Дахно І.І. (ру) Международное частное право (2008)
5.1. Таможенный контроль и таможенное оформление товаров и транспорта
При осуществлении внешнеэкономической деятельности резидентами и нерезидентами Украина, они каждый раз сталкиваются с таможенными органами, осуществляющими таможенный контроль и таможенное оформление товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Украины. Поэтому подробно рассмотрим эти процедуры.
Согласно ст.40 Таможенного кодекса Украины, таможенному контролю подлежат все товары, а также транспорт, перемещаемых через таможенную границу государства.
Под таможенным контролем следует понимать совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в пределах своей компетенции для обеспечения соблюдения законодательства Украины и других нормативно-правовых актов по вопросам таможенного дела, международных договоров Украины, заключенных в установленном законом порядке. В непростой системе инструментов осуществления таможенного дела таможенный контроль ведущую роль. Ведь именно от эффективности процедур таможенного контроля, применяемых относительно товаров и транспортных средств при пересечении таможенной границы Украины, зависит качество и полнота выполнения возложенных на таможенные органы таких задач, как уплата налогов в государственный бюджет, выявления нарушений при пересечении таможенной границы, выполнения задач государственного регулирования внешнеэкономической деятельности.
Под таможенным оформлением понимается выполнение таможенным органом тех процедур, которые связаны с закреплением результатов таможенного контроля и имеют юридическое значение для дальнейшего использования товаров и транспорта, проходили таможенный контроль. Целью таможенного оформления является засвидетельствование сведений, полученных во время таможенного контроля товаров и транспорта, которые перемещаются через таможенную границу Украины и оформления результатов такого контроля, а также статистического учета товаров, перемещаемых через таможенную границу государства.
Таможенное оформление, согласно ст. 78 Таможенного кодекса Украины, осуществляется, как правило, в течение суток со дня предъявления товаров и транспортных средств для контроля, подачи таможенной декларации и всех других необходимых документов.
Роль таможенного контроля для успешного ведения таможенного дела переоценить невозможно, потому что от эффективности таможенных процедур, применяемых к товарам и транспорта, пересекающих таможенную границу, зависит насколько полно и правильно будут выполнены задачи, возложенные на таможенные органы. Непосредственными исполнителями таможенного контроля являются должностные лица таможенных органов, которые, согласно ст.41 Таможенного кодекса Украины, проводят действия, связанные с таможенным контролем путем:
1) проверки документов и сведений, необходимых для такого контроля;
2) таможенного досмотра (осмотра и переосвидетельствования товаров и транспортных средств, личного контроля граждан);
3) учета товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Украина;
4) устного опроса граждан и должностных лиц предприятий;
5) проверки системы отчетности и учета товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу Украина;
6) осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных лицензионных складов, специальных таможенных зон магазинов беспошлинной торговли и других мест, где находятся или могут находиться товары и транспортные средства, подлежащих таможенному контролю или осуществляется деятельность, контроль за которой возложен законом на таможенные органы;
7) использование других форм, предусмотренных Таможенным кодексом Украины и другим законами Украины по вопросам таможенного дела.
Согласно нормам действующего законодательства, порядок осуществления таможенного контроля определяет Кабинет Министров Украины. При проведении таможенного контроля таможенные органы самостоятельно определяют форму и объем контроля, которые в каждом конкретном случае достаточными для обеспечения соблюдения украинского законодательства по вопросам таможенного дела и международных договоров Украины, заключенных в установленном законом порядке, контроль за соблюдением которых возложен на таможенные органы.
Предъявление таможенному контролю самих товаров - это:
• создание условий работникам таможни для ухода товаров;
• непосредственно таможенный досмотр работниками таможни;
• наложение, в случае необходимости, таможенного обеспечения. При выполнении указанных таможенных процедур таможня дает разрешение на пропуск товаров через таможенную границу Украины.
Проведение таможенного контроля происходит на территории Украины и проходит в три этапа:
1) заполнение таможенных документов субъектами внешнеэкономической деятельности (Таможенной декларации);
2) проведение таможенного досмотра товара, подлежащего экспорта или импорта;
3) уплаты пошлины и получения товара с таможни.
Для пересечения таможенной границы Украины товара и транспортного средства субъект внешнеэкономической деятельности должен быть зарегистрирован в соответствующем государственном органе, позволяет ему самостоятельно выходить на международный рынок. Кроме этого необходимо наличие следующих документов:
1) лицензии на экспорт или импорт товара (в случае его лицензирования);
2) документов, предоставляемых таможней для заполнения;
3) платежных документов, подтверждающих уплату пошлин ним платежей и таможенных сборов;
4) платежных документов, подтверждающих уплату НДС
5) платежных документов, подтверждающих уплату акцизного сбора (в случае перемещения подакцизного товара через таможенную границу Украины);
6) сертификат качества товара;
7) сертификат происхождения товара;
8) разрешения радиологического, экологического, санитарного, ветеринарного и других служб. При перемещении принадлежащих им товаров и транспорта через таможенную границу Украины участники экспортно-импортных операций должны предоставлять таможенным органам декларации таможенной стоимости. Эти документы фактически являются заявлениями установленного образца и содержат сведения о стоимости товаров, которые перемещаются через таможенную границу.
Поскольку субъекты хозяйственной деятельности, которые являются участниками внешнеэкономической деятельности могут в своей практической работе попасть на различные формы таможенного контроля, перейдем к рассмотрению сущности и некоторых различий этих форм.
Проверка документов. От лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу Украины, требуется, согласно ст. 45 Таможенного кодекса Украина, предоставлять таможенным органам документы и сведения, необходимые для осуществления таможенного контроля. При этом правоохранительные органы, финансовые учреждения, налоговые и другие контролирующие органы Украины, в соответствии с действующим законодательством, на запросы таможенных органов или по собственной инициативе информируют таможенные органы о имеющиеся у них сведения, необходимые для осуществления таможенного контроля. Перечень документов и сведений, порядок их предоставления определены Кабинетом Министров Украина.
Кроме случаев непосредственного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Украины, согласно ст. 54 Таможенного кодекса Украины, для осуществления таможенного контроля участники внешнеэкономической деятельности обязаны также предоставить таможенным органам все необходимые документы при декларировании товаров и транспортных средств, уведомлении таможенного органа о намерении осуществить перемещения товаров и транспорта через таможенную границу, осуществлении таможенными органами других контрольных функций в соответствии с действующим законодательством.
Таможенный досмотр. Проводится для проверки законности перемещения товаров и транспорта через таможенную границу Украины. Переосвидетельствование товаров и транспортных средств может быть проведен по решению руководителя таможенного органа (или его заместителя) при наличии оснований, позволяющих полагать, что существуют нарушения действующего законодательства Украины при перемещении товаров и транспорта через таможенную границу государства. Согласно ст. 55 Таможенного кодекса Украины, осмотр и переосвидетельствование товаров и транспортных средств осуществляются только в присутствии лица, их перемещает через таможенную границу или сохраняет под таможенным контролем.
Допускается, согласно ст. 56 Таможенного кодекса Украины, также осмотр переосвидетельствование ручной клади и багажа граждан и в случае их отсутствия (или уполномоченного ими лица), когда:
1) есть веские основания полагать, что в несопровождаемом владельцем багаже есть предметы, которые могут представлять опасность для людей, животных, растений, окружающей среды;
2) если гражданин или уполномоченное им лицо не по появились в течение одного месяца со дня поступления несопровождаемого багажа;
3) товары пересылаются в международных почтовых отправлениях или международных экспресс-отправлениях;
4) на территории Украины оставлено ручную кладь и багаж с нарушением обязательство об их транзит через территорию Украины ..
Личный досмотр как исключительная форма таможенного контроля может проводиться, соответственно ст. 57 Таможенного кодекса Украины, только за письменным постановлением руководителя таможенного органа или лица, замещающего его при наличии достаточных оснований считать, что гражданин, который пересекает таможенную границу Украины или находится в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта, скрывает контрабанду или запрещены к ввозу, вывозу или транзита через территорию Украина предметы или товары.
Этот вид контроля проводится только после предъявления гражданину письменного постановления о проведении такого обзора, разъяснение прав и обязанностей гражданина во время проведения личного досмотра и предложения о добровольном предъявления скрываемых предметов.
Личный досмотр проводится в изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим нормам, должностным лицом таможенного органа того же пола, что и гражданин, который проходит эту процедуру, в присутствии не менее двух понятых того же пола. В качестве понятых приглашаются лица, не заинтересованные в результатах осмотра. При этом понятыми не могут быть родственники лица, подлежащего личному контролю, а также работники таможенных органов.
При проведении личного досмотра составляется протокол по форме, утвержденной Гостаможслужбой Украины. Он подписывается должностным лицом, проводила эту процедуру, гражданином, который проходил осмотр, понятыми. Гражданин имеет право сделать заявление в таком протоколе. Копия протокола выдается гражданину.
Учет товаров представляет собой регистрацию таможенным органом указанных товаров и транспортных средств для проведения процедуры таможенного контроля. Учет товаров, перемещаемых через таможенную границу с помощью линий электропередач или трубопроводного транспорта, происходит с использованием соответствующих приборов учета.
Устный опрос граждан и должностных лиц предприятий может проводиться должностными лицами таможенного органа для обеспечения таможенного контроля. Оно представляет собой получение должностным лицом таможенного органа информации, имеющей значение для осуществления таможенного контроля от тех лиц, которые такой информацией владеют. В ходе устного опроса составляется протокол.
Проверка системы отчетности и учета товаров и транспорта, перемещаемых через таможенную границу Украины, - это, согласно ст. 60 Таможенного кодекса Украины, проведения таможенными органами на предприятиях действий относительно установления соответствия документации об указанных товарах и транспортных средствах требованиям, установленным действующим законодательством Украины.
Обзор территорий и помещений складов временного хранения, таможенных лицензионных складов, специальных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где находятся или могут находиться товары или транспортные средства, подлежащие таможенному контролю или осуществляется деятельность, контроль за которой законом положено на таможенные органы, согласно ст. 61 Таможенного кодекса Украины, может осуществляться должностными лицами таможенных органов для того, чтобы проверить:
1) законность ввоза на таможенную территорию Украины товаров и транспорта, соблюдение порядка их ввоза, полноты ты правильности уплаты налогов и сборов;
2) соответствие фактического количества ввезенных товаров и транспортных средств сведениям, заявленным в таможенной декларации;
3) соблюдение установленных действующим украинским законодательством правил осуществления деятельности, контроль за которой возложен на таможенные органы.
По результатам проведения осмотра помещений и территорий составляется соответствующий акт, копия которого отдается владельцу склада временного хранения, магазина беспошлинной торговли, таможенного лицензионного склада, руководителю органа управления специальной таможенной зоны.
В законодательном порядке урегулирована процедура осуществления таможенного контроля помощью специальных и технических средств, безопасных для жизни и здоровья человека, животных и растений, а также таких, которые не наносят ущерба товарам и транспортным средствам.
Согласно ст. 65 Таможенного кодекса Украины, в случае необходимости для участия в проведении таможенного контроля можно привлекать специалистов и экспертов.
Таможенный кодекс и ряд других законов Украины, а также международные соглашения, заключенные в установленном порядке, могут освобождать от отдельных видов таможенного контроля.
На ряде таможен, где существуют оборудованы зоны (коридоры) упрощенного таможенного контроля, можно его проводить согласно ст. 68 Таможенного кодекса Украины. При этом региональные таможни, таможни по согласованию с госпошлиной-службой Украины могут применять упрощенный таможенный контроль в случаях перемещения гражданами через таможенную границу товаров, которые не подлежат обязательному декларированию и налогообложению и не принадлежат к категории товаров, на перемещение которых через таможенную границу Украины установлены запреты или ограничения. В этом случае граждане освобождаются от представления таможенных деклараций.
Не подлежат таможенному досмотру ручной клади и сопровождаемый багаж Президента Украина, Председателя Верховной Рады Украины, Премьер-министра, Первого вице-премьер-министра, министра иностранных дел, Председателя и судей Верховного и Конституционного судов Украины, Генерального прокурора Украины, народных депутатов и членов их семей, направляются вместе с ними соответственно ст. 67 Таможенного кодекса Украины.
Для субъектов внешнеэкономической деятельности прохождения таможенного контроля не может быть самоцелью, а только необходимостью, обязательной процедурой, которая позволяет ему получить свой товар для дальнейшего использования. Обязательным условием для получения товара из таможни является уплата пошлины.
Согласно ст.40 Таможенного кодекса Украины, таможенному контролю подлежат все товары, а также транспорт, перемещаемых через таможенную границу государства.
Под таможенным контролем следует понимать совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в пределах своей компетенции для обеспечения соблюдения законодательства Украины и других нормативно-правовых актов по вопросам таможенного дела, международных договоров Украины, заключенных в установленном законом порядке. В непростой системе инструментов осуществления таможенного дела таможенный контроль ведущую роль. Ведь именно от эффективности процедур таможенного контроля, применяемых относительно товаров и транспортных средств при пересечении таможенной границы Украины, зависит качество и полнота выполнения возложенных на таможенные органы таких задач, как уплата налогов в государственный бюджет, выявления нарушений при пересечении таможенной границы, выполнения задач государственного регулирования внешнеэкономической деятельности.
Под таможенным оформлением понимается выполнение таможенным органом тех процедур, которые связаны с закреплением результатов таможенного контроля и имеют юридическое значение для дальнейшего использования товаров и транспорта, проходили таможенный контроль. Целью таможенного оформления является засвидетельствование сведений, полученных во время таможенного контроля товаров и транспорта, которые перемещаются через таможенную границу Украины и оформления результатов такого контроля, а также статистического учета товаров, перемещаемых через таможенную границу государства.
Таможенное оформление, согласно ст. 78 Таможенного кодекса Украины, осуществляется, как правило, в течение суток со дня предъявления товаров и транспортных средств для контроля, подачи таможенной декларации и всех других необходимых документов.
Роль таможенного контроля для успешного ведения таможенного дела переоценить невозможно, потому что от эффективности таможенных процедур, применяемых к товарам и транспорта, пересекающих таможенную границу, зависит насколько полно и правильно будут выполнены задачи, возложенные на таможенные органы. Непосредственными исполнителями таможенного контроля являются должностные лица таможенных органов, которые, согласно ст.41 Таможенного кодекса Украины, проводят действия, связанные с таможенным контролем путем:
1) проверки документов и сведений, необходимых для такого контроля;
2) таможенного досмотра (осмотра и переосвидетельствования товаров и транспортных средств, личного контроля граждан);
3) учета товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Украина;
4) устного опроса граждан и должностных лиц предприятий;
6) осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных лицензионных складов, специальных таможенных зон магазинов беспошлинной торговли и других мест, где находятся или могут находиться товары и транспортные средства, подлежащих таможенному контролю или осуществляется деятельность, контроль за которой возложен законом на таможенные органы;
7) использование других форм, предусмотренных Таможенным кодексом Украины и другим законами Украины по вопросам таможенного дела.
Согласно нормам действующего законодательства, порядок осуществления таможенного контроля определяет Кабинет Министров Украины. При проведении таможенного контроля таможенные органы самостоятельно определяют форму и объем контроля, которые в каждом конкретном случае достаточными для обеспечения соблюдения украинского законодательства по вопросам таможенного дела и международных договоров Украины, заключенных в установленном законом порядке, контроль за соблюдением которых возложен на таможенные органы.
Предъявление таможенному контролю самих товаров - это:
• создание условий работникам таможни для ухода товаров;
• непосредственно таможенный досмотр работниками таможни;
• наложение, в случае необходимости, таможенного обеспечения. При выполнении указанных таможенных процедур таможня дает разрешение на пропуск товаров через таможенную границу Украины.
Проведение таможенного контроля происходит на территории Украины и проходит в три этапа:
1) заполнение таможенных документов субъектами внешнеэкономической деятельности (Таможенной декларации);
2) проведение таможенного досмотра товара, подлежащего экспорта или импорта;
3) уплаты пошлины и получения товара с таможни.
Для пересечения таможенной границы Украины товара и транспортного средства субъект внешнеэкономической деятельности должен быть зарегистрирован в соответствующем государственном органе, позволяет ему самостоятельно выходить на международный рынок. Кроме этого необходимо наличие следующих документов:
1) лицензии на экспорт или импорт товара (в случае его лицензирования);
2) документов, предоставляемых таможней для заполнения;
4) платежных документов, подтверждающих уплату НДС
5) платежных документов, подтверждающих уплату акцизного сбора (в случае перемещения подакцизного товара через таможенную границу Украины);
6) сертификат качества товара;
7) сертификат происхождения товара;
8) разрешения радиологического, экологического, санитарного, ветеринарного и других служб. При перемещении принадлежащих им товаров и транспорта через таможенную границу Украины участники экспортно-импортных операций должны предоставлять таможенным органам декларации таможенной стоимости. Эти документы фактически являются заявлениями установленного образца и содержат сведения о стоимости товаров, которые перемещаются через таможенную границу.
Поскольку субъекты хозяйственной деятельности, которые являются участниками внешнеэкономической деятельности могут в своей практической работе попасть на различные формы таможенного контроля, перейдем к рассмотрению сущности и некоторых различий этих форм.
Проверка документов. От лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу Украины, требуется, согласно ст. 45 Таможенного кодекса Украина, предоставлять таможенным органам документы и сведения, необходимые для осуществления таможенного контроля. При этом правоохранительные органы, финансовые учреждения, налоговые и другие контролирующие органы Украины, в соответствии с действующим законодательством, на запросы таможенных органов или по собственной инициативе информируют таможенные органы о имеющиеся у них сведения, необходимые для осуществления таможенного контроля. Перечень документов и сведений, порядок их предоставления определены Кабинетом Министров Украина.
Кроме случаев непосредственного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Украины, согласно ст. 54 Таможенного кодекса Украины, для осуществления таможенного контроля участники внешнеэкономической деятельности обязаны также предоставить таможенным органам все необходимые документы при декларировании товаров и транспортных средств, уведомлении таможенного органа о намерении осуществить перемещения товаров и транспорта через таможенную границу, осуществлении таможенными органами других контрольных функций в соответствии с действующим законодательством.
Таможенный досмотр. Проводится для проверки законности перемещения товаров и транспорта через таможенную границу Украины. Переосвидетельствование товаров и транспортных средств может быть проведен по решению руководителя таможенного органа (или его заместителя) при наличии оснований, позволяющих полагать, что существуют нарушения действующего законодательства Украины при перемещении товаров и транспорта через таможенную границу государства. Согласно ст. 55 Таможенного кодекса Украины, осмотр и переосвидетельствование товаров и транспортных средств осуществляются только в присутствии лица, их перемещает через таможенную границу или сохраняет под таможенным контролем.
Допускается, согласно ст. 56 Таможенного кодекса Украины, также осмотр переосвидетельствование ручной клади и багажа граждан и в случае их отсутствия (или уполномоченного ими лица), когда:
1) есть веские основания полагать, что в несопровождаемом владельцем багаже есть предметы, которые могут представлять опасность для людей, животных, растений, окружающей среды;
2) если гражданин или уполномоченное им лицо не по появились в течение одного месяца со дня поступления несопровождаемого багажа;
3) товары пересылаются в международных почтовых отправлениях или международных экспресс-отправлениях;
4) на территории Украины оставлено ручную кладь и багаж с нарушением обязательство об их транзит через территорию Украины ..
Личный досмотр как исключительная форма таможенного контроля может проводиться, соответственно ст. 57 Таможенного кодекса Украины, только за письменным постановлением руководителя таможенного органа или лица, замещающего его при наличии достаточных оснований считать, что гражданин, который пересекает таможенную границу Украины или находится в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта, скрывает контрабанду или запрещены к ввозу, вывозу или транзита через территорию Украина предметы или товары.
Этот вид контроля проводится только после предъявления гражданину письменного постановления о проведении такого обзора, разъяснение прав и обязанностей гражданина во время проведения личного досмотра и предложения о добровольном предъявления скрываемых предметов.
Личный досмотр проводится в изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим нормам, должностным лицом таможенного органа того же пола, что и гражданин, который проходит эту процедуру, в присутствии не менее двух понятых того же пола. В качестве понятых приглашаются лица, не заинтересованные в результатах осмотра. При этом понятыми не могут быть родственники лица, подлежащего личному контролю, а также работники таможенных органов.
При проведении личного досмотра составляется протокол по форме, утвержденной Гостаможслужбой Украины. Он подписывается должностным лицом, проводила эту процедуру, гражданином, который проходил осмотр, понятыми. Гражданин имеет право сделать заявление в таком протоколе. Копия протокола выдается гражданину.
Учет товаров представляет собой регистрацию таможенным органом указанных товаров и транспортных средств для проведения процедуры таможенного контроля. Учет товаров, перемещаемых через таможенную границу с помощью линий электропередач или трубопроводного транспорта, происходит с использованием соответствующих приборов учета.
Проверка системы отчетности и учета товаров и транспорта, перемещаемых через таможенную границу Украины, - это, согласно ст. 60 Таможенного кодекса Украины, проведения таможенными органами на предприятиях действий относительно установления соответствия документации об указанных товарах и транспортных средствах требованиям, установленным действующим законодательством Украины.
Обзор территорий и помещений складов временного хранения, таможенных лицензионных складов, специальных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где находятся или могут находиться товары или транспортные средства, подлежащие таможенному контролю или осуществляется деятельность, контроль за которой законом положено на таможенные органы, согласно ст. 61 Таможенного кодекса Украины, может осуществляться должностными лицами таможенных органов для того, чтобы проверить:
1) законность ввоза на таможенную территорию Украины товаров и транспорта, соблюдение порядка их ввоза, полноты ты правильности уплаты налогов и сборов;
2) соответствие фактического количества ввезенных товаров и транспортных средств сведениям, заявленным в таможенной декларации;
3) соблюдение установленных действующим украинским законодательством правил осуществления деятельности, контроль за которой возложен на таможенные органы.
По результатам проведения осмотра помещений и территорий составляется соответствующий акт, копия которого отдается владельцу склада временного хранения, магазина беспошлинной торговли, таможенного лицензионного склада, руководителю органа управления специальной таможенной зоны.
В законодательном порядке урегулирована процедура осуществления таможенного контроля помощью специальных и технических средств, безопасных для жизни и здоровья человека, животных и растений, а также таких, которые не наносят ущерба товарам и транспортным средствам.
Согласно ст. 65 Таможенного кодекса Украины, в случае необходимости для участия в проведении таможенного контроля можно привлекать специалистов и экспертов.
Таможенный кодекс и ряд других законов Украины, а также международные соглашения, заключенные в установленном порядке, могут освобождать от отдельных видов таможенного контроля.
На ряде таможен, где существуют оборудованы зоны (коридоры) упрощенного таможенного контроля, можно его проводить согласно ст. 68 Таможенного кодекса Украины. При этом региональные таможни, таможни по согласованию с госпошлиной-службой Украины могут применять упрощенный таможенный контроль в случаях перемещения гражданами через таможенную границу товаров, которые не подлежат обязательному декларированию и налогообложению и не принадлежат к категории товаров, на перемещение которых через таможенную границу Украины установлены запреты или ограничения. В этом случае граждане освобождаются от представления таможенных деклараций.
Не подлежат таможенному досмотру ручной клади и сопровождаемый багаж Президента Украина, Председателя Верховной Рады Украины, Премьер-министра, Первого вице-премьер-министра, министра иностранных дел, Председателя и судей Верховного и Конституционного судов Украины, Генерального прокурора Украины, народных депутатов и членов их семей, направляются вместе с ними соответственно ст. 67 Таможенного кодекса Украины.
Для субъектов внешнеэкономической деятельности прохождения таможенного контроля не может быть самоцелью, а только необходимостью, обязательной процедурой, которая позволяет ему получить свой товар для дальнейшего использования. Обязательным условием для получения товара из таможни является уплата пошлины.
