Дубинина А.А. (ру) Основы таможенного дела в Украине (2004)
1.6. Таможенные платежи
1. Таможенная стоимость - основа начисления таможенных платежей
С целью унификации законодательства различных стран, в 1950 году в Брюсселе было разработана Конвенция о создании унифицированной методологии определения таможенной стоимости товаров. Дальнейшим шагом в мировой унификации методов определения таможенной стоимости товара как основы начисления пошлины на импортируемые товары, был пакет соглашений, принятых в 1979 году на многосторонних переговорах в Токио. Одним из документов, которым сегодня руководствуются все развитые страны и большинство стран, развивающихся, является так называемый Кодекс о таможенной стоимости ГАТТ. Один из его положений обязывает все страны-участницы ГАТТ привести национальную законодательную базу по вопросам определения таможенной стоимости в соответствии с всех положений Кодекса. Согласно этому Кодексу таможенная стоимость товара - цена, реально уплаченная или подлежащая уплате за товар при его продаже в страну импортера при выполнении определенных условий.
Таким образом, начиная с 1950 года, мировые торговые отношения, учитывая наработанный опыт, регулируются определением такой категории как «таможенная стоимость товара ». Сегодня все методы оценки таможенной стоимости импортируемого товара базируются на так называемой цене сделки, которая реально выплачивается за товар, и учитывает дополнительные расходы покупателя, комиссионные и брокерские расходы, расходы на упаковки, перевозки и прочее.
После распада СССР и выхода независимых государств на мировой рынок, возникла Необходимость создания нового и доработка существующего законодательства, регулирующего внешнеторговую деятельность. В рамках СНГ принято «Основы таможенных законодательств государств-участников СНГ », которые определяют принципы правового, экономического и организационного регулирования таможенного дела. Отдельным разделом в Основах выделено статьи, связанные
с определением таможенной стоимости товара. Они предусматривают шесть методов определения таможенной стоимости товара:
1 - по цене сделки;
2 - по цене сделки с идентичными товарами;
3 - по цене соглашения относительно подобных товаров;
4 - на основе вычитания стоимости;
5 - на основе сложения стоимости;
6 - резервный.
Рассмотрим данные методы определения таможенной стоимости.
1. По пеной сделки. Таможенная стоимость импортируемого товара может определяться по цене соглашения, подлежащего уплате за товар на момент пересечения таможенной границы с добавлением к ней расходов на транспортировку до границы, расходов, понесенных покупатель, платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, стоимости товаров и услуг, которые предоставлялись покупателем бесплатно, и доли прибыли от любого перепродажи. Применение этого метода возможно только при отсутствии определенных ограничений данного товара и при условии, что экспортер и импортер не является взаимозависимыми лицами.
2. По пеной соглашения относительно идентичных товаров. По цене соглашения относительно идентичных товаров таможенная стоимость определяется в случае невозможности использования первого метода. Идентичность товаров проверяется по физическим характеристикам, их качеством и репутацией на рынке, страна происхождения и производитель. Незначительные внешние различия не могут быть причиной отказа считать товар идентичным. Вместе с тем, ограничения применения этого метода заключается в том, что идентичные товары уже проданы в страны импорта и вывезены одновременно с оцениваемыми или не ранее чем за 90 дней. Кроме того, коммерческие условия и количество ввезенных товаров примерно одинаковы.
3. По пеной соглашения относительно подобных товаров. Метод определения таможенной стоимости, где за основу расчета берется цена соглашения относительно подобных товаров, считает подобными товары, которые имеют схожие характеристики и созданы из схожих компонентов, вследствие чего они выполняют одинаковые функции. Кроме того, эти товары должны считаться коммерчески взаимозаменяемыми. Идентифицируя их, следует учитывать качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страну происхождения и товаропроизводителя.
4. На основе вычитания стоимости. Определение таможенной стоимости товаров по оценке на основе вычитания стоимости применяется, если оцениваемые идентичные или подобные товары будут продаваться в стране в неизмененном виде. Основой расчета считается цена единицы товара, по которой указанные идентичные или подобные товары продаются наибольшей партией на территории страны импорта в срок, максимально приближенный к времени ввоза, но не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров. Вместе с тем, продавец и покупатель не могут быть взаимосвязаны. От цены единицы товара вычитаются выплаты на комиссионные вознаграждения, обычные надбавки на прибыль, общие издержки по продаже товара того же класса и вида в стране импорта, а также суммы импортных пошлин, налогов, сборов, других платежей, уплаченные при ввозе или продаже товара в стране импорта. Кроме того, вычитаются расходы на транспортировку, страхование, нагрузки и разгрузки в стране импорта. При отсутствии данных на товар, цену которого можно взять за основу расчета, при определенных условиях может использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с корректировкой на добавленную стоимость.
5. На основе сложения стоимости. Метод определения таможенной стоимости, базирующаяся на добавлении стоимости предполагает, что за основу берется цена, рассчитанная путем добавление стоимости материалов и расходов предприятия-производителя на производство этого товара, общих затрат на транспортировку, разгрузку, погрузку, страхования из страны-экспортера до пересечения таможенной границы страны-импортера, а также прибыли, который обычно получает экспортер в случае импорта таких товаров.
6. Резервный метод. Если определить таможенную стоимость товара перечисленными методами нельзя, применяется резервный метод, по которому она устанавливается с учетом на мировую практику. В таком случае используются цены внутреннего рынка страны-экспортера, цены страны-экспортера на товары, вывозимые в третьи стран, а также произвольно установленные или достоверно не подтверждены цены.
Основы таможенных законодательств предусматривают применения методов стоимости только на импортируемые товары. Тогда таможенную стоимость товаров при их перемещении через таможенную границу страны заявляет декларант. Таможенный орган, если есть основания считать сведения, заявленные декларантом, недостоверными, может самостоятельно определять таможенную стоимость указанными методами. Утверждены Основами таможенных законодательств стран-участниц СНГ методы определения таможенной стоимости, должны учитываться в нормативных документах стран СНГ, регулирующих таможенное дело. Кроме того, страны бывшего СССР, которые входят в СНГ, регламентирующих порядок определения таможенной стоимости товаров методами и правилами, закрепленными национальными законодательными актами.
2. Пошлины.
Пошлина - вид таможенного платежа, взимаемый с товаров, перемещаемых через таможенную границу государства ввозятся, вывозятся или следуют транзитом (ст. 6 Закона «О едином таможенном тарифе»).
Пошлина, взимаемая таможней, входит в систему таможенных платежей, которые представляют собой все виды сборов, отчислений, платежей при пересечении таможенной границы государства. Систему таможенных платежей можно разделить на две группы:
1. Основные - обязательные платежи, взимаемые в большинстве случаев при пересечении таможенной границы и взимаются с субъектов, не характеризуются специфическими особенностями:
- Пошлина, взимаемая таможней;
- Таможенные сборы за таможенное оформление;
- Косвенные налоги, взимаемые в подобных ситуациях (налог на добавленную стоимость, акцизный сбор).
2. Налоговые - таможенные платежи, взимаемые с плательщиков за дополнительно предоставленные услуги или действия, или характеризуют плательщика, отличается специфическими особенностями (за хранение товаров, сборы за таможенное сопровождение грузов, сборы за выдачу лицензий, плата за участие в таможенных аукционах и т.д.).
В Украине применяются следующие виды пошлин (ст. 7 Закона «О едином таможенном тариф »):
• адвалорная, начисляемая в процентах к таможенной стоимости товаров и других предметов, которые облагаются пошлиной;
• специфическое, что насчитывается в установленном денежном размере на единицу товаров и других предметов, которые облагаются пошлиной;
• комбинированное, сочетающий оба эти вида таможенного обложения.
Наряду с чисто фискальными, пошлина выполняет как стимулирующую, так и защитную функции. Защитная функция пошлины предполагает формирование барьеров, препятствующих проникновению на территорию государства товаров, более конкурентоспособных по отношению к национальных, или просто тех, в которых заинтересовано государство.
Начисление пошлины на товары и другие предметы, подлежащие таможенному обложению, производится на базе их таможенной стоимости, т.е. цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за них на момент пересечения таможенной границы Украины. Пошлина начисляется таможенным органом Украины в соответствии с положениями Закона «О едином таможенном тарифе »и ставок Единого таможенного тарифа Украины, действующим на день представления таможенной декларации, и уплачивается как в валюте Украины, так и в иностранной валюте, покупаемой НБУ. Пошлина вносится в государственный бюджет Украины. Согласно ст. 17 Закон «О едином таможенном тарифе», пошлина уплачивается таможенным органам Украины, а отношении товаров и других предметов, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, - предприятиям связи. Порядок предоставления отсрочки и рассрочки уплаты пошлины устанавливается ГТСУ.
3. Таможенные сборы.
В таможенных пошлин в таможенном законодательстве Украины относятся следующие их виды:
• за таможенное оформление товаров и других предметов;
• за таможенное оформление временно ввезенного / вывезенного имущества под обязательство о его обратном вывозе / ввозе;
• за таможенное оформление товаров в случае транзита;
• за таможенное оформление при ввозе на таможенный лицензионный склад;
• за пребывание товаров и других предметов под таможенным контролем;
• за таможенное оформление товаров и других предметов в зонах таможенного контроля на территориях и в помещениях предприятий, хранящих такие товары и другие предметы, или вне рабочего времени, установленным для таможни (классификатор видов и ставок таможенных пошлин приведены в приложении 3). Таможенные сборы подлежат уплате в или на момент осуществления таможенного оформления. Таможенные сборы могут быть оплачены путем перечисления суммы таможенных пошлин по безналичному расчету на счет таможенного учреждения или внесения суммы таможенных пошлин наличными в кассу таможенного учреждения или через кассу банка, а также могут оплачиваться путем внесения авансовых сумм на счет таможни. Плательщиками таможенных сборов являются юридические и физические лица, осуществляют таможенное оформление. Таможенные абор уплачиваются в валюте Украины или в иностранной валюте. В национальной валюте Украины таможенные сборы уплачиваются:
• субъектами предпринимательской деятельности (юридическими лицами или такими, что не имеют статуса юридического лица) и другими организациями с местонахождением на территории Украины, которые созданы и действуют согласно законодательству Украины;
• филиалами, представительствами иностранных фирм, иностранными авиакомпаниями, международными организациями с местонахождением на территории Украины, осуществляют свою деятельность на основании законов Украины;
• дипломатическими, консульскими, торговыми и иными официальными представительствами Украины за рубежом, пользующиеся иммунитетом и дипломатическими привилегиями;
• филиалами и представительствами предприятий и организаций Украины за рубежом, не осуществляют предпринимательской деятельности;
• физическими лицами по месту жительства на территории Украины.
В национальной валюте Украины или в иностранной валюте таможенные сборы могут уплачиваться:
• субъектами предпринимательской деятельности (юридическими лицами или такими, что не имеют статуса юридического лица) и другими организациями с местонахождением за пределами Украины, созданные и действующие в соответствии с законодательством иностранного государства, в том числе юридическими лицами и
другими субъектами предпринимательской деятельности с участием
юридических лиц и других субъектов предпринимательской деятельности Украины;
• иностранными дипломатическими, консульскими, торговыми и иными официальными представительствами, международными организациями и их филиалами, расположенными на территории Украины, пользуются иммунитетом и дипломатическими привилегиями;
• представительствами других организаций и фирм в Украине, не осуществляющие предпринимательской деятельности на основании законов Украины;
• физическими лицами по месту постоянного проживания за пределами Украины.
Сборы за таможенное оформление не взимаются в случаях. когда:
• ввозятся в Украину предметы, предназначенные для официального (служебного) пользования дипломатических и консульских представительств иностранных государств Украина, а также международных, межправительственных организаций, представительств
иностранных государств при этих организациях и других международных организаций, пользуются на территории Украины таможенными льготами в соответствии с международными соглашений;
• вывозимые товары с целью лицензионного склада по провозной ведомости без оформление ГТД;
• в других случаях, предусмотренных действующим законодательством. Таможенное оформление товаров в полном объеме и их пропуск
могут осуществляться только после уплаты причитающихся таможенных пошлин или при предоставления таможенным органом в установленном порядке отсрочку или рассрочку их уплаты.
4.Акцизний сбор.
Товары, которые ввозятся в Украину, облагаются акцизным сбором по ставкам согласно с действующим законодательством.
Акцизный сбор уплачивается плательщиками налога одновременно с уплатой таможенных пошлин и сборов. Перечисление соответствующих сумм средств на специальный счет таможенного органа осуществляется налогоплательщиком или лицом, уполномоченным на декларирование на основании договора. Акцизный сбор взимается в национальной валюте. Товары, за которые не был уплачен акцизный сбор, таможенному оформлению не подлежат, кроме случаев, когда они согласно актов законодательства освобождаются от обложения этим сбором. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты акцизного сбора с товаров, ввозимых в Украину, во время таможенного оформления осуществляется таможенными органами.
Объектами обложения акцизным сбором являются таможенная стоимость товаров (продукции), ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины. К объектам обложения акцизным сбором не относятся
• подакцизные товары, экспортируемые за пределы таможенной территории Украины за иностранную валюту;
• подакцизные товары, которые размещаются на таможенных лицензионных складах, в магазинах беспошлинной торговли;
• подакцизные товары и образцы подакцизных товаров, временно ввозимых на таможенную территорию Украины с целью показа или демонстрации во время проведения выставок, конкурсов, совещаний, семинаров, ярмарок под обязательство организатора выставки об обратном вывозе таких образцов и остаются собственностью иностранных юридических лиц;
• подакцизные товары, перемещаемые через таможенную территорию Украины транзитом;
• конфисковано, наследственное, бесхозное имущество драгоценности и другие ценности, перешли по праву наследования в собственность государства;
• товары, поставляемые в Украину в соответствии с положениями Закона Украины «О гуманитарную помощь;
• подакцизные товары, ввозимые в Украину на выполнение положений международных сделок с участием Украины, если соответствующее соглашение предусматривает освобождение от этого вида сбора. Плательщиками акцизного сбора являются:
• субъекты предпринимательской деятельности, а также их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения - производители подакцизных товаров (услуг) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья;
• нерезиденты, которые осуществляют изготовление подакцизных товаров (услуг) на таможенной территории Украины непосредственно или через их постоянные представительства или лиц, приравненных к ним согласно законодательству;
• любые субъекты предпринимательской деятельности, другие юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, которые ввозят на таможенную территорию Украины подакцизные товары, независимо от наличия внесенных в них иностранных инвестиций;
• юридические и физические лица, которые покупают (получают в другие форме владения, пользования или распоряжения) подакцизные товары у налоговых агентов;
• юридические лица, международные организации, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, которые осуществляют реализацию алкогольных напитков и табачных изделий на таможенной территории Украины, включая операции по ввозу (Импорта) в Украину алкогольных напитков и табачных изделий, если реализация таких товаров в Украину осуществляется этими субъектами через постоянные представительства, расположенные на территории Украины.
Сумма акцизного сбора может устанавливаться либо в процентах к таможенной стоимости товара, или в денежном эквиваленте к физической единице измерения товара.
Сумма акцизного сбора, если ставка установлена в процентах к таможенной стоимости товара, рассчитывается по формуле:
СА = ВхА3
где СА - сумма акцизного сбора;
В - таможенная стоимость;
А3 - ставка акцизного сбора.
Сумма акцизного сбора, если ставка установлена в денежном эквиваленте в физической единицы измерения товара, рассчитывается по формуле:
СА = Н
С целью унификации законодательства различных стран, в 1950 году в Брюсселе было разработана Конвенция о создании унифицированной методологии определения таможенной стоимости товаров. Дальнейшим шагом в мировой унификации методов определения таможенной стоимости товара как основы начисления пошлины на импортируемые товары, был пакет соглашений, принятых в 1979 году на многосторонних переговорах в Токио. Одним из документов, которым сегодня руководствуются все развитые страны и большинство стран, развивающихся, является так называемый Кодекс о таможенной стоимости ГАТТ. Один из его положений обязывает все страны-участницы ГАТТ привести национальную законодательную базу по вопросам определения таможенной стоимости в соответствии с всех положений Кодекса. Согласно этому Кодексу таможенная стоимость товара - цена, реально уплаченная или подлежащая уплате за товар при его продаже в страну импортера при выполнении определенных условий.
Таким образом, начиная с 1950 года, мировые торговые отношения, учитывая наработанный опыт, регулируются определением такой категории как «таможенная стоимость товара ». Сегодня все методы оценки таможенной стоимости импортируемого товара базируются на так называемой цене сделки, которая реально выплачивается за товар, и учитывает дополнительные расходы покупателя, комиссионные и брокерские расходы, расходы на упаковки, перевозки и прочее.
После распада СССР и выхода независимых государств на мировой рынок, возникла Необходимость создания нового и доработка существующего законодательства, регулирующего внешнеторговую деятельность. В рамках СНГ принято «Основы таможенных законодательств государств-участников СНГ », которые определяют принципы правового, экономического и организационного регулирования таможенного дела. Отдельным разделом в Основах выделено статьи, связанные
с определением таможенной стоимости товара. Они предусматривают шесть методов определения таможенной стоимости товара:
1 - по цене сделки;
2 - по цене сделки с идентичными товарами;
3 - по цене соглашения относительно подобных товаров;
4 - на основе вычитания стоимости;
5 - на основе сложения стоимости;
Рассмотрим данные методы определения таможенной стоимости.
1. По пеной сделки. Таможенная стоимость импортируемого товара может определяться по цене соглашения, подлежащего уплате за товар на момент пересечения таможенной границы с добавлением к ней расходов на транспортировку до границы, расходов, понесенных покупатель, платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, стоимости товаров и услуг, которые предоставлялись покупателем бесплатно, и доли прибыли от любого перепродажи. Применение этого метода возможно только при отсутствии определенных ограничений данного товара и при условии, что экспортер и импортер не является взаимозависимыми лицами.
2. По пеной соглашения относительно идентичных товаров. По цене соглашения относительно идентичных товаров таможенная стоимость определяется в случае невозможности использования первого метода. Идентичность товаров проверяется по физическим характеристикам, их качеством и репутацией на рынке, страна происхождения и производитель. Незначительные внешние различия не могут быть причиной отказа считать товар идентичным. Вместе с тем, ограничения применения этого метода заключается в том, что идентичные товары уже проданы в страны импорта и вывезены одновременно с оцениваемыми или не ранее чем за 90 дней. Кроме того, коммерческие условия и количество ввезенных товаров примерно одинаковы.
3. По пеной соглашения относительно подобных товаров. Метод определения таможенной стоимости, где за основу расчета берется цена соглашения относительно подобных товаров, считает подобными товары, которые имеют схожие характеристики и созданы из схожих компонентов, вследствие чего они выполняют одинаковые функции. Кроме того, эти товары должны считаться коммерчески взаимозаменяемыми. Идентифицируя их, следует учитывать качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страну происхождения и товаропроизводителя.
4. На основе вычитания стоимости. Определение таможенной стоимости товаров по оценке на основе вычитания стоимости применяется, если оцениваемые идентичные или подобные товары будут продаваться в стране в неизмененном виде. Основой расчета считается цена единицы товара, по которой указанные идентичные или подобные товары продаются наибольшей партией на территории страны импорта в срок, максимально приближенный к времени ввоза, но не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров. Вместе с тем, продавец и покупатель не могут быть взаимосвязаны. От цены единицы товара вычитаются выплаты на комиссионные вознаграждения, обычные надбавки на прибыль, общие издержки по продаже товара того же класса и вида в стране импорта, а также суммы импортных пошлин, налогов, сборов, других платежей, уплаченные при ввозе или продаже товара в стране импорта. Кроме того, вычитаются расходы на транспортировку, страхование, нагрузки и разгрузки в стране импорта. При отсутствии данных на товар, цену которого можно взять за основу расчета, при определенных условиях может использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с корректировкой на добавленную стоимость.
5. На основе сложения стоимости. Метод определения таможенной стоимости, базирующаяся на добавлении стоимости предполагает, что за основу берется цена, рассчитанная путем добавление стоимости материалов и расходов предприятия-производителя на производство этого товара, общих затрат на транспортировку, разгрузку, погрузку, страхования из страны-экспортера до пересечения таможенной границы страны-импортера, а также прибыли, который обычно получает экспортер в случае импорта таких товаров.
6. Резервный метод. Если определить таможенную стоимость товара перечисленными методами нельзя, применяется резервный метод, по которому она устанавливается с учетом на мировую практику. В таком случае используются цены внутреннего рынка страны-экспортера, цены страны-экспортера на товары, вывозимые в третьи стран, а также произвольно установленные или достоверно не подтверждены цены.
Основы таможенных законодательств предусматривают применения методов стоимости только на импортируемые товары. Тогда таможенную стоимость товаров при их перемещении через таможенную границу страны заявляет декларант. Таможенный орган, если есть основания считать сведения, заявленные декларантом, недостоверными, может самостоятельно определять таможенную стоимость указанными методами. Утверждены Основами таможенных законодательств стран-участниц СНГ методы определения таможенной стоимости, должны учитываться в нормативных документах стран СНГ, регулирующих таможенное дело. Кроме того, страны бывшего СССР, которые входят в СНГ, регламентирующих порядок определения таможенной стоимости товаров методами и правилами, закрепленными национальными законодательными актами.
2. Пошлины.
Пошлина - вид таможенного платежа, взимаемый с товаров, перемещаемых через таможенную границу государства ввозятся, вывозятся или следуют транзитом (ст. 6 Закона «О едином таможенном тарифе»).
Пошлина, взимаемая таможней, входит в систему таможенных платежей, которые представляют собой все виды сборов, отчислений, платежей при пересечении таможенной границы государства. Систему таможенных платежей можно разделить на две группы:
1. Основные - обязательные платежи, взимаемые в большинстве случаев при пересечении таможенной границы и взимаются с субъектов, не характеризуются специфическими особенностями:
- Пошлина, взимаемая таможней;
- Таможенные сборы за таможенное оформление;
2. Налоговые - таможенные платежи, взимаемые с плательщиков за дополнительно предоставленные услуги или действия, или характеризуют плательщика, отличается специфическими особенностями (за хранение товаров, сборы за таможенное сопровождение грузов, сборы за выдачу лицензий, плата за участие в таможенных аукционах и т.д.).
В Украине применяются следующие виды пошлин (ст. 7 Закона «О едином таможенном тариф »):
• адвалорная, начисляемая в процентах к таможенной стоимости товаров и других предметов, которые облагаются пошлиной;
• специфическое, что насчитывается в установленном денежном размере на единицу товаров и других предметов, которые облагаются пошлиной;
• комбинированное, сочетающий оба эти вида таможенного обложения.
Наряду с чисто фискальными, пошлина выполняет как стимулирующую, так и защитную функции. Защитная функция пошлины предполагает формирование барьеров, препятствующих проникновению на территорию государства товаров, более конкурентоспособных по отношению к национальных, или просто тех, в которых заинтересовано государство.
Начисление пошлины на товары и другие предметы, подлежащие таможенному обложению, производится на базе их таможенной стоимости, т.е. цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за них на момент пересечения таможенной границы Украины. Пошлина начисляется таможенным органом Украины в соответствии с положениями Закона «О едином таможенном тарифе »и ставок Единого таможенного тарифа Украины, действующим на день представления таможенной декларации, и уплачивается как в валюте Украины, так и в иностранной валюте, покупаемой НБУ. Пошлина вносится в государственный бюджет Украины. Согласно ст. 17 Закон «О едином таможенном тарифе», пошлина уплачивается таможенным органам Украины, а отношении товаров и других предметов, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, - предприятиям связи. Порядок предоставления отсрочки и рассрочки уплаты пошлины устанавливается ГТСУ.
3. Таможенные сборы.
В таможенных пошлин в таможенном законодательстве Украины относятся следующие их виды:
• за таможенное оформление товаров и других предметов;
• за таможенное оформление временно ввезенного / вывезенного имущества под обязательство о его обратном вывозе / ввозе;
• за таможенное оформление товаров в случае транзита;
• за таможенное оформление при ввозе на таможенный лицензионный склад;
• за пребывание товаров и других предметов под таможенным контролем;
• за таможенное оформление товаров и других предметов в зонах таможенного контроля на территориях и в помещениях предприятий, хранящих такие товары и другие предметы, или вне рабочего времени, установленным для таможни (классификатор видов и ставок таможенных пошлин приведены в приложении 3). Таможенные сборы подлежат уплате в или на момент осуществления таможенного оформления. Таможенные сборы могут быть оплачены путем перечисления суммы таможенных пошлин по безналичному расчету на счет таможенного учреждения или внесения суммы таможенных пошлин наличными в кассу таможенного учреждения или через кассу банка, а также могут оплачиваться путем внесения авансовых сумм на счет таможни. Плательщиками таможенных сборов являются юридические и физические лица, осуществляют таможенное оформление. Таможенные абор уплачиваются в валюте Украины или в иностранной валюте. В национальной валюте Украины таможенные сборы уплачиваются:
• субъектами предпринимательской деятельности (юридическими лицами или такими, что не имеют статуса юридического лица) и другими организациями с местонахождением на территории Украины, которые созданы и действуют согласно законодательству Украины;
• филиалами, представительствами иностранных фирм, иностранными авиакомпаниями, международными организациями с местонахождением на территории Украины, осуществляют свою деятельность на основании законов Украины;
• дипломатическими, консульскими, торговыми и иными официальными представительствами Украины за рубежом, пользующиеся иммунитетом и дипломатическими привилегиями;
• филиалами и представительствами предприятий и организаций Украины за рубежом, не осуществляют предпринимательской деятельности;
В национальной валюте Украины или в иностранной валюте таможенные сборы могут уплачиваться:
• субъектами предпринимательской деятельности (юридическими лицами или такими, что не имеют статуса юридического лица) и другими организациями с местонахождением за пределами Украины, созданные и действующие в соответствии с законодательством иностранного государства, в том числе юридическими лицами и
другими субъектами предпринимательской деятельности с участием
юридических лиц и других субъектов предпринимательской деятельности Украины;
• иностранными дипломатическими, консульскими, торговыми и иными официальными представительствами, международными организациями и их филиалами, расположенными на территории Украины, пользуются иммунитетом и дипломатическими привилегиями;
• представительствами других организаций и фирм в Украине, не осуществляющие предпринимательской деятельности на основании законов Украины;
• физическими лицами по месту постоянного проживания за пределами Украины.
Сборы за таможенное оформление не взимаются в случаях. когда:
• ввозятся в Украину предметы, предназначенные для официального (служебного) пользования дипломатических и консульских представительств иностранных государств Украина, а также международных, межправительственных организаций, представительств
иностранных государств при этих организациях и других международных организаций, пользуются на территории Украины таможенными льготами в соответствии с международными соглашений;
• вывозимые товары с целью лицензионного склада по провозной ведомости без оформление ГТД;
• в других случаях, предусмотренных действующим законодательством. Таможенное оформление товаров в полном объеме и их пропуск
могут осуществляться только после уплаты причитающихся таможенных пошлин или при предоставления таможенным органом в установленном порядке отсрочку или рассрочку их уплаты.
4.Акцизний сбор.
Товары, которые ввозятся в Украину, облагаются акцизным сбором по ставкам согласно с действующим законодательством.
Акцизный сбор уплачивается плательщиками налога одновременно с уплатой таможенных пошлин и сборов. Перечисление соответствующих сумм средств на специальный счет таможенного органа осуществляется налогоплательщиком или лицом, уполномоченным на декларирование на основании договора. Акцизный сбор взимается в национальной валюте. Товары, за которые не был уплачен акцизный сбор, таможенному оформлению не подлежат, кроме случаев, когда они согласно актов законодательства освобождаются от обложения этим сбором. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты акцизного сбора с товаров, ввозимых в Украину, во время таможенного оформления осуществляется таможенными органами.
Объектами обложения акцизным сбором являются таможенная стоимость товаров (продукции), ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины. К объектам обложения акцизным сбором не относятся
• подакцизные товары, экспортируемые за пределы таможенной территории Украины за иностранную валюту;
• подакцизные товары, которые размещаются на таможенных лицензионных складах, в магазинах беспошлинной торговли;
• подакцизные товары и образцы подакцизных товаров, временно ввозимых на таможенную территорию Украины с целью показа или демонстрации во время проведения выставок, конкурсов, совещаний, семинаров, ярмарок под обязательство организатора выставки об обратном вывозе таких образцов и остаются собственностью иностранных юридических лиц;
• подакцизные товары, перемещаемые через таможенную территорию Украины транзитом;
• конфисковано, наследственное, бесхозное имущество драгоценности и другие ценности, перешли по праву наследования в собственность государства;
• товары, поставляемые в Украину в соответствии с положениями Закона Украины «О гуманитарную помощь;
• подакцизные товары, ввозимые в Украину на выполнение положений международных сделок с участием Украины, если соответствующее соглашение предусматривает освобождение от этого вида сбора. Плательщиками акцизного сбора являются:
• субъекты предпринимательской деятельности, а также их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения - производители подакцизных товаров (услуг) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья;
• нерезиденты, которые осуществляют изготовление подакцизных товаров (услуг) на таможенной территории Украины непосредственно или через их постоянные представительства или лиц, приравненных к ним согласно законодательству;
• любые субъекты предпринимательской деятельности, другие юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, которые ввозят на таможенную территорию Украины подакцизные товары, независимо от наличия внесенных в них иностранных инвестиций;
• юридические и физические лица, которые покупают (получают в другие форме владения, пользования или распоряжения) подакцизные товары у налоговых агентов;
• юридические лица, международные организации, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, которые осуществляют реализацию алкогольных напитков и табачных изделий на таможенной территории Украины, включая операции по ввозу (Импорта) в Украину алкогольных напитков и табачных изделий, если реализация таких товаров в Украину осуществляется этими субъектами через постоянные представительства, расположенные на территории Украины.
Сумма акцизного сбора может устанавливаться либо в процентах к таможенной стоимости товара, или в денежном эквиваленте к физической единице измерения товара.
Сумма акцизного сбора, если ставка установлена в процентах к таможенной стоимости товара, рассчитывается по формуле:
СА = ВхА3
где СА - сумма акцизного сбора;
В - таможенная стоимость;
А3 - ставка акцизного сбора.
Сумма акцизного сбора, если ставка установлена в денежном эквиваленте в физической единицы измерения товара, рассчитывается по формуле:
СА = Н
