Булгакова С.О.(ру) История казначейства (2002)
6.5. Учет налогов и сборов (обязательных платежей в Государственный бюджет)
Для обеспечения правильности зачисления платежей в соответствии с бюджетной классификации органы Государственной налоговой администрации 1 декабря каждого года подают соответствующим органам Государственного казначейства списки плательщиков каждого района, города с указанием их идентификационных номеров, расчетных счетов, видов платежей в соответствии с бюджетной классификации доходов. Если течение года в составе плательщиков или видов платежей произошли изменения, территориальные органы Государственной налоговой администрации в трехдневный срок представляют органам Государственного казначейства уточненные списки.
Порядок организации исполнения доходной части бюджета, учета налогов и сборов (Обязательных платежей), поступлений в государственные целевые фонды, предусмотренных бюджетной классификации доходов, а также составление отчетности о поступлении доходов в Государственный бюджет Украины определено "Инструкцией о временном порядок кассового выполнения Государственного бюджета по доходам ", утвержденной Приказом Главного Управления Государственного казначейства от 4 мая 1998 года № 37.
Органы Государственного казначейства осуществляют аналитический учет доходов Государственного бюджета по каждому виду налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с бюджетной классификации доходов. Учет налогов и сборов (обязательных платежей), согласно
бюджетной классификации доходов с каждого плательщика осуществляют органы налоговой службы.
На имя органов Государственного казначейства открыты счета:
- По балансовому счету Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих или Национального банков "Средства Государственного бюджета Украины" в учреждениях уполномоченных банков № 2510 или № 3510 в учреждениях Национального банка Украины.
На них осуществляется учет доходов Государственного бюджета согласно бюджетной классификации.
Учреждения Национального банка Украины или учреждения уполномоченных банков, где открыты счета Государственного бюджета по доходам, ежедневно, не позднее 10-ти часов утра, передают органам Госказначейства выписки о движении средств на счетах, открытых и балансовым счетам № 3510, 2510 за предыдущий день с реестрами заверенных ими копий расчетных документов. Указанные документы передаются средствами телекоммуникационной связи или на бумажных носителях. Выписки предоставляются также с транзитных счетов, открытых для перечисления средств Государственного бюджета Украины.
Территориальные отделения (управления) Госказначейства обрабатывают полученную информацию, выводят суммы поступлений за день по видам платежей в соответствии с бюджетной классификации доходов и общую сумму поступлений за день с учетом возвратов.
По результатам обработки информации составляются документы:
• реестр № 1 о доходах, поступивших в Государственный бюджет на балансовый счет № 2510 или № 3510;
• справка № 2 о суммах поступлений в отраслевых инновационных фондов
и отраслевых фондов охраны труда в разрезе ведомств в соответствии с бюджетной классификации по ведомственному признаку.
Реестр № 1 содержит следующие данные:
• остаток (сальдо) на начало и на конец дня;
• номер расчетного документа плательщика, его идентификационный код;
• МФО банка;
• Расчетный счет плательщика;
• код вида доходов;
• возврат (дебет)
• поступления (кредит)
• сальдо (разница кредита и дебета)
• корреспонденция счетов.
Реестры составляются ежедневно и являются основными базовыми документами для ведения аналитического и синтетического учета поступлений в Государственный бюджет.
Остаток (сальдо) реестр № 1 на начало дня должна соответствовать остатку на конец дня реестра за предыдущий день.
Остаток (сальдо) на конец дня равна остатку на начало дня "плюс-минус" обороты за день.
Реестры № 1 состоят исключительно на основании выписок банка.
В реестр № 1 включаются налоги и сборы (обязательные платежи), которые в полном объеме зачисляются в Государственный бюджет.
Для анализа поступлений доходов в Государственный бюджет и подготовки отчетов на основании реестра № 1, данных о движении средств на валютных счетах, информации о зачисления налогов и сборов (обязательных платежей) по результатам взаимозачетов и взаиморасчетов составляется справка № 3 о поступлении доходов в Государственный бюджет, в котором содержится по кодам видов доходов сумма за день,
с начала месяца и с начала года по позициям:
• по банку;
• взаимозачет;
• валютный счет;
• взаимные расчеты;
• вексель;
• общая сумма.
В справке отражаются суммы поступлений за день и нарастающим итогом за месяц и с начала года по каждому подразделению бюджетной классификации. Сумы поступлений по результатам проведенных взаимозачетов, взаиморасчетов, векселей включаются в справке № 3 ежедекадно 12,22 и 2 числа каждого месяца.
Справка № 3 о поступлении в государственный бюджет и реестры № 1 состоят в двух экземплярах. Суммы указываются в гривнях с копейками.
В конце каждого месяца соответствующий орган Государственного казначейства осуществляет сверку данных с органом налоговой службы. По результатам сверки составляется справка № 5 о сверку доходов, поступивших в Государственный бюджет на счета № 2510, 3510. Эта справка содержит информацию о коде вида доходов и его наименование, а также сумму доходов, поступивших с начала года и за соответствующий месяц согласно данным Государственного казначейства и налоговой администрации.
Для учета общегосударственных налогов и сборов, которые в соответствии с нормативами, утвержденных Верховной Радой Украины, распределяются между Государственным и местными бюджетами (на сегодня это - акцизный сбор с отечественных товаров, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с граждан) органы Государственного казначейства открывают, на свое имя счета на балансовых счетах № 2502, 3502 "Средства бюджетов Украины к распределению Государственным казначейством Украины".
На основании данных о движении средств на доходных счетах учреждения банков составляют и передают ежедневную оперативную отчетность о поступлении в государственный бюджет в разрезе их видов по форме № 412-Д.
Органы Государственного казначейства составляют отчетность по доходам, используя информацию, полученную от учреждений банков, от финансовых органов, о взаимных расчеты между бюджетами, а также от проведенных взаимозачетов.
Вся работа, которая осуществляется органами Государственного казначейства относительно кассового исполнение бюджета по доходам предусматривает автоматизированную обработку информации.
Автоматизированная система кассового выполнения Государственного бюджета по доходам органами Государственного казначейства построена как трехуровневая иерархическая система, в состав которой входят все органы Государственного казначейства:
• Центральное управление;
• региональные (областные) управления;
• районные отделения Государственного казначейства.
Процесс деятельности органов Государственного казначейства по кассовому исполнению Государственный бюджет охватывает три сферы (казначейскую, банковскую, налоговую), происходит на трех иерархических уровнях (районном, областном и центральном), включает как обязательные регулярные (ежедневные, ежемесячные), так и вынужденные нерегулярные операции.
Процесс кассового выполнения Государственного бюджета по доходам включает ежедневные операции по учету поступлений доходов согласно бюджетной классификации, составления соответствующих справок и передачи данных для вышестоящих органов.
Для приема-передачи данных используются действующие средства электронной почты, которой оснащены все органы Государственного казначейства. Отчетные данные передаются как в виде ASCII - файлов (тексты до-видок), так и dbf - файлов (данные справок).
Программные средства ориентируются на эксплуатацию операционной системы MS-DOS, основанные на использовании системы управления базами данных Fox Pro 2.6.
Данные о налогоплательщиках передаются соответствующему органу Государственного казначейства в виде текстового документа, а также в виде отдельного dbf- файла.
Порядок организации исполнения доходной части бюджета, учета налогов и сборов (Обязательных платежей), поступлений в государственные целевые фонды, предусмотренных бюджетной классификации доходов, а также составление отчетности о поступлении доходов в Государственный бюджет Украины определено "Инструкцией о временном порядок кассового выполнения Государственного бюджета по доходам ", утвержденной Приказом Главного Управления Государственного казначейства от 4 мая 1998 года № 37.
Органы Государственного казначейства осуществляют аналитический учет доходов Государственного бюджета по каждому виду налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с бюджетной классификации доходов. Учет налогов и сборов (обязательных платежей), согласно
бюджетной классификации доходов с каждого плательщика осуществляют органы налоговой службы.
На имя органов Государственного казначейства открыты счета:
- По балансовому счету Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих или Национального банков "Средства Государственного бюджета Украины" в учреждениях уполномоченных банков № 2510 или № 3510 в учреждениях Национального банка Украины.
На них осуществляется учет доходов Государственного бюджета согласно бюджетной классификации.
Учреждения Национального банка Украины или учреждения уполномоченных банков, где открыты счета Государственного бюджета по доходам, ежедневно, не позднее 10-ти часов утра, передают органам Госказначейства выписки о движении средств на счетах, открытых и балансовым счетам № 3510, 2510 за предыдущий день с реестрами заверенных ими копий расчетных документов. Указанные документы передаются средствами телекоммуникационной связи или на бумажных носителях. Выписки предоставляются также с транзитных счетов, открытых для перечисления средств Государственного бюджета Украины.
Территориальные отделения (управления) Госказначейства обрабатывают полученную информацию, выводят суммы поступлений за день по видам платежей в соответствии с бюджетной классификации доходов и общую сумму поступлений за день с учетом возвратов.
• реестр № 1 о доходах, поступивших в Государственный бюджет на балансовый счет № 2510 или № 3510;
• справка № 2 о суммах поступлений в отраслевых инновационных фондов
и отраслевых фондов охраны труда в разрезе ведомств в соответствии с бюджетной классификации по ведомственному признаку.
Реестр № 1 содержит следующие данные:
• остаток (сальдо) на начало и на конец дня;
• номер расчетного документа плательщика, его идентификационный код;
• МФО банка;
• Расчетный счет плательщика;
• код вида доходов;
• возврат (дебет)
• поступления (кредит)
• сальдо (разница кредита и дебета)
• корреспонденция счетов.
Реестры составляются ежедневно и являются основными базовыми документами для ведения аналитического и синтетического учета поступлений в Государственный бюджет.
Остаток (сальдо) на конец дня равна остатку на начало дня "плюс-минус" обороты за день.
Реестры № 1 состоят исключительно на основании выписок банка.
В реестр № 1 включаются налоги и сборы (обязательные платежи), которые в полном объеме зачисляются в Государственный бюджет.
Для анализа поступлений доходов в Государственный бюджет и подготовки отчетов на основании реестра № 1, данных о движении средств на валютных счетах, информации о зачисления налогов и сборов (обязательных платежей) по результатам взаимозачетов и взаиморасчетов составляется справка № 3 о поступлении доходов в Государственный бюджет, в котором содержится по кодам видов доходов сумма за день,
с начала месяца и с начала года по позициям:
• по банку;
• взаимозачет;
• валютный счет;
• взаимные расчеты;
• вексель;
• общая сумма.
В справке отражаются суммы поступлений за день и нарастающим итогом за месяц и с начала года по каждому подразделению бюджетной классификации. Сумы поступлений по результатам проведенных взаимозачетов, взаиморасчетов, векселей включаются в справке № 3 ежедекадно 12,22 и 2 числа каждого месяца.
Справка № 3 о поступлении в государственный бюджет и реестры № 1 состоят в двух экземплярах. Суммы указываются в гривнях с копейками.
В конце каждого месяца соответствующий орган Государственного казначейства осуществляет сверку данных с органом налоговой службы. По результатам сверки составляется справка № 5 о сверку доходов, поступивших в Государственный бюджет на счета № 2510, 3510. Эта справка содержит информацию о коде вида доходов и его наименование, а также сумму доходов, поступивших с начала года и за соответствующий месяц согласно данным Государственного казначейства и налоговой администрации.
Для учета общегосударственных налогов и сборов, которые в соответствии с нормативами, утвержденных Верховной Радой Украины, распределяются между Государственным и местными бюджетами (на сегодня это - акцизный сбор с отечественных товаров, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с граждан) органы Государственного казначейства открывают, на свое имя счета на балансовых счетах № 2502, 3502 "Средства бюджетов Украины к распределению Государственным казначейством Украины".
На основании данных о движении средств на доходных счетах учреждения банков составляют и передают ежедневную оперативную отчетность о поступлении в государственный бюджет в разрезе их видов по форме № 412-Д.
Органы Государственного казначейства составляют отчетность по доходам, используя информацию, полученную от учреждений банков, от финансовых органов, о взаимных расчеты между бюджетами, а также от проведенных взаимозачетов.
Вся работа, которая осуществляется органами Государственного казначейства относительно кассового исполнение бюджета по доходам предусматривает автоматизированную обработку информации.
Автоматизированная система кассового выполнения Государственного бюджета по доходам органами Государственного казначейства построена как трехуровневая иерархическая система, в состав которой входят все органы Государственного казначейства:
• региональные (областные) управления;
• районные отделения Государственного казначейства.
Процесс деятельности органов Государственного казначейства по кассовому исполнению Государственный бюджет охватывает три сферы (казначейскую, банковскую, налоговую), происходит на трех иерархических уровнях (районном, областном и центральном), включает как обязательные регулярные (ежедневные, ежемесячные), так и вынужденные нерегулярные операции.
Процесс кассового выполнения Государственного бюджета по доходам включает ежедневные операции по учету поступлений доходов согласно бюджетной классификации, составления соответствующих справок и передачи данных для вышестоящих органов.
Для приема-передачи данных используются действующие средства электронной почты, которой оснащены все органы Государственного казначейства. Отчетные данные передаются как в виде ASCII - файлов (тексты до-видок), так и dbf - файлов (данные справок).
Программные средства ориентируются на эксплуатацию операционной системы MS-DOS, основанные на использовании системы управления базами данных Fox Pro 2.6.
Данные о налогоплательщиках передаются соответствующему органу Государственного казначейства в виде текстового документа, а также в виде отдельного dbf- файла.
