Багрова І.В. (ру) Внешнеэкономическая деятельность предприятия (2004)
3.3. Определение эффективности внешнеэкономической деятельности предприятий
Рост валютных поступлений в значительной мере определяется увеличением доли отечественной экспортной продукции. Согласно потенциально расти национальный доход государства. При нынешней экономической ситуации эта деятельность, которой занимаются государство, предприятия, посреднические структуры, позволяет улучшить их финансовое положение. Однако на сегодня финансово-экономический эффект внешнеэкономической деятельности с учетом вклада конкретных участников этого процесса оценен недостаточно, из-за чего нельзя должным образом определить их вклад в увеличение общегосударственных средств от продажи продукции на экспорт. С другой стороны, исключается определения реальных цифр дохода, который получают конкретные производители, посредники экспортных операций. Это не стимулирует конкретных исполнителей увеличивать экспорт и, соответственно, производить конкурентоспособную продукцию. Именно эти обстоятельства и вызвали необходимость разработки предложенных методов эффективных расчетов.
Определение эффективности внешнеэкономических операций проводится для обоснование не только отдельных предложений по закупке и продаже определенных товаров. Эти данные могут быть использованы при разработке планов экспорта и импорта в масштабах страны, при оценке структуры и направлений внешнеторгового обращения. Подобные расчеты выполняются как в национальной, так и в иностранной валюте.
При определении эффективности внешнеэкономической деятельности предприятий применяется системный подход, который дает возможность осуществить комплексный анализ любого вида внешнеэкономической операции. Для осуществления экономического анализа необходимо выбрать критерий эффективности. Критерий - это главный признак, отличающий его от других классификационных единиц. На основе такого признака осуществляется количественная оценка эффективности производства. Согласно этим определением выбранный критерий должен соответствовать принципам построения показателей эффективности, а также всесторонне воспроизводить ее экономическую сущность.
На основе производных данных можно вычислить промежуточные и обобщенный показатели, построить факторную модель, разработать формулы влияния факторов на обобщенный показатель, вычислить возможные отклонения при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, вычислить резервы и обосновать проблемы, требующие немедленного решения на управленческом уровне.
Экономическое обоснование деятельности предприятий, в том числе и его направлений, связанных с внешнеэкономической сферой хозяйствования, осуществляется на основании анализа показателей эффективности.
Показатели экономической эффективности подразделяются на:
1) показатели эффекта, определяемые как абсолютные значения и воспроизводятся денежных единицах как разница между результатами деятельности и затратами на ее осуществления;
2) показатели эффективности, которые определяются как соотношение прибыли от деятельности предприятия в расходы на ее осуществление и воспроизводятся относительными величинами: процентами, долями единицы.
Расчет показателей эффективности требует соблюдения следующих принципиальных методологических положений:
1) принципа всестороннего учета всех составляющих элементов затрат и результатов, который предполагает качественную классификацию и воссоздание соответствующих показателей в документах оперативного, статистического и бухгалтерского учета;
2) принципу сводки затрат и результатов для сопоставления, который показывает, что показатели, которые сравниваются, должны воспроизводиться одинаковыми количественными единицами и носить антонимический характер в экономическом смысле. При конструировании показателя эффективности числитель и знаменатель последнего должны исключать возможное дублирование составных элементов;
3) принцип возведения разносрочных затрат и результатов к одному моменту времени с помощью дисконтирования
4) принцип сопоставления с базовым вариантом, который воспроизводит сущность применения показателей эффективности для осуществления экономического анализа, который проводят не только с целью описания текущего состояния деятельности предприятия, но и целью разработки предложений по улучшению экономической ситуации, которая сложилась в рассматриваемом периоде.
Осуществляемый экономический анализ заключается в изучении текущего состояния предприятия в сфере ВЭД, его отклонений от запланированного уровня и выявлении факторов, привели эти отклонения. Он является базой для принятия управленческих решений, так имеет целью:
1) оценить деятельность предприятия и его подразделений;
2) выявить возможные резервы;
3) сформулировать проблему, которую следует решить.
Оценка деятельности осуществляется путем сопоставления фактических результатов с запланированными или за предыдущий период. Возможной считается и оценка относительно нормативных показателей или показателей аналогичных предприятий. Результаты оценки деятельности является базой для стимулирования этой деятельности, корректировка планов.
Выявление резервов - чрезвычайно важный этап разработки плановых организационно-технических мероприятий с целью повышения эффективности функционирования предприятия. Осведомленность относительно резервов, а именно их величины и мест возникновения, позволяет классифицировать их по степени важности, степени Управления, времени действия.
Формулировка проблем, возникающих в ходе деятельности предприятия, позволяет оперативно реагировать на изменения внутренней и внешней среды. Формулировка проблем осуществляется на основе изучения факторов любых отклонений и является важным аспектом дальнейшего их решения.
При организации анализа следует решить вопрос методологического характера:
1) выбрать цель и определить задачи анализа;
2) определить время и последовательность методики его проведения;
3) определить источники информации и ее достоверность;
4) выбрать методику осуществления анализа;
5) определить конкретных лиц и службы, отвечающие за анализ. Одной из важнейших особенностей анализа является его продолжительность во времени.
От этого зависит перечень этапов анализа и последовательность его проведения. Определение оптимального соотношения между сроком проведения и глубиной анализа - не менее важная проблема. Одним из путей решения проблемной ситуации является системный подход. Стратегия построения экономического анализа можно изобразить в виде пирамиды (рис. 3.3.1):
Структуру анализа согласно приведенной схеме можно объяснить так: он начинается с наивысшего уровня управления или обобщенного показателя, далее определяется круг факторов, которые влияют на важные составляющие, а в конце избираются показатели, с помощью которых осуществляется экономический анализ.
Методику анализа применяют в зависимости от:
- Цели анализа;
- Наличие информации;
- Времени проведения анализа.
Сложность и разнообразие методик зависит от уровня управления: чем ниже по иерархии уровень управления, тем более упрощенные проблемы и методика анализа, и наоборот, чем выше уровень управления, тем сложнее возникают проблемы, которые, соответственно, требуют применения наиболее совершенной методики анализа. Решение последнего противоречия находят в разработке факторной модели, которая представляет собой органично согласованную систему обобщенных, промежуточных и производных показателей, характеризующих
функциональную сферу анализа и взаимосвязь между ними.
Разработка факторной модели осуществляется последовательно от обобщенного показателя через промежуточные к производным, которые воспроизводят особенности технологии и организации производства, конструкции изделий, условий материально-технического снабжения и т.д.. Разработка факторной модели начинается с установления обобщенного показателя (выбора критерия эффективности определенного вида деятельности). После установления обобщенного показателя исследователь-аналитик рассматривает составляющие 1-го уровня расчленения. К составляющим обобщенного показателя относят промежуточные, вошедших в формуле его расчета. Цель проведения анализа определяет состав промежуточных показателей. Затем с каждым составляющим показателем 1-го уровня розчленування рассматривают формулу расчета в зависимости от цели анализа и устанавливают промежуточные 2-го уровня расчленения. После таких действий они оцениваются с точки зрения своей принадлежности к показателям, воспроизводят технико-технологический уровень и возможности их дальнейшего расчленения. Повторив процедуру расчленения обобщенного показателя за составляющими показателей 2-го уровня, исследователь-аналитик достигает 3-го уровня, а дальше, по формулам расчета, - производных показателей.
Глубина расчленения, как отмечалось выше, ограничивается, с одной стороны, возможностью дальнейшего расчленения показателей и особенностями производных показателей, а, с другой стороны, определяется целью анализа.
После разработки факторной модели следует проанализировать производные показатели, на базе которых и осуществляется моделирование. Систематизация этих показателей воспроизводится табличном виде (табл. 3.3.1).
Основой начала факторной модели можно считать разработку формул расчета влияния факторов на обобщенный показатель. Инструментарием такого процесса является метод «Цепных подстановок», сущность которого заключается в том, что влияние различных факторов на обобщенный показатель определяется путем последовательной замены базовых значений промежуточных показателей на те, которые анализируются. При таких условиях в первую очередь замена осуществляется по количественным показателям, а затем - за качественными. Если же в формуле несколько количественных и качественных показателей, то последовательность подстановок определяется экономической логикой процесса.
Следует заметить, что составление формул факторного влияния на выбранный критерий эффективности внешнеэкономической деятельности должно осуществляться с повышенной ответственностью, поскольку ненадлежащее учета какого-либо фактора может привести к ошибочным результатам и, как следствие, к неверным управленческих решений.
Пример 1. Годовой объем экспортных операций можно представить как произведение цены единицы продукции, количества единиц, которые поставляют по контракту, количества контрактов, которые были заключены в течение года. Понятно, что пример соответствует условиям, когда поставляют один вид продукции (т = 1), цена ее единицы остается постоянной в течение года, поставки, предусмотренные отдельными контрактами, равноценны. Таким образом, обобщенный показатель должен быть записан в виде трифакторнои модели:
где R - годовой объем экспортных операций, тыс. грн.;
а - цена единицы продукции, грн. / ед.;
в - количество единиц продукции, поставляемой по контракту, тыс. ед.;
С - количество контрактов, выполняемых в течение года.
Модель содержит два количественных показателя: в и с. Для определения последовательности исследование влияния их изменения нужно выполнить некоторые преобразования. Годовой объем экспортных операций воспроизвести двофакторной модели:
где d - стоимость продукции, поставляемой по одному контракту, т.е. d-а х в. Отсюда понятно, что количественный показатель с относительно обобщенного показателя R принадлежит к числу составляющих первого уровня, тогда как показатель в относится к
группы составляющих второго уровня. Поэтому на первом этапе должна состояться
замена показателя с, а затем - в.
Учитывая вышеупомянутые особенности, цепь подстановок выстраивается в таком порядке:
где в - индекс, характеризующий принадлежность к базовому периоду. Определение влияния количественных факторов:
Первая подстановка (для оценки влияния изменений количества контрактов, заключенных совершенных в течение года):
Согласно примеру рассматриваются все промежуточные и производные показатели, формируют обобщенный, и определяются формулы расчета их влияния.
После разработки факторной модели и формул влияния факторов на обобщенный показатель полученные результаты заносятся в таблицу 3.3.2.
Все относительные отклонения (
Определение эффективности внешнеэкономических операций проводится для обоснование не только отдельных предложений по закупке и продаже определенных товаров. Эти данные могут быть использованы при разработке планов экспорта и импорта в масштабах страны, при оценке структуры и направлений внешнеторгового обращения. Подобные расчеты выполняются как в национальной, так и в иностранной валюте.
При определении эффективности внешнеэкономической деятельности предприятий применяется системный подход, который дает возможность осуществить комплексный анализ любого вида внешнеэкономической операции. Для осуществления экономического анализа необходимо выбрать критерий эффективности. Критерий - это главный признак, отличающий его от других классификационных единиц. На основе такого признака осуществляется количественная оценка эффективности производства. Согласно этим определением выбранный критерий должен соответствовать принципам построения показателей эффективности, а также всесторонне воспроизводить ее экономическую сущность.
На основе производных данных можно вычислить промежуточные и обобщенный показатели, построить факторную модель, разработать формулы влияния факторов на обобщенный показатель, вычислить возможные отклонения при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, вычислить резервы и обосновать проблемы, требующие немедленного решения на управленческом уровне.
Экономическое обоснование деятельности предприятий, в том числе и его направлений, связанных с внешнеэкономической сферой хозяйствования, осуществляется на основании анализа показателей эффективности.
Показатели экономической эффективности подразделяются на:
1) показатели эффекта, определяемые как абсолютные значения и воспроизводятся денежных единицах как разница между результатами деятельности и затратами на ее осуществления;
2) показатели эффективности, которые определяются как соотношение прибыли от деятельности предприятия в расходы на ее осуществление и воспроизводятся относительными величинами: процентами, долями единицы.
Расчет показателей эффективности требует соблюдения следующих принципиальных методологических положений:
2) принципу сводки затрат и результатов для сопоставления, который показывает, что показатели, которые сравниваются, должны воспроизводиться одинаковыми количественными единицами и носить антонимический характер в экономическом смысле. При конструировании показателя эффективности числитель и знаменатель последнего должны исключать возможное дублирование составных элементов;
3) принцип возведения разносрочных затрат и результатов к одному моменту времени с помощью дисконтирования
4) принцип сопоставления с базовым вариантом, который воспроизводит сущность применения показателей эффективности для осуществления экономического анализа, который проводят не только с целью описания текущего состояния деятельности предприятия, но и целью разработки предложений по улучшению экономической ситуации, которая сложилась в рассматриваемом периоде.
Осуществляемый экономический анализ заключается в изучении текущего состояния предприятия в сфере ВЭД, его отклонений от запланированного уровня и выявлении факторов, привели эти отклонения. Он является базой для принятия управленческих решений, так имеет целью:
1) оценить деятельность предприятия и его подразделений;
2) выявить возможные резервы;
3) сформулировать проблему, которую следует решить.
Оценка деятельности осуществляется путем сопоставления фактических результатов с запланированными или за предыдущий период. Возможной считается и оценка относительно нормативных показателей или показателей аналогичных предприятий. Результаты оценки деятельности является базой для стимулирования этой деятельности, корректировка планов.
Выявление резервов - чрезвычайно важный этап разработки плановых организационно-технических мероприятий с целью повышения эффективности функционирования предприятия. Осведомленность относительно резервов, а именно их величины и мест возникновения, позволяет классифицировать их по степени важности, степени Управления, времени действия.
Формулировка проблем, возникающих в ходе деятельности предприятия, позволяет оперативно реагировать на изменения внутренней и внешней среды. Формулировка проблем осуществляется на основе изучения факторов любых отклонений и является важным аспектом дальнейшего их решения.
При организации анализа следует решить вопрос методологического характера:
1) выбрать цель и определить задачи анализа;
2) определить время и последовательность методики его проведения;
3) определить источники информации и ее достоверность;
5) определить конкретных лиц и службы, отвечающие за анализ. Одной из важнейших особенностей анализа является его продолжительность во времени.
От этого зависит перечень этапов анализа и последовательность его проведения. Определение оптимального соотношения между сроком проведения и глубиной анализа - не менее важная проблема. Одним из путей решения проблемной ситуации является системный подход. Стратегия построения экономического анализа можно изобразить в виде пирамиды (рис. 3.3.1):
Структуру анализа согласно приведенной схеме можно объяснить так: он начинается с наивысшего уровня управления или обобщенного показателя, далее определяется круг факторов, которые влияют на важные составляющие, а в конце избираются показатели, с помощью которых осуществляется экономический анализ.
Методику анализа применяют в зависимости от:
- Цели анализа;
- Наличие информации;
- Времени проведения анализа.
Сложность и разнообразие методик зависит от уровня управления: чем ниже по иерархии уровень управления, тем более упрощенные проблемы и методика анализа, и наоборот, чем выше уровень управления, тем сложнее возникают проблемы, которые, соответственно, требуют применения наиболее совершенной методики анализа. Решение последнего противоречия находят в разработке факторной модели, которая представляет собой органично согласованную систему обобщенных, промежуточных и производных показателей, характеризующих
функциональную сферу анализа и взаимосвязь между ними.
Разработка факторной модели осуществляется последовательно от обобщенного показателя через промежуточные к производным, которые воспроизводят особенности технологии и организации производства, конструкции изделий, условий материально-технического снабжения и т.д.. Разработка факторной модели начинается с установления обобщенного показателя (выбора критерия эффективности определенного вида деятельности). После установления обобщенного показателя исследователь-аналитик рассматривает составляющие 1-го уровня расчленения. К составляющим обобщенного показателя относят промежуточные, вошедших в формуле его расчета. Цель проведения анализа определяет состав промежуточных показателей. Затем с каждым составляющим показателем 1-го уровня розчленування рассматривают формулу расчета в зависимости от цели анализа и устанавливают промежуточные 2-го уровня расчленения. После таких действий они оцениваются с точки зрения своей принадлежности к показателям, воспроизводят технико-технологический уровень и возможности их дальнейшего расчленения. Повторив процедуру расчленения обобщенного показателя за составляющими показателей 2-го уровня, исследователь-аналитик достигает 3-го уровня, а дальше, по формулам расчета, - производных показателей.
Глубина расчленения, как отмечалось выше, ограничивается, с одной стороны, возможностью дальнейшего расчленения показателей и особенностями производных показателей, а, с другой стороны, определяется целью анализа.
После разработки факторной модели следует проанализировать производные показатели, на базе которых и осуществляется моделирование. Систематизация этих показателей воспроизводится табличном виде (табл. 3.3.1).
Основой начала факторной модели можно считать разработку формул расчета влияния факторов на обобщенный показатель. Инструментарием такого процесса является метод «Цепных подстановок», сущность которого заключается в том, что влияние различных факторов на обобщенный показатель определяется путем последовательной замены базовых значений промежуточных показателей на те, которые анализируются. При таких условиях в первую очередь замена осуществляется по количественным показателям, а затем - за качественными. Если же в формуле несколько количественных и качественных показателей, то последовательность подстановок определяется экономической логикой процесса.
Следует заметить, что составление формул факторного влияния на выбранный критерий эффективности внешнеэкономической деятельности должно осуществляться с повышенной ответственностью, поскольку ненадлежащее учета какого-либо фактора может привести к ошибочным результатам и, как следствие, к неверным управленческих решений.
Пример 1. Годовой объем экспортных операций можно представить как произведение цены единицы продукции, количества единиц, которые поставляют по контракту, количества контрактов, которые были заключены в течение года. Понятно, что пример соответствует условиям, когда поставляют один вид продукции (т = 1), цена ее единицы остается постоянной в течение года, поставки, предусмотренные отдельными контрактами, равноценны. Таким образом, обобщенный показатель должен быть записан в виде трифакторнои модели:
где R - годовой объем экспортных операций, тыс. грн.;
в - количество единиц продукции, поставляемой по контракту, тыс. ед.;
С - количество контрактов, выполняемых в течение года.
Модель содержит два количественных показателя: в и с. Для определения последовательности исследование влияния их изменения нужно выполнить некоторые преобразования. Годовой объем экспортных операций воспроизвести двофакторной модели:
где d - стоимость продукции, поставляемой по одному контракту, т.е. d-а х в. Отсюда понятно, что количественный показатель с относительно обобщенного показателя R принадлежит к числу составляющих первого уровня, тогда как показатель в относится к
группы составляющих второго уровня. Поэтому на первом этапе должна состояться
замена показателя с, а затем - в.
Учитывая вышеупомянутые особенности, цепь подстановок выстраивается в таком порядке:
где в - индекс, характеризующий принадлежность к базовому периоду. Определение влияния количественных факторов:
Первая подстановка (для оценки влияния изменений количества контрактов, заключенных совершенных в течение года):
Согласно примеру рассматриваются все промежуточные и производные показатели, формируют обобщенный, и определяются формулы расчета их влияния.
После разработки факторной модели и формул влияния факторов на обобщенный показатель полученные результаты заносятся в таблицу 3.3.2.
Все относительные отклонения (
