Гребельник О.П. (ру) Основы таможенного дела (2003)
3.1. Экономическая природа таможенного тарифа, классификация и функциональные задачи
Одним из наиболее распространенные экономических мер регулирования международных экономических отношений является таможенный тариф, который содержит детализированный перечень товаров, облагаются импортным, экспортным и транзитным пошлиной с приведением способа начисления, ставки пошлины, а также коэффициентов надбавок и скидок и перечня товаров, запрещенных к ввозу, вывозу и транзиту в соответствии с товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. Его можно рассматривать также как конкретную ставку пошлины, которая применяется при ввозе определенного товара или вывозе его за ее пределы на таможенную территорию страны. В данном случае понятие таможенного тарифа полностью совпадает с понятием таможенной пошлины при перемещении товаров через таможенную границу страны и может определяться как вид таможенного платежа, взимаемый с товаров и предметов, перемещаемых через таможенную границу государства.
Одновременно в экономической литературе понятие таможенного тарифа часто используется в более широком смысле - как особый инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка страны в его взаимодействии с мировым рынком, т.е. это не конкретная ставка по определенной группы товаров, а средство регулирования внешней торговли, по терминологии определяется как «тарифный» регулирования. Поэтому иногда такие понятия, как «пошлина» и «таможенный тариф» рассматриваются как эквивалентные.
Вместе с тем, следует отметить, что таможенный тариф - не единственный экономический инструмент государственного регулирования внешней торговли, как это подтверждается в экономической литературе. Рядом с ним к системе экономического инструментария можно отнести как налоги, особенно это касается косвенных налогов (начисления акцизного сбора или налога на добавленную стоимость при импорте), так и различные виды таможенных или пограничных сборов.
Несмотря на то, что пошлина по характеру действия - экономическая категория, его применение может иметь как экономический, так и политический характер. Введение пошлины может быть средством экономического давления на соответствующие государства или создание режима наибольшего благоприятствования по политическим мотивам. Поэтому, по нашему мнению, с точки зрения мотивации, целесообразно определить экономическую и торгово-политическую роль таможенного тарифа (см. рис. 3.1.1).
Экономическая роль таможенного тарифа связана прежде всего с тем, что, воздействуя на цену товара и отделяя национальный рынок от мирового, повышая уровень цен на товары, пошлины активно влияет на конкурентоспособность товара, в свою очередь, сказывается и на уровне накопления капитала, темпах развития, нормах прибыли в отдельных отраслях экономики, нивелируя разницу, которая сложилась в международных и национальных условиях производства. Поэтому роль пошлины в экономическом контексте заключается в :
• создании стоимостного барьера, который повышает цену товара, независимо от примененного экспортного, импортного или транзитной пошлины;
• увеличение внутренней занятости. Совокупные расходы в открытой экономике состоят из расходов потребителей, капиталовложений, государственных расходов, чистого экспорта (под чистым экспортом понимают разницу между экспортом и импортом). Увеличение совокупных расходов в результате сокращения импорта стимулирует внутриэкономическое развитие, поскольку увеличиваются доходы и занятость;
• стимулировании государством развития отдельных отраслей экономики или предприятий. В первую очередь речь идет о защите молодых отраслей. Временная защита молодых национальных фирм от жесткой конкуренции иностранных корпораций позволяет отраслям, которые образуются, окрепнуть и стать эффективными производителями
• поступлении средств в Государственный бюджет страны;
• защите от демпинга. Таможенные тарифы необходимы для защиты отечественных фирм от иностранных конкурентов, которые реализуют свою продукцию по ценам ниже себестоимость; Торгово-политическая роль пошлины:
• защищать области от конкуренции иностранных товаров (это не обязательно быть слабые в экономическом отношении отрасли и предприятия, чаще крупнейшим защитой пользуются именно наиболее развитые, монополизированные отрасли. Цель такого вида политики - создание национальным производителям условий для получения на внутреннем рынке монопольно высокой прибыли как одного из рычагов успешного выхода на внешний рынок);
• в необходимости обеспечения обороноспособности страны (военно-политический аспект). Защитные пошлины нужны для сохранения и усиления роли отраслей, специализирующихся на производстве стратегических товаров и материалов, необходимых для их обработки;
• диверсификация ради стабильности. Доходы высокоспециализированных экономик находятся в прямой зависимости от международных рынков. Защита с помощью таможенного тарифа необходим для стимулирования промышленной диверсификации, уменьшающий зависимость страны от мировых процессов;
• быть инструментом давления на конкурентов с целью получения определенных уступок.
Итак, можно сделать вывод, что большинство стран мира, используя таможенный тариф в своей внешнеэкономической политике, решают ряд задач, таких как
• защита экономики от негативного воздействия иностранной конкуренции (таможенный тариф всегда ухудшает конкурентные условия функционирования иностранных производителей на данном рынке)
• обеспечение условий для эффективной интеграции страны в мировое экономическое пространства (таможенные тарифы широко используются с целью улучшения условий доступа национальных товаров на зарубежные рынки)
• поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных поступлений и расходов на территории страны (таможенные тарифы влияют на состояние платежного баланса страны)
• создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров;
• рационализация товарной структуры вывоза и ввоза товаров. Таким образом, по основным функциональным признакам пошлина - это:
• регулирование внешнеторгового оборота с государствами
• источник пополнения государственного бюджета;
• защита национального товаропроизводителя.
Регулятивная функциональная признак пошлины, прежде всего, проявляется при регулировании внутренних экономических отношений национальной экономики. Основным объектом регулирования является внешнеторговый оборот, т.е. операции по экспорту и импорту товаров. Благодаря таможенному тарифу как инструмента внешнеторговой политики происходит рационализация товарной структуры, поддерживается оптимальное соотношение валютных доходов и расходов государства. Кроме этого, таможенный тариф - экономический инструмент влияния на внешние экономические отношения страны. По помощью данного инструмента государство может осуществлять контроль над объемами и характером товаропотока, т.е. стимулировать движение товаров или, наоборот, его блокировать. При этом стимулирование может происходить не только в отношении определенной товарной группы, но и товаропотока из конкретной страны или группы стран.
Пошлина всегда тарифным барьером на пути товаропотока из одной страны в другую, даже если размер ставки незначительно, а торговые препятствия никогда не способствуют перемещению товаров. При транзите, если ставки велики, они изменяют направление товаропотока, при экспорте снижают объемы вывоза товаров, а при введении импортной пошлины побуждают другие страны к созданию соответствующих препятствий пути ввоза товаров из страны-инициатора применения таможенного тарифа.
Регулятивность таможенного тарифа проявляется также в том, что он - инструмент государственного регулирования цен. Как уже отмечалось, существуют определенные различия между внутренними и мировыми ценами, которые обусловлены наличием разного уровня затрат на производство и разницей в системе налогообложения. При этом прослеживаются определенные закономерности, а именно: превышение цен над мировыми делает выгодным импорт товаров иностранного производства, и наоборот, низкий уровень внутренних цен стимулирует экспорт отечественных товаров.
Углубление данных диспропорций в ценах может нанести ущерб национальным предприятиям, что приводит к спаду производства и росту безработицы. Для предотвращения таких ситуаций государство может применять механизм тарифного регулирования: посредством применения ввозной пошлины на импортные товары повышается их цена, что способствует повышению конкурентоспособности национальных товаров, а если возникает необходимость сдержать экспорт определенных товаров из страны, государство через механизм применения экспортной пошлины повышает цену отечественных товаров до необходимого уровня, который уменьшает объемы экспорта.
Примером применения тарифного механизма как регулятора импорта является его использование Правительством США с целью сбалансирования национального рынка нефтепродуктов. При падении цен на нефтепродукты на мировом рынке США вводят значительное пошлину на импорт, получая при этом дополнительные поступления, а также создавая существенные препятствия для импортеров дешевой нефти. В данной ситуации страны-продавцы начиная нести значительные убытки как от снижения цен, так и от падение объемов экспорта, выбирают следующую модель поведения, снижение объемов добычи, т.е. сокращение предложения на американский рынок. Таким образом, реализуется регулятивная функция пошлины с целью стабилизации рынка.
Регулятивность таможенного тарифа при защите национального рынка может реализоваться через систему эскалации пошлин, т.е. увеличение таможенной ставки в зависимости от степени обработки товара. При проведении системной регулятивной политики импортерам создаются условия, при которых экономически нецелесообразно ввоз готовых изделий, а рентабельно налаживание соответствующего производства в потенциальной стране импорта. Кроме этого, функциональная регулятивность таможенного тарифа проявляется в том, что он является инструментом рационального использования иностранной валюты в странах с незначительными валютными резервами, а также в реализации социальных целей. Так, высокие таможенные тарифы на предметы роскоши и некоторые готовы изделия сдерживают их импорт, тогда как
снижения ставок пошлин на товары широкого потребления и сырье для промышленности стимулируют данные товаропотоки в страну. Данная модель тарифной политики способствует рациональному использованию иностранной валюты, исходя из общеэкономических интересов и существенных потребностей страны.
Бесспорно, доминирующими функциями применения таможенного тарифа является аккумуляция доходов и защиту национального рынка от иностранной конкуренции. Модели использование таможенного тарифа с целью выполнения фискальной функции могут быть самыми разнообразными. Одна из них базируется на обязательном внедрении пошлины отношении товаров широкого потребления, при этом ставки пошлины удерживаются на низком уровне с целью максимизации таможенных поступлений в Государственный бюджет. Низкие ставки пошлины стимулируют импортеров до официального получения импортного груза, а не до поиска контрабандных путей. В свою очередь, широкий охват импортным пошлиной большого количества товарных позиций дает возможность стране иметь большие объемы товаров.
Фискальной цели может быть достигнуто через таможенное налогообложение только определенной категории товаров, но при этом ставки пошлины должны быть значительно выше, чем в первом варианте, чтобы сохранить определенный уровень таможенных поступлений. Возможно также использования варианта внедрения единой низкой ставки пошлины на все товары пересекающих таможенную границу страны независимо от направления движения, - экспорт, импорт, транзит, но это может иметь только временный фискальный эффект, поскольку реакция торговых партнеров будет адекватной, что снизит объемы внешнеэкономической деятельности.
Применение таможенного тарифа всегда выполняет фискальную функцию, поскольку таможенный тариф всегда налогом, который является средством пополнения государственной казны и покрывается за счет конечного потребителя. Эффект фиска напрямую зависит от таможенной ставки. Если она незначительна, то и эффект от данного налога небольшой, а если размер ставки повышается, то и усиливается налоговый эффект.
Импортная пошлина обеспечивает эффект защиты, поскольку таможенный тариф снижает, прежде, ценовую конкурентоспособность товара, относительно которого он применяется. С увеличением ставки пошлины возрастает его протекционистская направленность как инструмента внешнеторговой политики.
Таможенный тариф по сути выполняет защитную функцию даже тогда, когда отечественная продукция не поступает в прямую конкуренцию с иностранными товарами. Например, когда страна хочет снизить валютные затраты своих граждан, в связи с проблемами платежного баланса, власть идет на повышение цены на некоторые иностранные товары, хотя аналогичные импортозамещающую отечественные товары отсутствуют, с целью временного сокращения потребления.
Итак, использование таможенного тарифа приводит одновременное действие как фискальной, так и защитной функции. То есть страна, применяя таможенный тариф (особенно это касается импортных пошлин), решает как проблему аккумуляции доходов, так и проблему защиты национального рынка. Наблюдается определенная закономерность - низкие ставки используются для получения фискального эффекта, а высокие - для эффекта защиты.
Учитывая специфику, которая зависит от политики отдельных стран, выделяют:
• тарифы промышленно развитых государств, уровень которых, как правило, умеренный с Учитывая определенный экономическое развитие страны. Так, среднеарифметический импортный тариф в экономически развитых странах на промышленные изделия составляет 6,3%, в том числе в США - 4,6%, ЕС - 5,7, Канаде - 9,0, Японии - только 3,9%. Время, следует отметить, что даже незначительный уровень таможенных ставок достаточно существенным препятствием для выхода импортных товаров на данные рынки сбыта. Так, за оценкам экспертов, снижение торгово-таможенных барьеров на рынках экономически развитых стран хотя бы наполовину принесло бы странам периферийной зоны дополнительно от 110 млрд. до 140 млрд. дол. США в год;
тарифы развивающихся стран, где уровень пошлины, как правило, достаточно высок через высокие национальные затраты на производство товаров и желание защитить свой рынок от конкуренции иностранных товаров. Согласно размеров таможенных ставок эти страны можно разделить на три группы: для первой характерны ставки, не превышают, как правило, 50% пошлин для большинства товаров (Ангола, Нигерия, Боливия, Чили, Сингапур, Филиппины, Тонга) ко второй группе относятся страны с более высокими ставками пошлины - 50-100% (Алжир, Ливия, Танзания, Аргентина, Бразилия, Мексика, Иран, Индонезия, а также Южная Корея) в третьей группе ставки таможенного тарифа превышают 100% (Египет, Ботсвана, Марокко, Колумбия, Пакистан, Индия, Сирия, Таиланд, Турция).
Точки зрения по поводу определения пошлины как экономической категории весьма разнообразны, но их большинство объединяется пониманием данного
понятия как налога. Хотя существуют определения, в которых таможенный тариф не отождествляется как налог.
Пошлина - это вид государственного косвенного налога, взимаемого с импорта, экспорта и транзита товаров, торгово-промышленной прибыли, имущества, ценностей и предметов, пересекающих границу в определенных государством пунктах под контролем таможенных служб. Независимо от вида пошлины оно включается в цены товаров и уплачивается за счет конечного потребителя. Однако во время пересечения таможенной границы пошлину платит предприятие за счет своих оборотных средств, что существенно влияет на финансовое состояние предприятий, тем более, что данный вид налога не зависит от финансово-хозяйственной деятельности плательщика. Например, при действии импортной пошлины на период от уплаты ввозной пошлины до реализации потребителям импортированных товаров, отвлекаются (иммобилизуються) оборотные средства импортеров.
Механизм применения таможенного тарифа состоит из нескольких элементов: товарная классификация объекта налогообложения, методы оценки стоимости облагаемых товаров, методы определения страны происхождения товаров, процедура применения таможенных ставок. Поэтому эффективное применение таможенного тарифа не ограничивается простой изменением уровней таможенных ставок. Достижение определенных целей: протекционистских или фискальных, возможно при условии манипуляции всеми элементами таможенного тарифа.
В настоящее время отсутствует единая методика классификации таможенного тарифа, которая бы давала возможность воспринимать таможенный тариф не как отдельный инструмент государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, а как систему мер, которую использует страна в сфере международных экономических отношений. И поэтому каждая страна мира использует свою систему применения различных видов пошлин в разной последовательности.
Основными критериями, которые дают возможность четко классифицировать виды таможенного тарифа, должны быть: цель и функциональность применения, влияние на экономику; происхождения; направление движения, способ начисления, принцип ограничения, период применения, способ применения таможенных ставок; типы таможенных ставок. Согласно с указанными критериями, нами классифицированы виды пошлин (рис. 3.1.2).
В зависимости от цели и функциональности применяются следующие виды пошлин:
* Фискальную, устанавливается для обеспечения поступлений средств в бюджет страны от внешнеэкономических операций. Основная цель
его установки имеет исключительно экономический характер. Фискальную функцию пошлины может выполнять в различных формах: как экспортная, и как импортная пошлина, и в форме применение транзитной пошлины;
• протекционистские пошлины направлено на защиту национального производителя и явно дискриминационное относительно ввоза товаров иностранного производства, так применяется в основном в форме импортных пошлин;
• преференциальное, предусматривающий особые преимущества государства относительно размера ставок, предоставляемых другим, главным образом торгово-политическими целями (Табл. 3.1.1). :
Иногда по данному критерию пошлину делят на фискальную, протекционистские и запретное. По нашему мнению, по сути запретительная и протекционистские пошлины выполняют одинаковые функциональные задачи, а: именно: блокировка товаропотока к определенным стран или из определенных стран. Поэтому при использовании протекционистской пошлины происходит выполнение и функции разрушения международных торговых отношений, т.е. запретной.
Анализ применения таможенного тарифа с учетом товарной направленности позволяет выявить следующие тенденции: протекционистские пошлины применяется в отношении товаров, которые создают значительную конкуренцию отечественным производителям, фискальное применяется в отношении товаров, которые производятся в стране, но достаточно конкурентоспособными с товарами иностранного производства, преференциальное. распространяется на те товары, которые не производятся в стране, и соответственно создаются благоприятные условия для их импорта.
Если проанализировать использование таможенного тарифа с точки зрения направления движения товаропотоков, то можно проследить определенную закономерность. Фискальные пошлины применяется для всех видов товаропотоков независимо от направления: экспорт, импорт или транзит. Сфера протекционистской пошлины - это исключительно импорт товаров, поскольку все страны заинтересованы в реализации, прежде всего, национального экспортного потенциала. Преференциальное пошлина используется как при экспорте, так и при импорте товаров.
Таможенный тариф существовал еще во времена, когда централизованное государство начинала зарождаться. В то время он имел в основном фискальный характер, поскольку главная цель заключалась в пополнении государственной казны. На протяжении развития общества значение таможенного тарифа как инструмента фиска постепенно уменьшалось, возрастала роль его как эффективного средства проведения торговой политики.
В конце XIX и начале XX века хотя и доминировал фискальный подход (Таможенный тариф был высокий и рассматривался исключительно как источник дохода государства), но вместе с тем высокие таможенные тарифы большинства государств мира защищали национальную экономику от притока английских товаров, которые в то время, благодаря техническому революции, имели высокую конкурентоспособность.
Начиная с XX века наметилась тенденция к снижению таможенных тарифов, ослабилась их роль в формировании доходов государства, то есть стала доминировать регулятивная функция. При этом ощущалась значительная потребность в более детализированной дифференциации таможенных ставок в зависимости от товарных групп и конкретных изделий учетом потребности в импорте, уровне национальных и мировых цен. Такая дифференциация таможенных тарифов требовала научного обоснования, исследования объективных определяющих факторов. Одним из объективных факторов, который начал играть доминирующую роль стало развитие международного разделения труда, требовал ослабления протекционистских мер, которые препятствовали расширению мирохозяйственных связей.
Специализация национальных экономик, в том числе предметная, подетальная и технологическая, требовала дифференциации внешнеторговой политики стран по группам, видам продукции и стадиями технологий, обоснование пошлины за изделиями и группами изделий с учетом внешних и национальных условий производства и реализации.
Согласно теории международной торговли, специализация страны на мировом рынка с определенного производства экспортной продукции дает возможность не только реализовать конкурентные преимущества страны, но и импортировать товары которые экономически нецелесообразно производить.
Интернациональные издержки производства формируются на основании национальных расходов производства на экспортируемые товары на мировой рынок и имеют конкурентные преимущества по определенным условиям производства. Определенные преимущества обеспечивают относительно низкий уровень национальных издержек производства специализированной продукции и соответственно низкий уровень. национальных цен по сравнению с мировыми. Данная разница между национальными и мировыми издержками и ценами определяется относительно устойчивой разницей в национальных условиях производства продукции в разных странах и является объективной основой формирования таможенного тарифа.
Пошлина - это стоимостная категория. Оно является основным фактором, который повышает цену конкретного импортного (экспортного) товара при его поступлении на национальный рынок страны и дает возможность национальным производителям повышать общий уровень цен на отечественные товары и получать дополнительную прибыль. Поэтому нужен индивидуальный подход к обоснованию пошлин по каждому конкретному товару на основе анализа национальных и интернациональных издержек и цен. Установка импортного тарифа (Т1) на основе соотношения мировых и национальных цен на конкретный товар (Рц) позволяет стране реализовать определенную стратегическую направленность.
Если пошлина определяется на основе разницы между мировыми и национальными ценами, то в данной ситуации таможенный тариф выполняет, прежде всего, фискальную функцию, т.е. формирование доходной части Государственного бюджета и при этом таможенный тариф стабилизирующим фактором, т.е. выравнивает условия конкуренции для импортных и национальных товаров, не предоставляя преимуществ ни одному из них. Анализ импортного тарифа в Украине показал, что основными товарными группами являются продукция химической и связанных с ней отраслей промышленности (28.01-35.07; 38.01 - 40.01), различные виды тканей (52.01 - 55.16), изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды и др.. (68.01 - 70.20), различные виды инструмента (82.01 - 82.15), приборы и аппараты оптические, фотографические, кинематографические и др.. (90.01 - 92.09).
Когда пошлина устанавливается выше разницы между национальными и мировыми ценами, т.е. ограничивает допуск на национальный рынок импортных товаров, таможенный тариф выполняет протекционистскую функцию современных условиях формирования тарифной политики Украина основным товарным группам, которые попали под защитный эффект действия импортного
пошлины стали: взрывчатые вещества (36.02 - 36.06), фотопленки (37.01 - 37.07), кожа и изделия из нее (41.01 - 42.02), текстильные изделия (56.01 - 67.04), ювелирные изделия (71.13 - 71.18), электроинструмент (85.01 - 85.48), автомобили 87.01 - 87.16), оружие и боеприпасы (93.01 - 93.07), мебель и другие промышленные изделия (94.01 - 94.06).
Если ввозная пошлина установлена ниже разницы между национальными и мировыми ценам, то создаются благоприятные условия для иностранных товаров, выполняется функция стимулирования импорта товаров в страну. Нередко такие товарные группы облагаются чисто номинальной ставке (1% -3%), а в основном нулевой ставке. В основном к этой группе относятся товары, использование которых предусмотрено в промышленной переработке, или товарные группы аналогов которых в национальном производстве не существует, а потребности в потреблении достаточно устойчивыми, а именно: чистопородные племенные животные (01.01.11000; 01.02.1000; 01.03.10000; 01.04.10100; 01.06.0000), сырье для пищевой промышленности (орехи 08.01.30000; миндаль, фундук 08.02.90.900; перец 09.04; ваниль 09.06; корица 09.06 и под.).
Таким образом, установление для различных товаров одинаковой по размеру таможенной ставки не означает, что таможенный тариф имеет одинаковую функциональную направленность. Только установление непосредственной зависимости между внутренними и внешними ценами дает возможность определить конечный эффект применения таможенного тарифа. Зависимость соотношение цен показывает, что для одних товарных групп пошлина выполняет защитную функцию, для других регулятивную, а для отдельных создает конкурентные условия производства как национальных, так и иностранных предприятий.
Размер ставки пошлины - это количественный показатель, то он не дает, возможности полной мере отследить эффективность использования таможенного тарифа как инструмента государственного регулирования экономической ситуации в сфере международных экономических отношений. Так, если взять номинальную ставку импортной пошлины в размере 8%, то трудно сказать какой функциональный эффект достигается при использовании данного вида таможенного тарифа, - протекционистский, фискальный или регулятивный. Поэтому при влияние на конкретный объект налогообложения (экспорт, импорт) нужно различать номинальный и реальный таможенный тариф.
Номинальные таможенные ставки - это те, которые указываются в таможенном тарифе. Они дают только общее представление об уровне таможенного налогообложения страны. Реальные ставки свидетельствуют о реальном уровне пошлины на конечные товары и рассчитываются с учетом всех факторов, влияющих на процесс формирования таможенного тарифа, - соотношение между ценами на внутреннем и внешнем рынках, темпы роста инфляции, ухудшения или улучшения платежного баланса, уровень таможенного налогообложения импортных комплектующих и пр..
Согласно решениям ГАТТ до 2005 p., Уровень таможенного обложения продукции промышленного производства в развитых странах мира должен составлять 3,8%. Время снижение среднего уровня таможенных ставок не дает полного представления о уровень реального протекционистской защиты внутренних рынков развитых стран.
Во-первых, сокращение среднего уровня таможенных ставок может произойти за счет ставок, что уже потеряли свое торгово-политическое или экономическое значение, несмотря на то, что ставки на «чувствительные» товары остаются высокими.
Во-вторых, в условиях сближения уровней производительности труда, издержек производства, внутренних и внешнеторговых цен развитых стран даже сравнительно невысокие ставки таможенного тарифа могут обеспечивать защиту внутреннего рынка.
В-третьих, при невысокой номинальной ставке пошлины можно обеспечивать значительный уровень протекционистской защиты внутреннего рынка при дифференциации ставок пошлин на готовую продукцию и сырье и полуфабрикаты, используются при ее производстве. Чем больше будет разница между этими ставками, тем выше эффективный уровень тарифной защиты.
Если учитывать, что тарифные ставки во всех странах дифференцированы в зависимости от того, какие товары импортируются, то особое значение приобретает не определение номинального уровня защиты, а эффективного, т.е. реального. При этом прослеживаются определенные закономерности:
• если при производстве конечной продукции не используются импортные компоненты, эффективный уровень таможенной защиты равен номинальному;
• если ставка таможенного тарифа на конечную продукцию и на импортные компоненты одинакова, то эффективный уровень таможенной защиты равен номинальному;
• если ставка таможенного тарифа на конечную продукцию больше, чем ставка тарифа на импортные компоненты, эффективная ставка на конечный товар больше номинальной. Это зависимость верна и наоборот;
• ставка эффективного уровня таможенного тарифа возрастает по мере увеличения доли импортных компонентов в конечной продукции;
• ставка эффективного уровня таможенного тарифа снижается по мере роста тарифа на импортные компоненты. Зависимость правильная и наоборот.
Номинальная ставка таможенного тарифа может быть только положительной, эффективная ставка может быть как положительной, так и отрицательной в случае, если тариф на импортные компоненты значительно превышает конечную продукцию.
На основании расчета эффективного уровня защиты обосновываются применение определенных рычагов внешнеторговой политики государства. Если правительство хочет защитить национальных производителей готовой продукции, то для этого необходимо установить ставку на готовую продукцию на уровне выше ставки тарифа на импорт промежуточной продукции. В результате реально существующий (эффективный) уровень таможенной защиты будет выше номинального. Если необходимо защитить от иностранной конкуренции сектора, производящие промежуточную продукцию, но стимулировать конкуренцию в секторах, производящих готовую продукцию, то можно установить высокий импортный тариф на промежуточную продукцию, вследствие чего номинальная ставка тарифа на готовую продукция будет действительно означать более низкий, а иногда отрицательный уровень реального таможенной защиты.
Среди факторов, которые оказывают непосредственное влияние на реальный уровень таможенного налогообложения, одним из главных является стабильность курса национальной денежной единицы. Исследования применения импортной пошлины в Украине показало, что большинство таможенных ставок, которые использовались
с регулятивной целью, в основном как инструмент структурного регулирования импорта, после девальвации стали фактически дискриминационными в отношении товаров иностранного производства. Так, адвалорная ставка в 30% на бытовую электротехнику, аудио-и видеотехнику (товарные группы 85.20 - 85.41) практически блокировала официальный товаропоток, потому что в условиях низкой платежеспособности потребителей уплата всех таможенных платежей приводит к потере конкурентоспособности импортера. При таких условиях снижаются официальные объемы импорта, а субъекты хозяйства усиливают поиск легальных путей минимизации платежей при импорте или нелегального ввоза товаров.
Следовательно, при разработке ставок национальных таможенных тарифов должны учитываться такие критерии определения номинального пошлины:
• разница между внутренними (оптовым) и мировыми ценами;
• интересы национальных производителей и потребителей;
• возможность замены импортной продукции отечественной;
• интересы сохранения прямых связей, производственной кооперации;
• поощрения или сдерживания импорта товаров в зависимости от степени их обработки;
• содействие производству товаров экспортного назначения через систему льгот на импорт сырья и компонентов;
• целесообразность ограничения импорта отдельных товаров или повышения доходов Государственный бюджет от налогообложения импорта;
• возможность маневрирования уровнем пошлины в течении межгосударственных и торговых переговоров для получения встречных уступок.
Таким образом, в контексте стоимостной категории таможенный тариф можно рассматривать как интернациональную дифференцированную ренту, которая возникает на базе устойчивой разницы в национальных издержках производства разных стран, обусловленные разной эффективностью функционирования национальных экономических систем.
В зависимости от порядка установления различают:
• автономное пошлина, устанавливаемая государством самостоятельно, т.е. без каких-либо обязательств перед другой страной, и применяется К любым предметам и товаров независимо от их происхождения. Размер пошлины может быть изменена в соответствии к интересам страны без согласования с партнерами. Данный вид пошлины, как правило, достигает значительных размеров и является объектом дискуссий на двух-или многосторонних переговорах для получения уступок в обмен на снижение ставок автономного пошлины. Предметом таких переговоров является перечень товаров,
к которым применяются таможенные тарифы, их структура, размер таможенных ставок, порядок их применения. В результате возникает конвенциональное или договорное пошлина
• конвенциональное (договорное) пошлина устанавливается на базе двустороннего или многостороннего соглашения с другими государствами, или соглашения о создании таможенного союза, и поэтому оно не может быть изменено государственной властью в одностороннем порядке. Оно не меняется на протяжении длительного времени, что имеет большое значение для анализа тех таможенных барьеров, с которыми экспортер сталкивается на рынке других стран. Конвенциональное пошлина изымается из таможенного тарифа, когда соглашения, по которым оно было представлено, приостанавливают свое действие.
На ранних этапах формирования таможенно-тарифной политики, как правило, таможенный тариф автономным. Это связано с тем, что:
во-первых, из-за отсутствия концепции реализации внешнеэкономической стратегии страна не может определить приоритетность применения тех или иных регуляторов внешнеэкономических отношений;
во-вторых, основы регулятивности формируются, прежде всего, на национальном уровне, а затем по мере интеграции на базе международного
законодательства;
в-третьих, первоочередными задачами становятся проблемы поиска источников формирования бюджета и защиты национального рынка, т.е. пошлина выполняет фискальную и протекционистскую функции, а потом регулятивную;
в-четвертых, автономное пошлина устанавливается с целью максимизации таможенных ставок не столько по причине фиска, сколько создание благоприятных условий для проведения предстоящих торгов в сфере регулирования торговых барьеров в виде таможенных тарифов.
В дальнейшем, с развитием интернационализации хозяйственной жизни, механизм применения таможенного тарифа приобретает договорной характер. Этому предшествуют следующие тенденции:
• снижается роль национального законодательства, возрастает роль международного, и, в первую очередь, тех законодательных актов, направленных на снятие торговых ограничений;
• реализация экспортного потенциала страны на мировом рынке нередко зависит от уровня протекционизма в отношении товаров данной страны, а понижение данного уровня возможно только при определенных уступок страны в направлении либерализации условий осуществление внешнеэкономической деятельности.
На первых этапах формирования таможенно-тарифной политики Украины (1991 -1993 и 1994-1996) таможенный тариф должен автономный характер, а в дальнейшем по мере внедрение двусторонних и многосторонних договоров пошлины вступило конвенционной направленности. Так, в январе 2002 г. Украина снизила ставки ввозной пошлины на текстильные изделия. Это решение было принято на основе договоренности с Европейской комиссией по унификации таможенных ставок. В противном случае существовала угроза возобновления системы квот в отношении импорта текстиля из Украины, которая была отменена в марте 2001 года.
По направлению движения товаров применяют вывозной (экспортной), ввозная (импортная) и транзитную пошлину.
Поскольку экспортная и импортная пошлина достаточно подробно будет рассмотрен в следующих разделам учебного пособия, целесообразно акцентировать внимание на транзитном момент, которое применяется только в некоторых странах мира. Оно устанавливается в отношении товаров, перемещаемых через территорию страны в другие государства. Основные причины применения транзитной пошлины - это:
• регулирование (сдерживание) потоков определенных групп товаров через территорию страны;
• пополнение Государственного бюджета;
• покрытие расходов, связанных с транзитом иностранных товаров через таможенную территорию страны.
Некоторое время транзитная пошлина была достаточно популярным мероприятием фискальный характер и применялось многими странами мира. Но со временем, учитывая тот факт, что все государства, как правило, заинтересованы в увеличении транзита через их территорию, поскольку это приносит немалые дивиденды, транзитную пошлину стало объектом международных переговоров, и в большинстве стран прекратило свое существование. Так, соответствии со статьей V ГАТТ страны-участницы данной организации взяли на себя обязанность свободы транзита через территорию каждой из стран-участниц, т.е. освобождение транзитных товаров от таможенных и транзитных сборов.
Поэтому данный вид пошлине сегодня используется очень редко, как правило, как инструмент «торговой войны». Большинство стран предпочитают при налогообложении транзита начислению разного вида сборов: Разрешительные, гербовые, статистические и, как правило, начисления платы за перемещение грузов через таможенную территорию данного государства.
За периодом применения можно выделить такие виды пошлины, как предыдущее, постоянное и сезонное. Предыдущее пошлина применяется на
период проведения антидемпингового расследования. После рассмотрения наличии демпинга оно или отменяется, в случае отсутствия реализации товаров по заниженным ценам, или является основанием для применения антидемпинговых пошлин.
Под постоянным понимают пошлина, не меняется в зависимости от времени применения. То есть оно является неизменным на протяжении периода действия установленной ставки пошлины. Как правило, большинство таможенных ставок постоянными. Это дает возможность субъектам внешнеэкономической деятельности делать долгосрочные прогнозы и планировать свою деятельность.
В отдельных случаях применяется сезонная пошлина, которая устанавливается на отдельные товары и другие предметы на срок не более четырех месяцев с момента его применения. В основном применение сезонной пошлины имеет оперативный характер, т.е. решаются конкретные тактические задачи. Сезонная пошлина считается исключением с преференциальным или льготных режимов, в том числе соглашений о свободной торговле, таможенных союзов, производственной кооперации и других подобных международных соглашений, если это предусмотрено такими соглашениями. Анализ данного инструмента свидетельствует, что сезонная пошлина имеет явно протекционистский характер, и поэтому его применение должно быть обязательно проанализировано с точки зрения последствий.
Согласно Закону Украины «О государственном регулировании сельскохозяйственного продукции », сезонное пошлина применяется с 1998 г. в отношении некоторых видов сельскохозяйственной продукции при импорте на таможенную территорию Украины и имеет следующие особенности:
• основная цель введения сезонных ставок пошлины - запретная, о чем свидетельствуют достаточно высокие ставки пошлин по сравнению с действующими;
• вводится отношении небольшой номенклатуры товаров;
• вводится ежегодно в двойном размере к размеру льготных ставок ввозной пошлины;
• срок действия - не менее 60, но не более 120 последовательных календарных дней течение срока сбора и закладки на хранение аналогичной продукции украинского производителя.
По типам ставок пошлины делятся на постоянное и переменное. Стали таможенные ставки устанавливаются государственными органами и не зависят от обстоятельств. Большинство стран мира имеют таможенные тарифы с постоянными ставками. Переменные таможенных ставки - это ставки, которые могут изменяться при определенных обстоятельствах (при изменении уровня мировых и внутренних цен, уровня государственных субсидий). Примером таких тарифов может быть
изменение ставок в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.
В последнее время переменное пошлина государства начали использовать в связи со значительным изменением мировой ценовой конъюнктуры на определенные группы товаров. Так, Россия с целью дифференциации доходов нефтедобывающих предприятий ввела дифференцированную шкалу экспортных пошлин в зависимости от мировой цены на баррель нефти.
Приведенная классификация позволяет систематизировать таможенный тариф, применяется на практике по различным критериям. Например, ставка ввозной пошлины на картофель из Польши составляет 50%, но не менее 0,2 ЕВРО за 1 кг. Данный конгломерат пошлины можно назвать протекционистским, автономным, импортным, комбинированным, сезонным, номинальным, сложным, постоянным.
Поскольку основная цель внедрения этой пошлины - это блокирование товаропотока с данной товарной позиции, то оно протекционистским. Поскольку этот вид пошлины Украина применяет самостоятельно, то пошлина - автономное. Картофель облагается при ввозе - пошлина импортное. Начисление ставок пошлин в процентах к таможенной стоимости, но с указанием, что не менее 0,2 ЕВРО за 1 кг показывает, что пошлина комбинированное. Поскольку ставка ввоза меняется в зависимости от срока ввоз: с 1.01 по 1.04 она составляет 40%, с 1.04 по 1.08 - 30%, а с 1.08 по 1.01 - 50%, то пошлина имеет сезонный характер. Ставка 50% номинальная. Поскольку используется и полная, и льготная ставки, то таможенный тариф сложен. Неизменность ставок от уровня цен свидетельствует, что данный вид таможенного тарифа стадий.
По предложенным признакам можно классифицировать применение любого таможенного тарифа в отношении определенных товаров или предметов, что дает возможность проанализировать весь спектр причинно-следственных связей при внедрении таможенного тарифа.
Одновременно в экономической литературе понятие таможенного тарифа часто используется в более широком смысле - как особый инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка страны в его взаимодействии с мировым рынком, т.е. это не конкретная ставка по определенной группы товаров, а средство регулирования внешней торговли, по терминологии определяется как «тарифный» регулирования. Поэтому иногда такие понятия, как «пошлина» и «таможенный тариф» рассматриваются как эквивалентные.
Вместе с тем, следует отметить, что таможенный тариф - не единственный экономический инструмент государственного регулирования внешней торговли, как это подтверждается в экономической литературе. Рядом с ним к системе экономического инструментария можно отнести как налоги, особенно это касается косвенных налогов (начисления акцизного сбора или налога на добавленную стоимость при импорте), так и различные виды таможенных или пограничных сборов.
Несмотря на то, что пошлина по характеру действия - экономическая категория, его применение может иметь как экономический, так и политический характер. Введение пошлины может быть средством экономического давления на соответствующие государства или создание режима наибольшего благоприятствования по политическим мотивам. Поэтому, по нашему мнению, с точки зрения мотивации, целесообразно определить экономическую и торгово-политическую роль таможенного тарифа (см. рис. 3.1.1).
Экономическая роль таможенного тарифа связана прежде всего с тем, что, воздействуя на цену товара и отделяя национальный рынок от мирового, повышая уровень цен на товары, пошлины активно влияет на конкурентоспособность товара, в свою очередь, сказывается и на уровне накопления капитала, темпах развития, нормах прибыли в отдельных отраслях экономики, нивелируя разницу, которая сложилась в международных и национальных условиях производства. Поэтому роль пошлины в экономическом контексте заключается в :
• создании стоимостного барьера, который повышает цену товара, независимо от примененного экспортного, импортного или транзитной пошлины;
• увеличение внутренней занятости. Совокупные расходы в открытой экономике состоят из расходов потребителей, капиталовложений, государственных расходов, чистого экспорта (под чистым экспортом понимают разницу между экспортом и импортом). Увеличение совокупных расходов в результате сокращения импорта стимулирует внутриэкономическое развитие, поскольку увеличиваются доходы и занятость;
• стимулировании государством развития отдельных отраслей экономики или предприятий. В первую очередь речь идет о защите молодых отраслей. Временная защита молодых национальных фирм от жесткой конкуренции иностранных корпораций позволяет отраслям, которые образуются, окрепнуть и стать эффективными производителями
• поступлении средств в Государственный бюджет страны;
• защите от демпинга. Таможенные тарифы необходимы для защиты отечественных фирм от иностранных конкурентов, которые реализуют свою продукцию по ценам ниже себестоимость; Торгово-политическая роль пошлины:
• в необходимости обеспечения обороноспособности страны (военно-политический аспект). Защитные пошлины нужны для сохранения и усиления роли отраслей, специализирующихся на производстве стратегических товаров и материалов, необходимых для их обработки;
• диверсификация ради стабильности. Доходы высокоспециализированных экономик находятся в прямой зависимости от международных рынков. Защита с помощью таможенного тарифа необходим для стимулирования промышленной диверсификации, уменьшающий зависимость страны от мировых процессов;
• быть инструментом давления на конкурентов с целью получения определенных уступок.
Итак, можно сделать вывод, что большинство стран мира, используя таможенный тариф в своей внешнеэкономической политике, решают ряд задач, таких как
• защита экономики от негативного воздействия иностранной конкуренции (таможенный тариф всегда ухудшает конкурентные условия функционирования иностранных производителей на данном рынке)
• обеспечение условий для эффективной интеграции страны в мировое экономическое пространства (таможенные тарифы широко используются с целью улучшения условий доступа национальных товаров на зарубежные рынки)
• поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных поступлений и расходов на территории страны (таможенные тарифы влияют на состояние платежного баланса страны)
• создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров;
• рационализация товарной структуры вывоза и ввоза товаров. Таким образом, по основным функциональным признакам пошлина - это:
• регулирование внешнеторгового оборота с государствами
• источник пополнения государственного бюджета;
• защита национального товаропроизводителя.
Регулятивная функциональная признак пошлины, прежде всего, проявляется при регулировании внутренних экономических отношений национальной экономики. Основным объектом регулирования является внешнеторговый оборот, т.е. операции по экспорту и импорту товаров. Благодаря таможенному тарифу как инструмента внешнеторговой политики происходит рационализация товарной структуры, поддерживается оптимальное соотношение валютных доходов и расходов государства. Кроме этого, таможенный тариф - экономический инструмент влияния на внешние экономические отношения страны. По помощью данного инструмента государство может осуществлять контроль над объемами и характером товаропотока, т.е. стимулировать движение товаров или, наоборот, его блокировать. При этом стимулирование может происходить не только в отношении определенной товарной группы, но и товаропотока из конкретной страны или группы стран.
Регулятивность таможенного тарифа проявляется также в том, что он - инструмент государственного регулирования цен. Как уже отмечалось, существуют определенные различия между внутренними и мировыми ценами, которые обусловлены наличием разного уровня затрат на производство и разницей в системе налогообложения. При этом прослеживаются определенные закономерности, а именно: превышение цен над мировыми делает выгодным импорт товаров иностранного производства, и наоборот, низкий уровень внутренних цен стимулирует экспорт отечественных товаров.
Углубление данных диспропорций в ценах может нанести ущерб национальным предприятиям, что приводит к спаду производства и росту безработицы. Для предотвращения таких ситуаций государство может применять механизм тарифного регулирования: посредством применения ввозной пошлины на импортные товары повышается их цена, что способствует повышению конкурентоспособности национальных товаров, а если возникает необходимость сдержать экспорт определенных товаров из страны, государство через механизм применения экспортной пошлины повышает цену отечественных товаров до необходимого уровня, который уменьшает объемы экспорта.
Примером применения тарифного механизма как регулятора импорта является его использование Правительством США с целью сбалансирования национального рынка нефтепродуктов. При падении цен на нефтепродукты на мировом рынке США вводят значительное пошлину на импорт, получая при этом дополнительные поступления, а также создавая существенные препятствия для импортеров дешевой нефти. В данной ситуации страны-продавцы начиная нести значительные убытки как от снижения цен, так и от падение объемов экспорта, выбирают следующую модель поведения, снижение объемов добычи, т.е. сокращение предложения на американский рынок. Таким образом, реализуется регулятивная функция пошлины с целью стабилизации рынка.
Регулятивность таможенного тарифа при защите национального рынка может реализоваться через систему эскалации пошлин, т.е. увеличение таможенной ставки в зависимости от степени обработки товара. При проведении системной регулятивной политики импортерам создаются условия, при которых экономически нецелесообразно ввоз готовых изделий, а рентабельно налаживание соответствующего производства в потенциальной стране импорта. Кроме этого, функциональная регулятивность таможенного тарифа проявляется в том, что он является инструментом рационального использования иностранной валюты в странах с незначительными валютными резервами, а также в реализации социальных целей. Так, высокие таможенные тарифы на предметы роскоши и некоторые готовы изделия сдерживают их импорт, тогда как
снижения ставок пошлин на товары широкого потребления и сырье для промышленности стимулируют данные товаропотоки в страну. Данная модель тарифной политики способствует рациональному использованию иностранной валюты, исходя из общеэкономических интересов и существенных потребностей страны.
Бесспорно, доминирующими функциями применения таможенного тарифа является аккумуляция доходов и защиту национального рынка от иностранной конкуренции. Модели использование таможенного тарифа с целью выполнения фискальной функции могут быть самыми разнообразными. Одна из них базируется на обязательном внедрении пошлины отношении товаров широкого потребления, при этом ставки пошлины удерживаются на низком уровне с целью максимизации таможенных поступлений в Государственный бюджет. Низкие ставки пошлины стимулируют импортеров до официального получения импортного груза, а не до поиска контрабандных путей. В свою очередь, широкий охват импортным пошлиной большого количества товарных позиций дает возможность стране иметь большие объемы товаров.
Фискальной цели может быть достигнуто через таможенное налогообложение только определенной категории товаров, но при этом ставки пошлины должны быть значительно выше, чем в первом варианте, чтобы сохранить определенный уровень таможенных поступлений. Возможно также использования варианта внедрения единой низкой ставки пошлины на все товары пересекающих таможенную границу страны независимо от направления движения, - экспорт, импорт, транзит, но это может иметь только временный фискальный эффект, поскольку реакция торговых партнеров будет адекватной, что снизит объемы внешнеэкономической деятельности.
Применение таможенного тарифа всегда выполняет фискальную функцию, поскольку таможенный тариф всегда налогом, который является средством пополнения государственной казны и покрывается за счет конечного потребителя. Эффект фиска напрямую зависит от таможенной ставки. Если она незначительна, то и эффект от данного налога небольшой, а если размер ставки повышается, то и усиливается налоговый эффект.
Импортная пошлина обеспечивает эффект защиты, поскольку таможенный тариф снижает, прежде, ценовую конкурентоспособность товара, относительно которого он применяется. С увеличением ставки пошлины возрастает его протекционистская направленность как инструмента внешнеторговой политики.
Таможенный тариф по сути выполняет защитную функцию даже тогда, когда отечественная продукция не поступает в прямую конкуренцию с иностранными товарами. Например, когда страна хочет снизить валютные затраты своих граждан, в связи с проблемами платежного баланса, власть идет на повышение цены на некоторые иностранные товары, хотя аналогичные импортозамещающую отечественные товары отсутствуют, с целью временного сокращения потребления.
Итак, использование таможенного тарифа приводит одновременное действие как фискальной, так и защитной функции. То есть страна, применяя таможенный тариф (особенно это касается импортных пошлин), решает как проблему аккумуляции доходов, так и проблему защиты национального рынка. Наблюдается определенная закономерность - низкие ставки используются для получения фискального эффекта, а высокие - для эффекта защиты.
Учитывая специфику, которая зависит от политики отдельных стран, выделяют:
• тарифы промышленно развитых государств, уровень которых, как правило, умеренный с Учитывая определенный экономическое развитие страны. Так, среднеарифметический импортный тариф в экономически развитых странах на промышленные изделия составляет 6,3%, в том числе в США - 4,6%, ЕС - 5,7, Канаде - 9,0, Японии - только 3,9%. Время, следует отметить, что даже незначительный уровень таможенных ставок достаточно существенным препятствием для выхода импортных товаров на данные рынки сбыта. Так, за оценкам экспертов, снижение торгово-таможенных барьеров на рынках экономически развитых стран хотя бы наполовину принесло бы странам периферийной зоны дополнительно от 110 млрд. до 140 млрд. дол. США в год;
тарифы развивающихся стран, где уровень пошлины, как правило, достаточно высок через высокие национальные затраты на производство товаров и желание защитить свой рынок от конкуренции иностранных товаров. Согласно размеров таможенных ставок эти страны можно разделить на три группы: для первой характерны ставки, не превышают, как правило, 50% пошлин для большинства товаров (Ангола, Нигерия, Боливия, Чили, Сингапур, Филиппины, Тонга) ко второй группе относятся страны с более высокими ставками пошлины - 50-100% (Алжир, Ливия, Танзания, Аргентина, Бразилия, Мексика, Иран, Индонезия, а также Южная Корея) в третьей группе ставки таможенного тарифа превышают 100% (Египет, Ботсвана, Марокко, Колумбия, Пакистан, Индия, Сирия, Таиланд, Турция).
Точки зрения по поводу определения пошлины как экономической категории весьма разнообразны, но их большинство объединяется пониманием данного
понятия как налога. Хотя существуют определения, в которых таможенный тариф не отождествляется как налог.
Пошлина - это вид государственного косвенного налога, взимаемого с импорта, экспорта и транзита товаров, торгово-промышленной прибыли, имущества, ценностей и предметов, пересекающих границу в определенных государством пунктах под контролем таможенных служб. Независимо от вида пошлины оно включается в цены товаров и уплачивается за счет конечного потребителя. Однако во время пересечения таможенной границы пошлину платит предприятие за счет своих оборотных средств, что существенно влияет на финансовое состояние предприятий, тем более, что данный вид налога не зависит от финансово-хозяйственной деятельности плательщика. Например, при действии импортной пошлины на период от уплаты ввозной пошлины до реализации потребителям импортированных товаров, отвлекаются (иммобилизуються) оборотные средства импортеров.
Механизм применения таможенного тарифа состоит из нескольких элементов: товарная классификация объекта налогообложения, методы оценки стоимости облагаемых товаров, методы определения страны происхождения товаров, процедура применения таможенных ставок. Поэтому эффективное применение таможенного тарифа не ограничивается простой изменением уровней таможенных ставок. Достижение определенных целей: протекционистских или фискальных, возможно при условии манипуляции всеми элементами таможенного тарифа.
В настоящее время отсутствует единая методика классификации таможенного тарифа, которая бы давала возможность воспринимать таможенный тариф не как отдельный инструмент государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, а как систему мер, которую использует страна в сфере международных экономических отношений. И поэтому каждая страна мира использует свою систему применения различных видов пошлин в разной последовательности.
В зависимости от цели и функциональности применяются следующие виды пошлин:
* Фискальную, устанавливается для обеспечения поступлений средств в бюджет страны от внешнеэкономических операций. Основная цель
его установки имеет исключительно экономический характер. Фискальную функцию пошлины может выполнять в различных формах: как экспортная, и как импортная пошлина, и в форме применение транзитной пошлины;
• протекционистские пошлины направлено на защиту национального производителя и явно дискриминационное относительно ввоза товаров иностранного производства, так применяется в основном в форме импортных пошлин;
• преференциальное, предусматривающий особые преимущества государства относительно размера ставок, предоставляемых другим, главным образом торгово-политическими целями (Табл. 3.1.1). :
Иногда по данному критерию пошлину делят на фискальную, протекционистские и запретное. По нашему мнению, по сути запретительная и протекционистские пошлины выполняют одинаковые функциональные задачи, а: именно: блокировка товаропотока к определенным стран или из определенных стран. Поэтому при использовании протекционистской пошлины происходит выполнение и функции разрушения международных торговых отношений, т.е. запретной.
Анализ применения таможенного тарифа с учетом товарной направленности позволяет выявить следующие тенденции: протекционистские пошлины применяется в отношении товаров, которые создают значительную конкуренцию отечественным производителям, фискальное применяется в отношении товаров, которые производятся в стране, но достаточно конкурентоспособными с товарами иностранного производства, преференциальное. распространяется на те товары, которые не производятся в стране, и соответственно создаются благоприятные условия для их импорта.
Если проанализировать использование таможенного тарифа с точки зрения направления движения товаропотоков, то можно проследить определенную закономерность. Фискальные пошлины применяется для всех видов товаропотоков независимо от направления: экспорт, импорт или транзит. Сфера протекционистской пошлины - это исключительно импорт товаров, поскольку все страны заинтересованы в реализации, прежде всего, национального экспортного потенциала. Преференциальное пошлина используется как при экспорте, так и при импорте товаров.
Таможенный тариф существовал еще во времена, когда централизованное государство начинала зарождаться. В то время он имел в основном фискальный характер, поскольку главная цель заключалась в пополнении государственной казны. На протяжении развития общества значение таможенного тарифа как инструмента фиска постепенно уменьшалось, возрастала роль его как эффективного средства проведения торговой политики.
В конце XIX и начале XX века хотя и доминировал фискальный подход (Таможенный тариф был высокий и рассматривался исключительно как источник дохода государства), но вместе с тем высокие таможенные тарифы большинства государств мира защищали национальную экономику от притока английских товаров, которые в то время, благодаря техническому революции, имели высокую конкурентоспособность.
Начиная с XX века наметилась тенденция к снижению таможенных тарифов, ослабилась их роль в формировании доходов государства, то есть стала доминировать регулятивная функция. При этом ощущалась значительная потребность в более детализированной дифференциации таможенных ставок в зависимости от товарных групп и конкретных изделий учетом потребности в импорте, уровне национальных и мировых цен. Такая дифференциация таможенных тарифов требовала научного обоснования, исследования объективных определяющих факторов. Одним из объективных факторов, который начал играть доминирующую роль стало развитие международного разделения труда, требовал ослабления протекционистских мер, которые препятствовали расширению мирохозяйственных связей.
Специализация национальных экономик, в том числе предметная, подетальная и технологическая, требовала дифференциации внешнеторговой политики стран по группам, видам продукции и стадиями технологий, обоснование пошлины за изделиями и группами изделий с учетом внешних и национальных условий производства и реализации.
Согласно теории международной торговли, специализация страны на мировом рынка с определенного производства экспортной продукции дает возможность не только реализовать конкурентные преимущества страны, но и импортировать товары которые экономически нецелесообразно производить.
Интернациональные издержки производства формируются на основании национальных расходов производства на экспортируемые товары на мировой рынок и имеют конкурентные преимущества по определенным условиям производства. Определенные преимущества обеспечивают относительно низкий уровень национальных издержек производства специализированной продукции и соответственно низкий уровень. национальных цен по сравнению с мировыми. Данная разница между национальными и мировыми издержками и ценами определяется относительно устойчивой разницей в национальных условиях производства продукции в разных странах и является объективной основой формирования таможенного тарифа.
Пошлина - это стоимостная категория. Оно является основным фактором, который повышает цену конкретного импортного (экспортного) товара при его поступлении на национальный рынок страны и дает возможность национальным производителям повышать общий уровень цен на отечественные товары и получать дополнительную прибыль. Поэтому нужен индивидуальный подход к обоснованию пошлин по каждому конкретному товару на основе анализа национальных и интернациональных издержек и цен. Установка импортного тарифа (Т1) на основе соотношения мировых и национальных цен на конкретный товар (Рц) позволяет стране реализовать определенную стратегическую направленность.
Если пошлина определяется на основе разницы между мировыми и национальными ценами, то в данной ситуации таможенный тариф выполняет, прежде всего, фискальную функцию, т.е. формирование доходной части Государственного бюджета и при этом таможенный тариф стабилизирующим фактором, т.е. выравнивает условия конкуренции для импортных и национальных товаров, не предоставляя преимуществ ни одному из них. Анализ импортного тарифа в Украине показал, что основными товарными группами являются продукция химической и связанных с ней отраслей промышленности (28.01-35.07; 38.01 - 40.01), различные виды тканей (52.01 - 55.16), изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды и др.. (68.01 - 70.20), различные виды инструмента (82.01 - 82.15), приборы и аппараты оптические, фотографические, кинематографические и др.. (90.01 - 92.09).
Когда пошлина устанавливается выше разницы между национальными и мировыми ценами, т.е. ограничивает допуск на национальный рынок импортных товаров, таможенный тариф выполняет протекционистскую функцию современных условиях формирования тарифной политики Украина основным товарным группам, которые попали под защитный эффект действия импортного
пошлины стали: взрывчатые вещества (36.02 - 36.06), фотопленки (37.01 - 37.07), кожа и изделия из нее (41.01 - 42.02), текстильные изделия (56.01 - 67.04), ювелирные изделия (71.13 - 71.18), электроинструмент (85.01 - 85.48), автомобили 87.01 - 87.16), оружие и боеприпасы (93.01 - 93.07), мебель и другие промышленные изделия (94.01 - 94.06).
Если ввозная пошлина установлена ниже разницы между национальными и мировыми ценам, то создаются благоприятные условия для иностранных товаров, выполняется функция стимулирования импорта товаров в страну. Нередко такие товарные группы облагаются чисто номинальной ставке (1% -3%), а в основном нулевой ставке. В основном к этой группе относятся товары, использование которых предусмотрено в промышленной переработке, или товарные группы аналогов которых в национальном производстве не существует, а потребности в потреблении достаточно устойчивыми, а именно: чистопородные племенные животные (01.01.11000; 01.02.1000; 01.03.10000; 01.04.10100; 01.06.0000), сырье для пищевой промышленности (орехи 08.01.30000; миндаль, фундук 08.02.90.900; перец 09.04; ваниль 09.06; корица 09.06 и под.).
Таким образом, установление для различных товаров одинаковой по размеру таможенной ставки не означает, что таможенный тариф имеет одинаковую функциональную направленность. Только установление непосредственной зависимости между внутренними и внешними ценами дает возможность определить конечный эффект применения таможенного тарифа. Зависимость соотношение цен показывает, что для одних товарных групп пошлина выполняет защитную функцию, для других регулятивную, а для отдельных создает конкурентные условия производства как национальных, так и иностранных предприятий.
Размер ставки пошлины - это количественный показатель, то он не дает, возможности полной мере отследить эффективность использования таможенного тарифа как инструмента государственного регулирования экономической ситуации в сфере международных экономических отношений. Так, если взять номинальную ставку импортной пошлины в размере 8%, то трудно сказать какой функциональный эффект достигается при использовании данного вида таможенного тарифа, - протекционистский, фискальный или регулятивный. Поэтому при влияние на конкретный объект налогообложения (экспорт, импорт) нужно различать номинальный и реальный таможенный тариф.
Номинальные таможенные ставки - это те, которые указываются в таможенном тарифе. Они дают только общее представление об уровне таможенного налогообложения страны. Реальные ставки свидетельствуют о реальном уровне пошлины на конечные товары и рассчитываются с учетом всех факторов, влияющих на процесс формирования таможенного тарифа, - соотношение между ценами на внутреннем и внешнем рынках, темпы роста инфляции, ухудшения или улучшения платежного баланса, уровень таможенного налогообложения импортных комплектующих и пр..
Согласно решениям ГАТТ до 2005 p., Уровень таможенного обложения продукции промышленного производства в развитых странах мира должен составлять 3,8%. Время снижение среднего уровня таможенных ставок не дает полного представления о уровень реального протекционистской защиты внутренних рынков развитых стран.
Во-первых, сокращение среднего уровня таможенных ставок может произойти за счет ставок, что уже потеряли свое торгово-политическое или экономическое значение, несмотря на то, что ставки на «чувствительные» товары остаются высокими.
Во-вторых, в условиях сближения уровней производительности труда, издержек производства, внутренних и внешнеторговых цен развитых стран даже сравнительно невысокие ставки таможенного тарифа могут обеспечивать защиту внутреннего рынка.
В-третьих, при невысокой номинальной ставке пошлины можно обеспечивать значительный уровень протекционистской защиты внутреннего рынка при дифференциации ставок пошлин на готовую продукцию и сырье и полуфабрикаты, используются при ее производстве. Чем больше будет разница между этими ставками, тем выше эффективный уровень тарифной защиты.
Если учитывать, что тарифные ставки во всех странах дифференцированы в зависимости от того, какие товары импортируются, то особое значение приобретает не определение номинального уровня защиты, а эффективного, т.е. реального. При этом прослеживаются определенные закономерности:
• если при производстве конечной продукции не используются импортные компоненты, эффективный уровень таможенной защиты равен номинальному;
• если ставка таможенного тарифа на конечную продукцию и на импортные компоненты одинакова, то эффективный уровень таможенной защиты равен номинальному;
• если ставка таможенного тарифа на конечную продукцию больше, чем ставка тарифа на импортные компоненты, эффективная ставка на конечный товар больше номинальной. Это зависимость верна и наоборот;
• ставка эффективного уровня таможенного тарифа возрастает по мере увеличения доли импортных компонентов в конечной продукции;
• ставка эффективного уровня таможенного тарифа снижается по мере роста тарифа на импортные компоненты. Зависимость правильная и наоборот.
Номинальная ставка таможенного тарифа может быть только положительной, эффективная ставка может быть как положительной, так и отрицательной в случае, если тариф на импортные компоненты значительно превышает конечную продукцию.
На основании расчета эффективного уровня защиты обосновываются применение определенных рычагов внешнеторговой политики государства. Если правительство хочет защитить национальных производителей готовой продукции, то для этого необходимо установить ставку на готовую продукцию на уровне выше ставки тарифа на импорт промежуточной продукции. В результате реально существующий (эффективный) уровень таможенной защиты будет выше номинального. Если необходимо защитить от иностранной конкуренции сектора, производящие промежуточную продукцию, но стимулировать конкуренцию в секторах, производящих готовую продукцию, то можно установить высокий импортный тариф на промежуточную продукцию, вследствие чего номинальная ставка тарифа на готовую продукция будет действительно означать более низкий, а иногда отрицательный уровень реального таможенной защиты.
Среди факторов, которые оказывают непосредственное влияние на реальный уровень таможенного налогообложения, одним из главных является стабильность курса национальной денежной единицы. Исследования применения импортной пошлины в Украине показало, что большинство таможенных ставок, которые использовались
с регулятивной целью, в основном как инструмент структурного регулирования импорта, после девальвации стали фактически дискриминационными в отношении товаров иностранного производства. Так, адвалорная ставка в 30% на бытовую электротехнику, аудио-и видеотехнику (товарные группы 85.20 - 85.41) практически блокировала официальный товаропоток, потому что в условиях низкой платежеспособности потребителей уплата всех таможенных платежей приводит к потере конкурентоспособности импортера. При таких условиях снижаются официальные объемы импорта, а субъекты хозяйства усиливают поиск легальных путей минимизации платежей при импорте или нелегального ввоза товаров.
Следовательно, при разработке ставок национальных таможенных тарифов должны учитываться такие критерии определения номинального пошлины:
• разница между внутренними (оптовым) и мировыми ценами;
• интересы национальных производителей и потребителей;
• возможность замены импортной продукции отечественной;
• интересы сохранения прямых связей, производственной кооперации;
• поощрения или сдерживания импорта товаров в зависимости от степени их обработки;
• содействие производству товаров экспортного назначения через систему льгот на импорт сырья и компонентов;
• целесообразность ограничения импорта отдельных товаров или повышения доходов Государственный бюджет от налогообложения импорта;
• возможность маневрирования уровнем пошлины в течении межгосударственных и торговых переговоров для получения встречных уступок.
Таким образом, в контексте стоимостной категории таможенный тариф можно рассматривать как интернациональную дифференцированную ренту, которая возникает на базе устойчивой разницы в национальных издержках производства разных стран, обусловленные разной эффективностью функционирования национальных экономических систем.
В зависимости от порядка установления различают:
• автономное пошлина, устанавливаемая государством самостоятельно, т.е. без каких-либо обязательств перед другой страной, и применяется К любым предметам и товаров независимо от их происхождения. Размер пошлины может быть изменена в соответствии к интересам страны без согласования с партнерами. Данный вид пошлины, как правило, достигает значительных размеров и является объектом дискуссий на двух-или многосторонних переговорах для получения уступок в обмен на снижение ставок автономного пошлины. Предметом таких переговоров является перечень товаров,
к которым применяются таможенные тарифы, их структура, размер таможенных ставок, порядок их применения. В результате возникает конвенциональное или договорное пошлина
• конвенциональное (договорное) пошлина устанавливается на базе двустороннего или многостороннего соглашения с другими государствами, или соглашения о создании таможенного союза, и поэтому оно не может быть изменено государственной властью в одностороннем порядке. Оно не меняется на протяжении длительного времени, что имеет большое значение для анализа тех таможенных барьеров, с которыми экспортер сталкивается на рынке других стран. Конвенциональное пошлина изымается из таможенного тарифа, когда соглашения, по которым оно было представлено, приостанавливают свое действие.
На ранних этапах формирования таможенно-тарифной политики, как правило, таможенный тариф автономным. Это связано с тем, что:
во-первых, из-за отсутствия концепции реализации внешнеэкономической стратегии страна не может определить приоритетность применения тех или иных регуляторов внешнеэкономических отношений;
во-вторых, основы регулятивности формируются, прежде всего, на национальном уровне, а затем по мере интеграции на базе международного
законодательства;
в-третьих, первоочередными задачами становятся проблемы поиска источников формирования бюджета и защиты национального рынка, т.е. пошлина выполняет фискальную и протекционистскую функции, а потом регулятивную;
в-четвертых, автономное пошлина устанавливается с целью максимизации таможенных ставок не столько по причине фиска, сколько создание благоприятных условий для проведения предстоящих торгов в сфере регулирования торговых барьеров в виде таможенных тарифов.
В дальнейшем, с развитием интернационализации хозяйственной жизни, механизм применения таможенного тарифа приобретает договорной характер. Этому предшествуют следующие тенденции:
• снижается роль национального законодательства, возрастает роль международного, и, в первую очередь, тех законодательных актов, направленных на снятие торговых ограничений;
• реализация экспортного потенциала страны на мировом рынке нередко зависит от уровня протекционизма в отношении товаров данной страны, а понижение данного уровня возможно только при определенных уступок страны в направлении либерализации условий осуществление внешнеэкономической деятельности.
На первых этапах формирования таможенно-тарифной политики Украины (1991 -1993 и 1994-1996) таможенный тариф должен автономный характер, а в дальнейшем по мере внедрение двусторонних и многосторонних договоров пошлины вступило конвенционной направленности. Так, в январе 2002 г. Украина снизила ставки ввозной пошлины на текстильные изделия. Это решение было принято на основе договоренности с Европейской комиссией по унификации таможенных ставок. В противном случае существовала угроза возобновления системы квот в отношении импорта текстиля из Украины, которая была отменена в марте 2001 года.
По направлению движения товаров применяют вывозной (экспортной), ввозная (импортная) и транзитную пошлину.
Поскольку экспортная и импортная пошлина достаточно подробно будет рассмотрен в следующих разделам учебного пособия, целесообразно акцентировать внимание на транзитном момент, которое применяется только в некоторых странах мира. Оно устанавливается в отношении товаров, перемещаемых через территорию страны в другие государства. Основные причины применения транзитной пошлины - это:
• регулирование (сдерживание) потоков определенных групп товаров через территорию страны;
• пополнение Государственного бюджета;
• покрытие расходов, связанных с транзитом иностранных товаров через таможенную территорию страны.
Некоторое время транзитная пошлина была достаточно популярным мероприятием фискальный характер и применялось многими странами мира. Но со временем, учитывая тот факт, что все государства, как правило, заинтересованы в увеличении транзита через их территорию, поскольку это приносит немалые дивиденды, транзитную пошлину стало объектом международных переговоров, и в большинстве стран прекратило свое существование. Так, соответствии со статьей V ГАТТ страны-участницы данной организации взяли на себя обязанность свободы транзита через территорию каждой из стран-участниц, т.е. освобождение транзитных товаров от таможенных и транзитных сборов.
Поэтому данный вид пошлине сегодня используется очень редко, как правило, как инструмент «торговой войны». Большинство стран предпочитают при налогообложении транзита начислению разного вида сборов: Разрешительные, гербовые, статистические и, как правило, начисления платы за перемещение грузов через таможенную территорию данного государства.
За периодом применения можно выделить такие виды пошлины, как предыдущее, постоянное и сезонное. Предыдущее пошлина применяется на
период проведения антидемпингового расследования. После рассмотрения наличии демпинга оно или отменяется, в случае отсутствия реализации товаров по заниженным ценам, или является основанием для применения антидемпинговых пошлин.
Под постоянным понимают пошлина, не меняется в зависимости от времени применения. То есть оно является неизменным на протяжении периода действия установленной ставки пошлины. Как правило, большинство таможенных ставок постоянными. Это дает возможность субъектам внешнеэкономической деятельности делать долгосрочные прогнозы и планировать свою деятельность.
В отдельных случаях применяется сезонная пошлина, которая устанавливается на отдельные товары и другие предметы на срок не более четырех месяцев с момента его применения. В основном применение сезонной пошлины имеет оперативный характер, т.е. решаются конкретные тактические задачи. Сезонная пошлина считается исключением с преференциальным или льготных режимов, в том числе соглашений о свободной торговле, таможенных союзов, производственной кооперации и других подобных международных соглашений, если это предусмотрено такими соглашениями. Анализ данного инструмента свидетельствует, что сезонная пошлина имеет явно протекционистский характер, и поэтому его применение должно быть обязательно проанализировано с точки зрения последствий.
Согласно Закону Украины «О государственном регулировании сельскохозяйственного продукции », сезонное пошлина применяется с 1998 г. в отношении некоторых видов сельскохозяйственной продукции при импорте на таможенную территорию Украины и имеет следующие особенности:
• основная цель введения сезонных ставок пошлины - запретная, о чем свидетельствуют достаточно высокие ставки пошлин по сравнению с действующими;
• вводится отношении небольшой номенклатуры товаров;
• вводится ежегодно в двойном размере к размеру льготных ставок ввозной пошлины;
• срок действия - не менее 60, но не более 120 последовательных календарных дней течение срока сбора и закладки на хранение аналогичной продукции украинского производителя.
По типам ставок пошлины делятся на постоянное и переменное. Стали таможенные ставки устанавливаются государственными органами и не зависят от обстоятельств. Большинство стран мира имеют таможенные тарифы с постоянными ставками. Переменные таможенных ставки - это ставки, которые могут изменяться при определенных обстоятельствах (при изменении уровня мировых и внутренних цен, уровня государственных субсидий). Примером таких тарифов может быть
изменение ставок в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.
В последнее время переменное пошлина государства начали использовать в связи со значительным изменением мировой ценовой конъюнктуры на определенные группы товаров. Так, Россия с целью дифференциации доходов нефтедобывающих предприятий ввела дифференцированную шкалу экспортных пошлин в зависимости от мировой цены на баррель нефти.
Приведенная классификация позволяет систематизировать таможенный тариф, применяется на практике по различным критериям. Например, ставка ввозной пошлины на картофель из Польши составляет 50%, но не менее 0,2 ЕВРО за 1 кг. Данный конгломерат пошлины можно назвать протекционистским, автономным, импортным, комбинированным, сезонным, номинальным, сложным, постоянным.
Поскольку основная цель внедрения этой пошлины - это блокирование товаропотока с данной товарной позиции, то оно протекционистским. Поскольку этот вид пошлины Украина применяет самостоятельно, то пошлина - автономное. Картофель облагается при ввозе - пошлина импортное. Начисление ставок пошлин в процентах к таможенной стоимости, но с указанием, что не менее 0,2 ЕВРО за 1 кг показывает, что пошлина комбинированное. Поскольку ставка ввоза меняется в зависимости от срока ввоз: с 1.01 по 1.04 она составляет 40%, с 1.04 по 1.08 - 30%, а с 1.08 по 1.01 - 50%, то пошлина имеет сезонный характер. Ставка 50% номинальная. Поскольку используется и полная, и льготная ставки, то таможенный тариф сложен. Неизменность ставок от уровня цен свидетельствует, что данный вид таможенного тарифа стадий.
По предложенным признакам можно классифицировать применение любого таможенного тарифа в отношении определенных товаров или предметов, что дает возможность проанализировать весь спектр причинно-следственных связей при внедрении таможенного тарифа.
