и импортный налог по таможенным законодательством. Сбор налогов осуществляет федеральное таможенное управление. Цель взимания этого налога - адаптация товаров третьих стран (освобожденных от налога на добавленную стоимость страны-экспортера) до налогообложения НДС, который применяется относительно аналогичных отечественных товаров. Итак, между отечественными и импортными товарами устанавливаются равноправные конкурентные отношения.
Объектом налогообложения является товар, который ввозится из третьих стран в таможенную зону через таможенную границу, в том числе и то, что ввозится бесплатно. В основе базы налогообложения лежит таможенная стоимость ввозимого товара (средняя цена), к которой добавляются другие импортные сборы с этих товаров, а также транспортные расходы. Ставки налога такие же, как и по оборотам внутри страны, - 15 и 7%.
В Испании политика взимания таможенных платежей подобная украинской. Экспорт товаров и услуг освобождается от НДС, импорт облагается НДС, при этом стоимости, облагается, считается цена, предложенная продавцом, плюс все таможенные платежи, которые должны быть оплачены. Юридически это оформлено как специфический вид операций, к которым применяется нулевая ставка налога. В результате экспортеры не освобождены от документального оформления своих операций для налоговых органов.
В доходах бюджета центрального правительства Франции налоговые поступления составляют более 93%. Косвенные налоги оказывают около 60% налоговых доходов общего бюджет. Основной косвенный налог во Франции - НДС - введен в 1954 г. В налоговых доходах общего бюджета поступления по этому налогу составляет 45 %. Другим косвенным налогом, поступления по которому достигают 8,5% в доходах общего бюджета, является внутренний налог на нефтепродукты. На его долю приходится до 13,3% поступлений по косвенным налогам.
Итак, структура поступлений по косвенным налогам оставалась стабильной, за исключением поступлений по внутреннему налогу на нефтепродукты, доля которого значительно возросла. Этот налог необходимо относить не к акцизов, а таможенным платежей. Практически все сырье для производства нефтепродуктов импортируется в страну, а производство для экспорта и реэкспорт нефтепродуктов не облагаются этим налогом. Учитывая это, можно говорить о том, что для Франции в 80-е и 90-е годы XX ст. значение таможенных платежей
повысилось. После значительного роста размера налогов в 70-е годы во Франции, как и в большинстве других стран Западной Европы, ситуация сегодня стабилизировалась. Сокращение НДС в таких товарных группах, как автомобили, компенсируется повышением взносов в систему социального страхования. Дальнейшая модернизация французской таможенной системы будет идти в русле осуществляемого в последние годы курса на стабилизации доли таможенных поступлений в бюджет и постепенное ее снижение.
В Японии самая низкая среди развитых стран ставка налога на потребление (НДС) - 5 %, А средний уровень пошлины - 5,2%.
В Швейцарии пошлина взимается по импортным и экспортным операциям по ставкам, установленными в таможенном тарифе. Пошлина взимается только с единицы веса, но не с стоимости, то есть специфическим. Часть доходов, полученных от таможенных пошлин, предназначается для конкретно определенных целей. Например, доходы, полученные от пошлины на топливо, направляемых на строительство национальных скоростных магистралей. Юридическая база - ст. 28 и 31 Конституции и Акт о пошлине от 1 Октябрь 1925 НДС в Швейцарии взимается по импорту товаров и приобретение услуг за рубежом на сумму свыше 75000 швейцарских франков в год.
В Швеции импорт облагается НДС, а экспорт освобождается от него. Налог должен указываться в инвойсах, сопровождающих продажу товаров и услуг. Базой для начисления НДС является стоимость товара (услуги), включающий все начисленные на нее налоги и сборы. Налогоплательщики уплачивают налог по разнице между исходным и входным НДС. Для некоторых товаров (автомобили, вина и крепкие спиртные напитки и т.п.) отчисления входного НДС не осуществляется.
Преимущественно отчетный период для НДС составляет два месяца. Декларации по НДС должны предоставляться в пределах 35 дней после окончания отчетного периода. Для предприятий с особенно большими оборотами отчетный период определен в один месяц. При задержке в предоставлении декларации взыскивается штраф 100 крон, занижение НДС карается штрафом, равной 20% суммы этого занижения (свыше доплаты налога).
Поставщики товаров на экспорт получают возмещение НДС, содержащийся в ценах приобретенных товаров и услуг. Иностранные туристы, которые покупают товары в Швеции, могут получить возврат налога в специальных агентствах, расположенных в пограничных пунктах (наличными или безналичными).
Кроме пошлины, НДС, акцизов, в мировой практике распространено применение дополнительных импортных пошлин. В Швеции используется
налог на удобрения, специфический сбор с производителей пестицидов и аккумуляторов. Налог на двуокись азота и налог на энергию взимаются из природного газа, моторного спирта, масел. Налог на серу взимается с топлива, полученного из каменного и бурого угля, торфа, нефти. Налог на продажу автотранспортных средств взимается со всех автомобилей, автобусов, грузовиков.
В Дании есть налог на окружающую среду, взимаемый с одноразовой посуды (50%), торгового упаковка для жидкости (20%), озоноразрушающих веществ; исследовательским сбором облагается маргарин. В Италии при ввозе пластиковых контейнеров и материалов для их изготовления применяется сбор на обработку пустырей. В Австрии весь импорт подлежит налогообложению сбором на развитие торговли (0,3%) и статистическим сбором (1,2 шиллинга на 1000 кг веса). Финляндия практикует сбор на борьбу с мусором (по специфическим ставкам).
В странах Ближнего Востока ставка пошлины небольшая (4% - в Кувейте, Катаре, 5% - в Судане, 5-10% - в Египте) и недифференцированная, однако существуют специфические налоги по импорту (4% для Министерства обороны в Судане, военные налоги в Ираке, 1,5 % В Иране в пользу «красного полумесяца»).
В странах Южной Америки ставка пошлины имеет только два значения - 12% применяется до 95% импортируемой продукции, остальное облагается по ставке 20%; муниципальный налог 2% и дополнительный сбор на развитие сельского хозяйства - 5%.
Таможенный сбор как в Украине, так и в других государствах оплачивается участниками внешнеторговых операций и используется для финансирования деятельности таможенных служб. Размер ставки таможенной пошлины, как правило, небольшой, однако также может значительно влиять на эффективность экспортно-импортных операций. Например, в Украина ставка таможенной пошлины 0,2%, но не более 1000. США; в Болгарии, Японии - 2%, Польши - 6%.
Размер пошлины и других таможенных платежей зависит от методики определения базы налогообложения и порядка начисления этих платежей. Проблема оценки товаров для таможенных целей является одним из важных направлений многосторонних торговых переговоров и представляет собой процесс, при котором таможенные органы должны определить реальную цену импортируемого товара, и его место в товарной классификации тарифа. Различия национальных методик таможенной оценки осуществляет непосредственный влияние на протекционистский эффект пошлин. В тех случаях, когда метод таможенной оценки приводит к завышению стоимости товара, увеличение адвалорной пошлины осуществляет такое же влияние, как и увеличение тарифной ставки.
Статья VII ГАТТ устанавливает общие принципы оценки товаров для взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости, основной из которых - использование так называемой цены сделки, т.е. цены, реально уплаченная или подлежащая уплате за товар импортируется, а также недопустимость определения таможенной стоимости на базе фиктивных оценок или стоимости товара отечественного происхождения. В цену сделки могут включаться много дополнительных расходов покупателя (комиссионные и брокерские расходы, стоимость упаковки, оплата услуг). Однако сделка оставляет открытым для каждой страны вопрос о необходимости включения стоимости фрахта и страхования в таможенную стоимость товара, т.е. необходимость использования цены СИФ или ФОБ. Большинство стран принимает за основу для определения таможенной стоимости цену СИФ. В Сингапуре базой для начисления таможенных пошлин является цена ДДП, а в США - цена ФОБ.
Трансформация таможенного регулирования внешней торговли в странах Центральной и Восточной Европы происходит в направлении его согласования с таможенным законодательством стран ЕС. Так, в Болгарии товарная номенклатура базируется на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (ГС) и Комбинированной номенклатуре Европейского Союза (Combined Nomenclature, CN). Основной документ статистического надзора и учета внешнеторговых операций является таможенная декларация, которая с 1996 г. заменена Единственным административным документом Европейского Союза. Обязательное регистрация внешнеэкономических договоров (только с некоторыми исключениями - живой скот, птица на экспорт). На многие товары устанавливается экспортный налог. В новом тарифе адвалорные ставки заменяются на специфические и комбинированные. В Болгарии, которая является членом ВТО с 1996 p., с 1997 г. действует новый Таможенный тариф и преференциальные торговые соглашения с ЕС, ЕАСТ, соглашения о зоне свободной торговли со Словакией, Чехией, Словенией.
В Польше с 1997 г. действует новый таможенный тариф, в котором предусмотрены четыре вида таможенных ставок: конвенционные (основные), преференциальные, автономные и снижены. Конвенционные ставки применяются: для импортных товаров из стран - членов ВТО - на основе подписанного 15 апреля 1994 г. в Марракеше соглашения о создании этой организации; в страны, к которым применяется режим наибольшего благоприятствования, - соответствии с рекомендациями Уругвайского раунда ГАТТ. Преференциальные ставки принимаются к товарам из стран, в которых размер ВВП на душу населения не превышает аналогичный показатель в Польше (ставки DEV) для наименее развитых стран (LDS). Автономные ставки используются для товаров из стран, подпадающих под конвенционные и преференциальные ставки, если размер этих ставок превышает автономную ставку пошлины. Снижены ставки для стран, с которыми Польша подписала соглашения о зоне свободной торговли: страны ЕС, страны ЦЕЗВТа, государства - члены ЕАСТ, страны Балтии. Основной объем товарооборота (более 80%) реализуется именно на основе сниженных таможенных ставок. Однако Украина и другие страны СНГ не входят в этой группы стран.
В Польше активно используется практика беспошлинных контингентов на отдельные виды товаров (автомобили, топливо), объемы которых устанавливаются государством. Таможенный кодекс, который принят в 1998 p., ассимилирует инструкции и законы таможенного регулирования в государствах - членах ЕС. Таможенное оформление осуществляется на основе единого административного документа, который действует в странах ЕС.
В Венгрии в 1995 г. введен новый таможенный тариф. Таможенное оформление осуществляется на основе Единого административного документа, который используется в ЕС.
С 1995 г. функционирует таможенный союз между Турцией и ЕС. Согласно этому соглашению отменены все пошлины в торговле промышленными товарами (15500 товарных позиций), по сельскохозяйственной продукции и пищевых товарах. В основу соглашения положено принцип квотирования взаимных поставок.
В торговле с третьими странами Турция применяет Единый таможенный тариф ЕС. Импортный режим составляется по товарно-отраслевому принципу в соответствии с международной Гармонизированной системы, принятой в ЕС и ВТО, но, кроме ставок для стран ЕС и третьих стран, выделяются ставки для стран, с которыми Турция подписала соглашения о свободной торговле: Израиль, Румыния, Венгрия, Литва, Чехия, Словакия, Болгария, Эстония. Сохраняется режим преференций во внешней торговли для наименее развитых стран.
Согласно законодательству Турции экспортер, против которого возбуждено антидемпинговое дело, имеет право выдвигать встречный иск. Если иск удовлетворяется, то антидемпинговый налог отменяется.
К категориям нетарифных мер регулирования экспортно-импортной деятельности относятся различные меры финансовой, технической, административной, кредитной и торговой политики, которые могут сознательно направлено на регулирование внешней торговли (запреты, квоты, лицензии) и возникать в результате проведение технической политики, реализации норм здравоохранения, принятия административных и финансовых мер. Побочное действие этих мер создает препятствия для внешней торговли и превращает их в нетарифные ограничения, часто сознательное преобразования.
Использование первой группы нетарифных ограничений основывается на развитой законодательной и административной базе, а их осуществление поручается соответствующим органам исполнительной власти, как правило, центральным правительственным органам. Относительно мероприятий второй группы, то большинство стран стремится разработать международные соглашения о правила использования средств технической и экологической политики, правила и нормы (Стандарты) по охране здоровья, стандарты сертификации с целью признания национальных мер в этой области для минимизации их ограничительной действия в международной торговли.
Классификационные схемы насчитывают более 600 конкретных видов нетарифных ограничений, объединенных в пять (ГАТТ) или большее количество групп (схемы МБРР, ЮНКТАД, Международной торговой палаты). По данным ГАТТ, нетарифными ограничениями охвачено около 18% мировой торговли. По данным Всемирного Банка, это значение достигает 27%.
Квотирование и лицензирование - довольно жесткие меры торговой политики, рассматривали два последних раунда переговоров в рамках ГАТТ. На этих встречах разработаны правила использования отдельных видов нетарифных ограничений. Эти инструменты достаточно широко используются в мировой практике. В Венгрии для защиты рынка от иностранной конкуренции действует система глобальных квот на отдельные виды товаров. В Эстонии лицензирование импорта происходит с целью защиты национальных производителей, так лицензированию подлежат текстильные изделия и металлопродукция. Во Вьетнаме используется система минимальных импортных цен и централизованное распределение квот на экспортно-импортные операции. В Индии в списке Специальной импортной лицензии 3000 позиций импортных товаров, которые согласно требований ВТО постепенно переводятся в разряд Открытого генеральной лицензии. Лицензии могут выдаваться не только центральными, но и местными органами. Основные средства производства ввозятся без уплаты пошлины при условии обратного вывоз продукции, изготавливаемой на этом оборудовании. В Лаосе существует государственная монополия на экспорт / импорт стратегических товаров - нефтепродуктов, древесины, риса, кофе, электроэнергии, олова, драгоценных металлов. Запрещены к вывоза золото и серебро. Сингапур выступает бенефициаром общей системы преференций лицензированию при импорте подлежат животные, оружие, печатная, аудио-и видеопродукция, медикаменты, на экспорт - оружие, химические опасные вещества. В Колумбии лицензированию подлежат оружие, химические товары и наркотические вещества. В Никарагуа автоматическое лицензирование импорта, однако на сахар необходимо получить специальное разрешение. В Бразилии также осуществляется автоматическое лицензирования всего импорта. В Перу режим лицензирования применяется к редких растений и животных, антиквариата, наркотических средств, оружия и взрывчатки. В Ираке обязательному лицензированию подлежит импорт.
В Японии действуют импортные квоты на продукцию сельского хозяйства, рыбопродукты, фармацевтическую продукцию, органические химикаты, взрывчатые вещества. На импорт продукции аграрного сектора устанавливаются ежегодно тарифные квоты, определяются следующим образом: объем спроса минус объем внутреннего производства. Единственный монопольный государственный канал - рис, пшеница, сгущенное молоко, соль, опиум, спирт, табак. Предыдущие принятия Министерства внешней торговли и промышленности необходимо получить на импорт красной рыбы, китовой продукции, икры, товаров из Ирака, разрешение на осуществление предоплаты за импорт более чем на 2 года. К тому же, в Японии строгие технические требования. Также нетарифное регулирование экспорта осуществляется по спискам КОКОМ, согласно которым запрещается экспорт 175 позиций. Обязательной регистрации подлежат контракты для проведения экспертной оценки рентабельности операции, экспортного страхования. В США на экспорт продукции стратегического назначения необходима (кроме Канады) лицензия Минфина.
Итак, национальные требования к обязательного лицензирования экспорта и импорта очень разнообразны. Примерами использования запретительных и ограничительных мер является система экспортного контроля Великобритании в отношении товаров, имеющих двойное назначения, новых технологий и т.д., использование индивидуальных лицензий на конкретные товары и открытая генеральная экспортная лицензия на экспорт в Западную Европу, Северную Америку, Японию и Австралию. Импорт большинства товаров осуществляется на основании открытой импортной лицензии. В Сингапуре полностью запрещен импорт жевательной резинки, имитаторов табака, фейерверков и хлопушек, оружия, наркотиков. До Кувейта запрещено ввозить алкоголь, безалкогольное пиво, свинину и предметы из свиной кожи, оборудование для производства алкоголя, оружие, военную амуницию и т.п.. В Иране запрещен импорт предметов роскоши, в которым относятся кондитерские изделия, алкоголь, легковые автомобили, мебель. В Катаре действует запрет на ввоз оружия, наркотиков, свинины, радиоактивных веществ, антирелигиозной прессы, товаров из Израиля, аппаратов для азартных игр, военной формы, музыкальных открыток, рекламы сигарет. Эмбарго как полная (или почти полная) запрет на внешнеэкономические операции с определенной страной в мировой практике используется для политического и экономического давления, и, первый взгляд, не является достаточно распространенным явлением. Однако такие случаи проведения ограничительной политики далеко не единичны. Иран установил эмбарго до товаров с Израиль и ЮАР, Бахрейн устанавливает, что страной происхождения товаров не может быть Израиль, а в отношении Ирака введено эмбарго со стороны мирового сообщества.
Египет устанавливает антидемпинговую пошлину на сталь из Украины, Литвы. В Японии запрещен экспорт риса, цветных металлов. Для США характерно широкое практикования антидемпинговых процедур (в ЕС, многих других стран, в частности Украины). Индивидуальное лицензирование экспорта существует в отношении Кубы, Кампучии, Ливии, Вьетнам, Никарагуа, в ЮАР - сырой нефти. В некоторых странах запрещают ввоз в страну одежды и обуви, которые были в использовании. Такой опыт было бы целесообразно использовать и в Украине.
Как уже отмечалось, для устранения так называемых технических и административных барьеров предпринимаются попытки унификации этих составляющих таможенного дела, которые оказываются наиболее успешными в рамках интеграционных группировок и блоков.
Видимо, старая государственная таможенная служба создана в 1203 г. в Великобритании. В 1973 г. она присоединилась к ЕС - тарифы были, гармонизированы, НДС заменил таможенный налог. В стране функционирует система осуществления проверки для обеспечения достоверности деклараций, определение партий товаров для последующей экспертизы, расчета необходимых поступлений, обеспечения бухгалтерской и статистической информации - CHIEF (Таможенное управление импортом и экспортом грузов). CHIEF состоит из трех подсистем. Первая-MSS (Система поддержки управления) - информационная система управления, сохраняет и обеспечивает доступ к архивам данных об импорте и экспорте для управленческих и исследовательских целей (Введена в 1990 г.) CHIEF-Экспорт, которая начала действовать в 1992 p., Позволяет экспортерам использовать электронные средства для заполнения деклараций. Полной экспортной декларации, упрощенных процедур для нестатистическая деклараций и деклараций по малой стоимостью, отгрузочные декларации в соответствии с упрощенной таможенной процедуры. Сокращенной декларации. Третья подсистема - CHIEF-Импорт - введена в 1994 г.
Налоги с импортируемой продукции, поступающих за пределы ЕС, направляются не в национальное казначейство, а в казначейство Европейского Союза. Кроме Объединенной товарной номенклатуры ЕС, применяется для исчисления таможенных платежей «Интегрированный тариф Европейского Союза (TARIC). Все товары, а также транспортные средства, прибывающие из-за пределов ЕС, подлежат декларированию на таможне. Отменены все таможенные процедуры пограничного контроля в рамках ЕС, контролируются перевозки отдельных видов товаров, например медикаментов, содержащих наркотические вещества. В Великобритании импортеру разрешается провести декларирование товаров с третьей страны на ее собственной территории, что ускоряет товаропоток. Это также экспорта. Товары перемещаются в / из порта третьей страны под таможенным контролем.
В Индии вопросами таможенного законодательства занимается специальный департамент. Местные экспортеры объединены в ассоциации по товарному признаку, которые, в свою очередь, - В Федерацию индийских экспортных организаций. При общей либерализации внешнеэкономической деятельности это позволяет мелким экспортерам координировать внешнюю политику, избегать дополнительных расходов и т.п..
В Корее таможня - юридически самостоятельное учреждение в составе Министерства экономики и финансов. Таможенная очистка осуществляется без размещения товаров на склады временного хранения (СВХ).
В Сингапуре декларирования происходит в течение 24 часов через систему электронного декларирования.
В Эквадоре процедура таможенного оформления может занимать до 25 дней, а в Уругвае, Перу - до 30.
Таможенное оформление в большинстве стран осуществляется через таможенного брокера - лицо, имеющий полномочия (аккредитации) на декларирование экспортных / импортных товаров, заверенную государственными органами. А в Иране, вообще, вся внешнеторговая деятельность осуществляется через государственную организацию - Центр закупок и распределения.
Таможенные органы Японии находятся в составе Министерства финансов. Финансирование таможни из госбюджета, часть поступлений в госбюджет от таможенных платежей составляет 2%. Действуют такие способы таможенной очистки: 1) разрешение на импорт выдает компьютер в момент подачи декларации; 2) на основании результатов проверки документов, представляемых для таможенного оформления (если необходим Разрешение соответствующих ведомств), 3) на основании результатов инспекции грузов (около 2-3% грузов, если недостаточно проверки Документов). Экспортная декларирования является возможно только в случае размещения груза на таможенный склад. Декларировать экспорт может только лицензированный таможенный брокер. При оформлении импорта копию декларации также заполняет лицензированный таможенный брокер.
Механизм налогообложения экспортных и импортных операций зарубежными странами с развитой экономикой и богатым опытом взимания пошлин, таможенных сборов и других косвенных налогов отработано и в основном соответствует международных организаций. В развитых странах пошлиной облагается только импорт. В США экспортную пошлину запрещено законодательно, в других странах оно также не применяется. Однако в ведущих капиталистических странах широко используется система внутренних налогов, взимаемых с товаров, которые являются предметом экспортно-импортных операций. Даже в таком интеграционном группировке, как Европейский союз, где уже произошло значительное унификация налогового законодательства между странами-участниками, ставки НДС, акциза отличаются между странами, что создает различные торговые условия при экспорте в конкретную страну.
Во многих этих странах экспортные операции облагаются по нулевой ставке для содействия притоку средств в государства, а не из нее. Так, в Большой Великобритании по такой ставке облагаются экспортные операции. Все таможенные платежи там взимаются Управлением таможенных платежей и акцизов. При расчете суммы налога, подлежащая переводу в Управление таможенных платежей и акцизов, плательщику разрешено отчислять сумму налога, взимаемого при закупке товаров, и выплачивать только разницу. Если же в любом периоде начисленная сумма значительная и превышает налог, подлежащий переводу, то Управление выплачивает разницу в 10-дневный срок после получения декларации.
В Германии НДС называется налогом с оборота импорта. Он представляет собой акциз соответствии с Положением о налогах, сборы, пошлины и импортный налог по таможенным законодательством. Сбор налогов осуществляет федеральное таможенное управление. Цель взимания этого налога - адаптация товаров третьих стран (освобожденных от налога на добавленную стоимость страны-экспортера) до налогообложения НДС, который применяется относительно аналогичных отечественных товаров. Итак, между отечественными и импортными товарами устанавливаются равноправные конкурентные отношения.
Объектом налогообложения является товар, который ввозится из третьих стран в таможенную зону через таможенную границу, в том числе и то, что ввозится бесплатно. В основе базы налогообложения лежит таможенная стоимость ввозимого товара (средняя цена), к которой добавляются другие импортные сборы с этих товаров, а также транспортные расходы. Ставки налога такие же, как и по оборотам внутри страны, - 15 и 7%.
В Испании политика взимания таможенных платежей подобная украинской. Экспорт товаров и услуг освобождается от НДС, импорт облагается НДС, при этом стоимости, облагается, считается цена, предложенная продавцом, плюс все таможенные платежи, которые должны быть оплачены. Юридически это оформлено как специфический вид операций, к которым применяется нулевая ставка налога. В результате экспортеры не освобождены от документального оформления своих операций для налоговых органов.
В доходах бюджета центрального правительства Франции налоговые поступления составляют более 93%. Косвенные налоги оказывают около 60% налоговых доходов общего бюджет. Основной косвенный налог во Франции - НДС - введен в 1954 г. В налоговых доходах общего бюджета поступления по этому налогу составляет 45 %. Другим косвенным налогом, поступления по которому достигают 8,5% в доходах общего бюджета, является внутренний налог на нефтепродукты. На его долю приходится до 13,3% поступлений по косвенным налогам.
Итак, структура поступлений по косвенным налогам оставалась стабильной, за исключением поступлений по внутреннему налогу на нефтепродукты, доля которого значительно возросла. Этот налог необходимо относить не к акцизов, а таможенным платежей. Практически все сырье для производства нефтепродуктов импортируется в страну, а производство для экспорта и реэкспорт нефтепродуктов не облагаются этим налогом. Учитывая это, можно говорить о том, что для Франции в 80-е и 90-е годы XX ст. значение таможенных платежей
повысилось. После значительного роста размера налогов в 70-е годы во Франции, как и в большинстве других стран Западной Европы, ситуация сегодня стабилизировалась. Сокращение НДС в таких товарных группах, как автомобили, компенсируется повышением взносов в систему социального страхования. Дальнейшая модернизация французской таможенной системы будет идти в русле осуществляемого в последние годы курса на стабилизации доли таможенных поступлений в бюджет и постепенное ее снижение.
В Японии самая низкая среди развитых стран ставка налога на потребление (НДС) - 5 %, А средний уровень пошлины - 5,2%.
В Швейцарии пошлина взимается по импортным и экспортным операциям по ставкам, установленными в таможенном тарифе. Пошлина взимается только с единицы веса, но не с стоимости, то есть специфическим. Часть доходов, полученных от таможенных пошлин, предназначается для конкретно определенных целей. Например, доходы, полученные от пошлины на топливо, направляемых на строительство национальных скоростных магистралей. Юридическая база - ст. 28 и 31 Конституции и Акт о пошлине от 1 Октябрь 1925 НДС в Швейцарии взимается по импорту товаров и приобретение услуг за рубежом на сумму свыше 75000 швейцарских франков в год.
В Швеции импорт облагается НДС, а экспорт освобождается от него. Налог должен указываться в инвойсах, сопровождающих продажу товаров и услуг. Базой для начисления НДС является стоимость товара (услуги), включающий все начисленные на нее налоги и сборы. Налогоплательщики уплачивают налог по разнице между исходным и входным НДС. Для некоторых товаров (автомобили, вина и крепкие спиртные напитки и т.п.) отчисления входного НДС не осуществляется.
Преимущественно отчетный период для НДС составляет два месяца. Декларации по НДС должны предоставляться в пределах 35 дней после окончания отчетного периода. Для предприятий с особенно большими оборотами отчетный период определен в один месяц. При задержке в предоставлении декларации взыскивается штраф 100 крон, занижение НДС карается штрафом, равной 20% суммы этого занижения (свыше доплаты налога).
Поставщики товаров на экспорт получают возмещение НДС, содержащийся в ценах приобретенных товаров и услуг. Иностранные туристы, которые покупают товары в Швеции, могут получить возврат налога в специальных агентствах, расположенных в пограничных пунктах (наличными или безналичными).
Кроме пошлины, НДС, акцизов, в мировой практике распространено применение дополнительных импортных пошлин. В Швеции используется
В Дании есть налог на окружающую среду, взимаемый с одноразовой посуды (50%), торгового упаковка для жидкости (20%), озоноразрушающих веществ; исследовательским сбором облагается маргарин. В Италии при ввозе пластиковых контейнеров и материалов для их изготовления применяется сбор на обработку пустырей. В Австрии весь импорт подлежит налогообложению сбором на развитие торговли (0,3%) и статистическим сбором (1,2 шиллинга на 1000 кг веса). Финляндия практикует сбор на борьбу с мусором (по специфическим ставкам).
В странах Ближнего Востока ставка пошлины небольшая (4% - в Кувейте, Катаре, 5% - в Судане, 5-10% - в Египте) и недифференцированная, однако существуют специфические налоги по импорту (4% для Министерства обороны в Судане, военные налоги в Ираке, 1,5 % В Иране в пользу «красного полумесяца»).
В странах Южной Америки ставка пошлины имеет только два значения - 12% применяется до 95% импортируемой продукции, остальное облагается по ставке 20%; муниципальный налог 2% и дополнительный сбор на развитие сельского хозяйства - 5%.
Таможенный сбор как в Украине, так и в других государствах оплачивается участниками внешнеторговых операций и используется для финансирования деятельности таможенных служб. Размер ставки таможенной пошлины, как правило, небольшой, однако также может значительно влиять на эффективность экспортно-импортных операций. Например, в Украина ставка таможенной пошлины 0,2%, но не более 1000. США; в Болгарии, Японии - 2%, Польши - 6%.
Размер пошлины и других таможенных платежей зависит от методики определения базы налогообложения и порядка начисления этих платежей. Проблема оценки товаров для таможенных целей является одним из важных направлений многосторонних торговых переговоров и представляет собой процесс, при котором таможенные органы должны определить реальную цену импортируемого товара, и его место в товарной классификации тарифа. Различия национальных методик таможенной оценки осуществляет непосредственный влияние на протекционистский эффект пошлин. В тех случаях, когда метод таможенной оценки приводит к завышению стоимости товара, увеличение адвалорной пошлины осуществляет такое же влияние, как и увеличение тарифной ставки.
Статья VII ГАТТ устанавливает общие принципы оценки товаров для взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости, основной из которых - использование так называемой цены сделки, т.е. цены, реально уплаченная или подлежащая уплате за товар импортируется, а также недопустимость определения таможенной стоимости на базе фиктивных оценок или стоимости товара отечественного происхождения. В цену сделки могут включаться много дополнительных расходов покупателя (комиссионные и брокерские расходы, стоимость упаковки, оплата услуг). Однако сделка оставляет открытым для каждой страны вопрос о необходимости включения стоимости фрахта и страхования в таможенную стоимость товара, т.е. необходимость использования цены СИФ или ФОБ. Большинство стран принимает за основу для определения таможенной стоимости цену СИФ. В Сингапуре базой для начисления таможенных пошлин является цена ДДП, а в США - цена ФОБ.
Трансформация таможенного регулирования внешней торговли в странах Центральной и Восточной Европы происходит в направлении его согласования с таможенным законодательством стран ЕС. Так, в Болгарии товарная номенклатура базируется на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (ГС) и Комбинированной номенклатуре Европейского Союза (Combined Nomenclature, CN). Основной документ статистического надзора и учета внешнеторговых операций является таможенная декларация, которая с 1996 г. заменена Единственным административным документом Европейского Союза. Обязательное регистрация внешнеэкономических договоров (только с некоторыми исключениями - живой скот, птица на экспорт). На многие товары устанавливается экспортный налог. В новом тарифе адвалорные ставки заменяются на специфические и комбинированные. В Болгарии, которая является членом ВТО с 1996 p., с 1997 г. действует новый Таможенный тариф и преференциальные торговые соглашения с ЕС, ЕАСТ, соглашения о зоне свободной торговли со Словакией, Чехией, Словенией.
В Польше с 1997 г. действует новый таможенный тариф, в котором предусмотрены четыре вида таможенных ставок: конвенционные (основные), преференциальные, автономные и снижены. Конвенционные ставки применяются: для импортных товаров из стран - членов ВТО - на основе подписанного 15 апреля 1994 г. в Марракеше соглашения о создании этой организации; в страны, к которым применяется режим наибольшего благоприятствования, - соответствии с рекомендациями Уругвайского раунда ГАТТ. Преференциальные ставки принимаются к товарам из стран, в которых размер ВВП на душу населения не превышает аналогичный показатель в Польше (ставки DEV) для наименее развитых стран (LDS). Автономные ставки используются для товаров из стран, подпадающих под конвенционные и преференциальные ставки, если размер этих ставок превышает автономную ставку пошлины. Снижены ставки для стран, с которыми Польша подписала соглашения о зоне свободной торговли: страны ЕС, страны ЦЕЗВТа, государства - члены ЕАСТ, страны Балтии. Основной объем товарооборота (более 80%) реализуется именно на основе сниженных таможенных ставок. Однако Украина и другие страны СНГ не входят в этой группы стран.
В Польше активно используется практика беспошлинных контингентов на отдельные виды товаров (автомобили, топливо), объемы которых устанавливаются государством. Таможенный кодекс, который принят в 1998 p., ассимилирует инструкции и законы таможенного регулирования в государствах - членах ЕС. Таможенное оформление осуществляется на основе единого административного документа, который действует в странах ЕС.
В Венгрии в 1995 г. введен новый таможенный тариф. Таможенное оформление осуществляется на основе Единого административного документа, который используется в ЕС.
С 1995 г. функционирует таможенный союз между Турцией и ЕС. Согласно этому соглашению отменены все пошлины в торговле промышленными товарами (15500 товарных позиций), по сельскохозяйственной продукции и пищевых товарах. В основу соглашения положено принцип квотирования взаимных поставок.
В торговле с третьими странами Турция применяет Единый таможенный тариф ЕС. Импортный режим составляется по товарно-отраслевому принципу в соответствии с международной Гармонизированной системы, принятой в ЕС и ВТО, но, кроме ставок для стран ЕС и третьих стран, выделяются ставки для стран, с которыми Турция подписала соглашения о свободной торговле: Израиль, Румыния, Венгрия, Литва, Чехия, Словакия, Болгария, Эстония. Сохраняется режим преференций во внешней торговли для наименее развитых стран.
Согласно законодательству Турции экспортер, против которого возбуждено антидемпинговое дело, имеет право выдвигать встречный иск. Если иск удовлетворяется, то антидемпинговый налог отменяется.
К категориям нетарифных мер регулирования экспортно-импортной деятельности относятся различные меры финансовой, технической, административной, кредитной и торговой политики, которые могут сознательно направлено на регулирование внешней торговли (запреты, квоты, лицензии) и возникать в результате проведение технической политики, реализации норм здравоохранения, принятия административных и финансовых мер. Побочное действие этих мер создает препятствия для внешней торговли и превращает их в нетарифные ограничения, часто сознательное преобразования.
Использование первой группы нетарифных ограничений основывается на развитой законодательной и административной базе, а их осуществление поручается соответствующим органам исполнительной власти, как правило, центральным правительственным органам. Относительно мероприятий второй группы, то большинство стран стремится разработать международные соглашения о правила использования средств технической и экологической политики, правила и нормы (Стандарты) по охране здоровья, стандарты сертификации с целью признания национальных мер в этой области для минимизации их ограничительной действия в международной торговли.
Классификационные схемы насчитывают более 600 конкретных видов нетарифных ограничений, объединенных в пять (ГАТТ) или большее количество групп (схемы МБРР, ЮНКТАД, Международной торговой палаты). По данным ГАТТ, нетарифными ограничениями охвачено около 18% мировой торговли. По данным Всемирного Банка, это значение достигает 27%.
Квотирование и лицензирование - довольно жесткие меры торговой политики, рассматривали два последних раунда переговоров в рамках ГАТТ. На этих встречах разработаны правила использования отдельных видов нетарифных ограничений. Эти инструменты достаточно широко используются в мировой практике. В Венгрии для защиты рынка от иностранной конкуренции действует система глобальных квот на отдельные виды товаров. В Эстонии лицензирование импорта происходит с целью защиты национальных производителей, так лицензированию подлежат текстильные изделия и металлопродукция. Во Вьетнаме используется система минимальных импортных цен и централизованное распределение квот на экспортно-импортные операции. В Индии в списке Специальной импортной лицензии 3000 позиций импортных товаров, которые согласно требований ВТО постепенно переводятся в разряд Открытого генеральной лицензии. Лицензии могут выдаваться не только центральными, но и местными органами. Основные средства производства ввозятся без уплаты пошлины при условии обратного вывоз продукции, изготавливаемой на этом оборудовании. В Лаосе существует государственная монополия на экспорт / импорт стратегических товаров - нефтепродуктов, древесины, риса, кофе, электроэнергии, олова, драгоценных металлов. Запрещены к вывоза золото и серебро. Сингапур выступает бенефициаром общей системы преференций лицензированию при импорте подлежат животные, оружие, печатная, аудио-и видеопродукция, медикаменты, на экспорт - оружие, химические опасные вещества. В Колумбии лицензированию подлежат оружие, химические товары и наркотические вещества. В Никарагуа автоматическое лицензирование импорта, однако на сахар необходимо получить специальное разрешение. В Бразилии также осуществляется автоматическое лицензирования всего импорта. В Перу режим лицензирования применяется к редких растений и животных, антиквариата, наркотических средств, оружия и взрывчатки. В Ираке обязательному лицензированию подлежит импорт.
В Японии действуют импортные квоты на продукцию сельского хозяйства, рыбопродукты, фармацевтическую продукцию, органические химикаты, взрывчатые вещества. На импорт продукции аграрного сектора устанавливаются ежегодно тарифные квоты, определяются следующим образом: объем спроса минус объем внутреннего производства. Единственный монопольный государственный канал - рис, пшеница, сгущенное молоко, соль, опиум, спирт, табак. Предыдущие принятия Министерства внешней торговли и промышленности необходимо получить на импорт красной рыбы, китовой продукции, икры, товаров из Ирака, разрешение на осуществление предоплаты за импорт более чем на 2 года. К тому же, в Японии строгие технические требования. Также нетарифное регулирование экспорта осуществляется по спискам КОКОМ, согласно которым запрещается экспорт 175 позиций. Обязательной регистрации подлежат контракты для проведения экспертной оценки рентабельности операции, экспортного страхования. В США на экспорт продукции стратегического назначения необходима (кроме Канады) лицензия Минфина.
Итак, национальные требования к обязательного лицензирования экспорта и импорта очень разнообразны. Примерами использования запретительных и ограничительных мер является система экспортного контроля Великобритании в отношении товаров, имеющих двойное назначения, новых технологий и т.д., использование индивидуальных лицензий на конкретные товары и открытая генеральная экспортная лицензия на экспорт в Западную Европу, Северную Америку, Японию и Австралию. Импорт большинства товаров осуществляется на основании открытой импортной лицензии. В Сингапуре полностью запрещен импорт жевательной резинки, имитаторов табака, фейерверков и хлопушек, оружия, наркотиков. До Кувейта запрещено ввозить алкоголь, безалкогольное пиво, свинину и предметы из свиной кожи, оборудование для производства алкоголя, оружие, военную амуницию и т.п.. В Иране запрещен импорт предметов роскоши, в которым относятся кондитерские изделия, алкоголь, легковые автомобили, мебель. В Катаре действует запрет на ввоз оружия, наркотиков, свинины, радиоактивных веществ, антирелигиозной прессы, товаров из Израиля, аппаратов для азартных игр, военной формы, музыкальных открыток, рекламы сигарет. Эмбарго как полная (или почти полная) запрет на внешнеэкономические операции с определенной страной в мировой практике используется для политического и экономического давления, и, первый взгляд, не является достаточно распространенным явлением. Однако такие случаи проведения ограничительной политики далеко не единичны. Иран установил эмбарго до товаров с Израиль и ЮАР, Бахрейн устанавливает, что страной происхождения товаров не может быть Израиль, а в отношении Ирака введено эмбарго со стороны мирового сообщества.
