Дудчак В.И. (ру) Таможенное дело (2002)
1. Сущность и значение таможенного контроля и таможенного оформления
Внешнеэкономическая деятельность и прежде внешняя торговля связаны с перемещением через таможенную границу страны как юридическими, так и физическими лицами товаров и транспортных средств. При этом товары и транспортные средства подлежат таможенному контролю и таможенному оформлению - государство заинтересовано, чтобы ВЭД осуществлялась в соответствии с установленным порядком, который должны знать которого должны следовать участники ВЭД. Прежде всего это касается правильного таможенного оформления товаров и транспортных средств, которые становятся предметом таможенного контроля. К этим правилам относятся:
• получение разрешения на осуществление ВЭД путем регистрации в соответствующих органах государства как хозяйствующих субъектов;
• правила заключения договоров, в т.ч. международных контрактов, на производство, покупку, продажу товаров, на товарообменные (бартерные) операции, на транспортировки, погрузочно-разгрузочные, страховые и другие операции, связанные с сохранением, экспертизой товаров и т. п.;
• получение соответствующих лицензий на импорт или экспорт определенных видов товаров, разрешений на вывоз или ввоз установленных объемов товаров или на определенную сумму (количественных или стоимостных квот), то есть принятие мер экономической политики;
• оформление соответствующих товаросопроводительных, транспортных и других документов, отражают все необходимые вопросы относительно наименования, качества, количества, классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД, их стоимости, ее элементов, условий поставки, страхования, транспортировки и т. п.;
• уплата соответствующих налогов, пошлин и сборов или предоставления гарантий такой уплаты;
• доставка товаров и документов в место и время;
• декларирование товаров таможенным органам для осуществления таможенного контроля и таможенного оформление;
размещения товаров и транспортных средств на склады временного хранения или в другие места в зоне таможенного контроля.
Однако практика показывает, что наряду с подавляющим большинством участников ВЭД, пытаются добросовестно выполнять требования, установленные государством относительно порядка осуществления ВЭД, есть определенная часть участников этой деятельности, с намерением или из-за незнания допускают ошибки или не выполняют отдельные нормы и правила. Это приводит к большим потерям государственных доходов, дезорганизации работы таможенных органов и других ведомств и т.п..
Поскольку государство заинтересовано в реализации внешней и внутренней экономической, финансовой, налоговой, внешнеторговой, таможенной, военной политики, а также политики в области обеспечения государственной, экономической и других видов безопасности, она осуществляет соответствующие меры не только по предоставлению прав всем участникам ВЭД, но и по обеспечению добросовестного выполнения ими возложенных на них обязанностей, в т.ч. с помощью таможенных органов, осуществляющих таможенный контроль и таможенное оформление.
Таможенный контроль - совокупность мер, осуществляемых таможенными органами Украины с целью обеспечения соблюдения законодательства страны о таможенном деле и международных договоров, заключенных государством, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы.
Таможенное оформление - процедура помещения товаров и транспортных средств в определенный таможенный режим и завершения действия этого режима.
В законодательных и других нормативных актах страны определяются роль и место таможенных органов в системе регулирования внешнеэкономической, в т.ч. внешнеторговой деятельности, сформулированы их функции и задачи, установлены основные принципы, методы и средства их выполнения, порядок деятельности таможенных органов.
Для реализации комплекса функций, возложенных на таможенные органы, прежде необходимо осуществить таможенный контроль и таможенное оформление товаров и транспортных средств, которые перемещаются через таможенную границу страны участниками ВЭД. Эти функции возложенные на таможенные органы в связи с тем, что при пересечении таможенной границы товарами и транспортными средствами является возможность собрать в одном месте, в одном органе всю необходимую для принятия обоснованных решений информацию о перемещения товаров и сами эти товары, сопоставить имеющиеся в документах сведения о фактическими данными о товарах, выявить случайные или умышленные несоответствия между двумя видами информации, зафиксировать их, исправить ошибки и предотвратить возможные ущерб для государства, выяснить и устранить причины и условия появления нарушений законов и таможенных правил, принять меры по установлению причастных к ним лиц, привести юридическую квалификацию этих нарушений.
Целью таможенного контроля является обеспечение соблюдения норм Таможенного кодекса, других законодательных актов и подзаконных нормативных документов, а также международных договоров, к которым присоединилась Украина, по вопросам регулирования внешней торговли, внешнеэкономической деятельности в целом, а также многих других вопросов, с которыми сталкиваются сотрудники таможенных органов при осуществлении своих основных функций.
Объектами таможенного контроля являются:
• товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу;
• документы и сведения о них;
• физические и юридические лица, имеющие отношение к этим товарам - владельцы товаров, лица, действующие по их поручению (таможенные брокеры, декларанты, таможенные перевозчики и др.)., их документы;
• соответствие фактических обстоятельств установленном порядке перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу;
возможность предоставления и соблюдения таможенных режимов, выбранных декларантами по соглашению таможенных органов в отношении товаров и транспортных средств.
Таможенный контроль товаров и транспортных средств организуется и осуществляется на всей таможенной территории страны, прежде всего в зонах таможенного контроля, а также в свободных зонах и на свободных складах. Таможенный контроль осуществляется на таких стадиях перемещения товара: производство, хранение, покупка, продажа, погрузка, разгрузка, упаковка, транспортировка, страхование, использование и др. / Это выражается в проверке информации о стране происхождения товара, его таможенной стоимости, качества, правильности классификации согласно ТН ВЭД, количества и т. д. Знание указанных сведений необходимо для решения вопросов о соблюдении законодательства и международных договоров, установленных таможенным режимов или их нарушение владельцами товаров или другими лицами при производстве товаров, их перемещении через таможенную границу или использовании после выпуска.
Субъектами таможенного контроля являются система таможенных органов должностные лица, выполняют функции представителей власти во взаимоотношениях с участниками ВЭД, связанные с перемещением через таможенную границу товаров и услуг, а также транспортных средств, с другими лицами, пересекающими таможенную границу и перемещают личные вещи.
Субъекты таможенного контроля наделены определенной компетенцией (совокупностью прав и обязанностей) на выполнение конкретных действий, связанных с подготовкой информационной основы для проверки соблюдения участниками ВЭД и другими лицами требований таможенного законодательства, подготовки, принятия и реализации решений по фактам, установленным в процессе такой проверки.
Таможенное оформление и таможенный контроль включают следующие мероприятия:
• организационно-управленческие,
• правоохранительные,
• фискальные.
Деятельность субъектов таможенного контроля, т.е. таможенный контроль, содержит совокупность мер наблюдения за объектами контроля, проверки фактического соблюдения таможенных норм и правил, реагирования на установленные правомерные и неправомерные действия и бездействие контролируемых лиц, имеющих отношение к перемещению товаров через таможенную границу. Совокупность этих мер зависит от конкретных ситуаций, но в общем виде это - организационно-управленческие мероприятия, связанные с реализацией законов и других нормативных актов об организации и осуществлении таможенного контроля по определенным объектам, управлением ими. К числу организационно-управленческих мероприятий таможенных органов относятся
• определение мест и времени таможенного контроля и оформления товаров и транспортных средств;
• установление маршрутов и сроков доставки товаров;
• наложение средств идентификации на товары, доставляемые под таможенным контролем;
• разработка технологических схем таможенного контроля и оформления;
• принятие решений по различным вопросам, возникающим в процессе подготовки товаров к перемещению, их предъявления таможенным органам, размещение на хранение под тот или иной таможенный режим и т.д.;
• реализация этих решений;
• организация взаимодействия сотрудников таможенных органов с участниками ВЭД с целью осуществления проверочных мероприятий в отношении объектов таможенного контроля, проверки соблюдение ими установленного порядка перемещения товара;
• мероприятия по проверке документов, содержащих сведения о лицах, перемещающих товары;
• мероприятия по фактическому досмотра, досмотра самих товаров, транспортных средств, в которых перемещаются товары различных категорий лиц, а также личного досмотра отдельных лиц, вызывающих подозрение о сокрытии в одежде, на поверхности тела или внутри себя тех или иных предметов контрабанды;
• получение информации об объектах контроля, сравнение их с данными, указанными в представленных в таможенный орган участниками ВЭД документах, выявления возможных различий в этих сведениях, принятия решений о дальнейших действиях по уточнению истины или о завершении данного этапа таможенного контроля;
• информирование субъектов валютного контроля о полученных результатах;
• наблюдение за соблюдением таможенных режимов, под действие которых помещаются товары в процессе таможенного оформления, и др..
Осуществление организационно-управленческих мер позволяет организовать реализацию правоохранительных мер (административно-правовых, административно-процессуальных, уголовных), обеспечивающих выявление, предупреждение, раскрытие и пресечение правонарушений, а также фискальных мер, которые заключаются в начислении и сборе таможенных платежей, перечислении их в бюджет.
Функции таможенного контроля:
1) создание условий, способствующих ускорению внешнеэкономического оборота;
2) разрешительный порядок перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств;
3) ведение борьбы с контрабандой, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства, а также пресечение незаконного оборота через таможенную границу наркотических средств, оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, предметов художественного, исторического и археологического достояния народов;
4) своевременное и полное взимание пошлин, налогов и иных таможенных платежей;
5) ведение таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики страны;
6) осуществление в пределах компетенции таможенных органов валютного контроля;
7) ведение Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и т.п..
Возможность осуществления эффективного таможенного контроля создается благодаря выполнению этих функций. Их назначением является учет и регистрация сведений, формирование полной, достоверной документальной информационной основы о перемещаемых товарах и транспортные средства с целью:
• обеспечение условий для эффективного документального и фактического таможенного контроля, а также валютного, экспортного, ветеринарного, экологического и других видов контроля;
• ведение таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики;
• оказание помощи участникам ВЭД в правильном выборе соответствующего таможенного режима, размещении в него товаров и транспортных средств, в соблюдении этого режима и своевременного завершения его действия.
Таможенное оформление товаров и транспортных средств предусматривает такие действия
- Получение от декларанта, фиксирования устных заявлений, учет и регистрация документов или их электронных копий, содержащих сведения о всех необходимых для таможенных целей параметры товаров и транспортных средств и их перемещение (транспортных, товаросопроводительных и других коммерческих документов, грузовой таможенной декларации или сжатой декларации), который заявляется декларантом в соответствии с таможенным режимом;
- Внесение в таможенную декларацию и другие документы определенных сведений в соответствии с установленным порядком для каждого таможенного режима, заверение этих сведений подписью должностного лица таможенного органа и его личной номерной печатью
- Упорядочение различных документов (документов контроля доставки и т.п.);
- Оформление приема, учета поступлений на СВХ (склад временного хранения) и выдача товаров;
- Оформление документов о взятии проб и образцов при временного хранения товаров и транспортных средств на СВХ;
- Принятие решений относительно товаров и транспортных средств и их фиксация;
- Подтверждение в документах факта завершения таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств.
Таможенный контроль и таможенное оформление товаров и транспортных средств, имея различные функции, в то же время очень взаимосвязаны и осуществляются параллельно, а часто и одновременно.
• получение разрешения на осуществление ВЭД путем регистрации в соответствующих органах государства как хозяйствующих субъектов;
• правила заключения договоров, в т.ч. международных контрактов, на производство, покупку, продажу товаров, на товарообменные (бартерные) операции, на транспортировки, погрузочно-разгрузочные, страховые и другие операции, связанные с сохранением, экспертизой товаров и т. п.;
• получение соответствующих лицензий на импорт или экспорт определенных видов товаров, разрешений на вывоз или ввоз установленных объемов товаров или на определенную сумму (количественных или стоимостных квот), то есть принятие мер экономической политики;
• оформление соответствующих товаросопроводительных, транспортных и других документов, отражают все необходимые вопросы относительно наименования, качества, количества, классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД, их стоимости, ее элементов, условий поставки, страхования, транспортировки и т. п.;
• уплата соответствующих налогов, пошлин и сборов или предоставления гарантий такой уплаты;
• доставка товаров и документов в место и время;
• декларирование товаров таможенным органам для осуществления таможенного контроля и таможенного оформление;
размещения товаров и транспортных средств на склады временного хранения или в другие места в зоне таможенного контроля.
Однако практика показывает, что наряду с подавляющим большинством участников ВЭД, пытаются добросовестно выполнять требования, установленные государством относительно порядка осуществления ВЭД, есть определенная часть участников этой деятельности, с намерением или из-за незнания допускают ошибки или не выполняют отдельные нормы и правила. Это приводит к большим потерям государственных доходов, дезорганизации работы таможенных органов и других ведомств и т.п..
Таможенный контроль - совокупность мер, осуществляемых таможенными органами Украины с целью обеспечения соблюдения законодательства страны о таможенном деле и международных договоров, заключенных государством, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы.
Таможенное оформление - процедура помещения товаров и транспортных средств в определенный таможенный режим и завершения действия этого режима.
В законодательных и других нормативных актах страны определяются роль и место таможенных органов в системе регулирования внешнеэкономической, в т.ч. внешнеторговой деятельности, сформулированы их функции и задачи, установлены основные принципы, методы и средства их выполнения, порядок деятельности таможенных органов.
Для реализации комплекса функций, возложенных на таможенные органы, прежде необходимо осуществить таможенный контроль и таможенное оформление товаров и транспортных средств, которые перемещаются через таможенную границу страны участниками ВЭД. Эти функции возложенные на таможенные органы в связи с тем, что при пересечении таможенной границы товарами и транспортными средствами является возможность собрать в одном месте, в одном органе всю необходимую для принятия обоснованных решений информацию о перемещения товаров и сами эти товары, сопоставить имеющиеся в документах сведения о фактическими данными о товарах, выявить случайные или умышленные несоответствия между двумя видами информации, зафиксировать их, исправить ошибки и предотвратить возможные ущерб для государства, выяснить и устранить причины и условия появления нарушений законов и таможенных правил, принять меры по установлению причастных к ним лиц, привести юридическую квалификацию этих нарушений.
Целью таможенного контроля является обеспечение соблюдения норм Таможенного кодекса, других законодательных актов и подзаконных нормативных документов, а также международных договоров, к которым присоединилась Украина, по вопросам регулирования внешней торговли, внешнеэкономической деятельности в целом, а также многих других вопросов, с которыми сталкиваются сотрудники таможенных органов при осуществлении своих основных функций.
Объектами таможенного контроля являются:
• товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу;
• документы и сведения о них;
• физические и юридические лица, имеющие отношение к этим товарам - владельцы товаров, лица, действующие по их поручению (таможенные брокеры, декларанты, таможенные перевозчики и др.)., их документы;
• соответствие фактических обстоятельств установленном порядке перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу;
возможность предоставления и соблюдения таможенных режимов, выбранных декларантами по соглашению таможенных органов в отношении товаров и транспортных средств.
Таможенный контроль товаров и транспортных средств организуется и осуществляется на всей таможенной территории страны, прежде всего в зонах таможенного контроля, а также в свободных зонах и на свободных складах. Таможенный контроль осуществляется на таких стадиях перемещения товара: производство, хранение, покупка, продажа, погрузка, разгрузка, упаковка, транспортировка, страхование, использование и др. / Это выражается в проверке информации о стране происхождения товара, его таможенной стоимости, качества, правильности классификации согласно ТН ВЭД, количества и т. д. Знание указанных сведений необходимо для решения вопросов о соблюдении законодательства и международных договоров, установленных таможенным режимов или их нарушение владельцами товаров или другими лицами при производстве товаров, их перемещении через таможенную границу или использовании после выпуска.
Субъектами таможенного контроля являются система таможенных органов должностные лица, выполняют функции представителей власти во взаимоотношениях с участниками ВЭД, связанные с перемещением через таможенную границу товаров и услуг, а также транспортных средств, с другими лицами, пересекающими таможенную границу и перемещают личные вещи.
Субъекты таможенного контроля наделены определенной компетенцией (совокупностью прав и обязанностей) на выполнение конкретных действий, связанных с подготовкой информационной основы для проверки соблюдения участниками ВЭД и другими лицами требований таможенного законодательства, подготовки, принятия и реализации решений по фактам, установленным в процессе такой проверки.
• организационно-управленческие,
• правоохранительные,
• фискальные.
Деятельность субъектов таможенного контроля, т.е. таможенный контроль, содержит совокупность мер наблюдения за объектами контроля, проверки фактического соблюдения таможенных норм и правил, реагирования на установленные правомерные и неправомерные действия и бездействие контролируемых лиц, имеющих отношение к перемещению товаров через таможенную границу. Совокупность этих мер зависит от конкретных ситуаций, но в общем виде это - организационно-управленческие мероприятия, связанные с реализацией законов и других нормативных актов об организации и осуществлении таможенного контроля по определенным объектам, управлением ими. К числу организационно-управленческих мероприятий таможенных органов относятся
• определение мест и времени таможенного контроля и оформления товаров и транспортных средств;
• установление маршрутов и сроков доставки товаров;
• наложение средств идентификации на товары, доставляемые под таможенным контролем;
• разработка технологических схем таможенного контроля и оформления;
• принятие решений по различным вопросам, возникающим в процессе подготовки товаров к перемещению, их предъявления таможенным органам, размещение на хранение под тот или иной таможенный режим и т.д.;
• реализация этих решений;
• организация взаимодействия сотрудников таможенных органов с участниками ВЭД с целью осуществления проверочных мероприятий в отношении объектов таможенного контроля, проверки соблюдение ими установленного порядка перемещения товара;
• мероприятия по проверке документов, содержащих сведения о лицах, перемещающих товары;
• мероприятия по фактическому досмотра, досмотра самих товаров, транспортных средств, в которых перемещаются товары различных категорий лиц, а также личного досмотра отдельных лиц, вызывающих подозрение о сокрытии в одежде, на поверхности тела или внутри себя тех или иных предметов контрабанды;
• получение информации об объектах контроля, сравнение их с данными, указанными в представленных в таможенный орган участниками ВЭД документах, выявления возможных различий в этих сведениях, принятия решений о дальнейших действиях по уточнению истины или о завершении данного этапа таможенного контроля;
• информирование субъектов валютного контроля о полученных результатах;
• наблюдение за соблюдением таможенных режимов, под действие которых помещаются товары в процессе таможенного оформления, и др..
Осуществление организационно-управленческих мер позволяет организовать реализацию правоохранительных мер (административно-правовых, административно-процессуальных, уголовных), обеспечивающих выявление, предупреждение, раскрытие и пресечение правонарушений, а также фискальных мер, которые заключаются в начислении и сборе таможенных платежей, перечислении их в бюджет.
Функции таможенного контроля:
1) создание условий, способствующих ускорению внешнеэкономического оборота;
3) ведение борьбы с контрабандой, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства, а также пресечение незаконного оборота через таможенную границу наркотических средств, оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, предметов художественного, исторического и археологического достояния народов;
4) своевременное и полное взимание пошлин, налогов и иных таможенных платежей;
5) ведение таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики страны;
6) осуществление в пределах компетенции таможенных органов валютного контроля;
7) ведение Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и т.п..
Возможность осуществления эффективного таможенного контроля создается благодаря выполнению этих функций. Их назначением является учет и регистрация сведений, формирование полной, достоверной документальной информационной основы о перемещаемых товарах и транспортные средства с целью:
• обеспечение условий для эффективного документального и фактического таможенного контроля, а также валютного, экспортного, ветеринарного, экологического и других видов контроля;
• ведение таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики;
• оказание помощи участникам ВЭД в правильном выборе соответствующего таможенного режима, размещении в него товаров и транспортных средств, в соблюдении этого режима и своевременного завершения его действия.
Таможенное оформление товаров и транспортных средств предусматривает такие действия
- Получение от декларанта, фиксирования устных заявлений, учет и регистрация документов или их электронных копий, содержащих сведения о всех необходимых для таможенных целей параметры товаров и транспортных средств и их перемещение (транспортных, товаросопроводительных и других коммерческих документов, грузовой таможенной декларации или сжатой декларации), который заявляется декларантом в соответствии с таможенным режимом;
- Внесение в таможенную декларацию и другие документы определенных сведений в соответствии с установленным порядком для каждого таможенного режима, заверение этих сведений подписью должностного лица таможенного органа и его личной номерной печатью
- Упорядочение различных документов (документов контроля доставки и т.п.);
- Оформление приема, учета поступлений на СВХ (склад временного хранения) и выдача товаров;
- Оформление документов о взятии проб и образцов при временного хранения товаров и транспортных средств на СВХ;
- Принятие решений относительно товаров и транспортных средств и их фиксация;
- Подтверждение в документах факта завершения таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств.
Таможенный контроль и таможенное оформление товаров и транспортных средств, имея различные функции, в то же время очень взаимосвязаны и осуществляются параллельно, а часто и одновременно.
