Гребельник О.П. (ру) Основы таможенного дела (2003)
7.1. Сущность и особенности проведения таможенного контроля
Современное состояние трансформации экономики Украины характеризуется как переходный период становления рыночной системы, особенностью которого является наличие противоречий в процессе первоначального накопления капитала. Как свидетельствует мировой опыт, процесс первоначального накопления капитала всегда тесно связан с проблемой криминализации экономической системы. Считается, что если объемы теневой экономики достигают 30% валового внутреннего продукта, наступает критический предел, превышение которого свидетельствует о формировании в стране самозабезпечувальнои системы теневых экономических отношений. В настоящее время в Украине в теневом секторе находится не менее 40% ВВП, то есть ежегодно бюджет недополучает 10-12 млрд. грн.
Главными объектами криминального бизнеса стали высокорентабельные отрасли экономики - рынок нефтепродуктов, рынок водочных и табачных изделий, электроэнергетика, операции в сфере внешнеэкономических отношений. Последние, как правило, играют особую роль по целому ряду объективных обстоятельств. Во-первых, всегда существует объективная база для развития данного вида взаимоотношений, прежде, разница в ценах на внутреннем и мировом уровне. Во-вторых, становления государства как экономической системы - длительный процесс, особенно в сфере создания эффективного механизма защиты экономического суверенитета страны. Всегда есть определенные группы общества, которые используют ситуацию несбалансированности государственной власти для реализации своих экономических интересов.
Нарушения в сфере таможенно-тарифных отношений является одним из наиболее распространенных в системе теневых экономических отношений. Проведенные исследования показали, что тенизация рынка импортных товаров не только превысила критическую черту, но и стала той доминантой, которая фактически разрушает систему рынка как конкурентной среды. Из отдельных видов импортных товарных групп, которые реализуются на рынке Украина, около 40-60% - это товары, которые появились на рынке через теневой сектор экономики.
Среди большого спектра негативных последствий криминализации внешнеэкономических отношений главным, по нашему мнению, является уничтожение основы функционирования рыночной экономики - конкуренции. Негативность заключается не столько в том, что кто-то получит дополнительные сверхприбыли, хотя это является нарушением принципа социальной справедливости, а сколько в том, что формируется монополистическое среда, от которого теряет не только конкретный потребитель, но и экономическая система в целом.
Как правило, тенизация в сфере таможенно-тарифных отношений происходит на этапах, когда доминантой формирования таможенно-тарифной политики является выполнение фискальных или протекционистских функций. То есть происходит усиление налогового давления на субъектам внешнеэкономической деятельности или дискриминируется импорт относительно национального производства в стране. Основная целевая направленность применения импортного тарифа - это стоимостное воздействие с целью ограничения конкурентоспособности ввезенных товаров на национальном рынке. Таким образом, доминантой регулирования таможенно-тарифных отношений становятся тарифные регуляторы.
В условиях отработанного механизма таможенного контроля последствиями данного процесса становится сокращение спроса на импортный товар, уменьшение его поставок и соответственно рост цен на данный товар на внутреннем рынке. Национальные производители товара, защищенного импортными пошлинами, получают выигрыш от роста цен и расширение рынка сбыта собственной продукции. То есть таможенный тариф в данном случае является дискриминационным налогом отношении иностранных производителей.
При отсутствии эффективной системы таможенного контроля таможенный тариф также несет целевое нагрузки дискриминационного налога, но относительно национальных производителей. Повышение цен на импортные товары за счет введения ввозной пошлины приводит к росту рентабельности теневых операций в сфере импорта и в поиска легальных и нелегальных способов минимизации таможенных платежей. Товары официальных импортеров и национальных производителей теряют конкурентоспособность через обязательные нередко непосильные налоги, а контрабандный товар удовлетворяет существующий спрос на рынке.
Существование контрабанды приводит к тому, что таможенные органы перестают выполнять регулятивную или защитную функцию, но дискриминационный характер таможенных отношений не исчезает. Во дискриминационный эффект попадают те, кого таможенный тариф должен защищать - национальные производители, потому что они работают на рынке официально и весьма ограничены в возможности минимизации налогового давления. А это, в свою очередь, обусловливает возникновение недобросовестной конкуренции, в которой побеждают товары иностранного производства, которые реализуются по демпинговым ценам. Поэтому экономические последствия тенизации таможенно-тарифных отношений имеют непосредственное влияние на экономическую ситуацию в стране.
Согласно требований таможенных правил, субъекты внешнеэкономической деятельности несут ответственность за их нарушение. Данные действия могут классифицироваться таможенными органами в двух направлениях:
• как контрабанда;
• как нарушение таможенных правил.
1. Контрабанда - это перемещение товаров через таможенную границу Украины вне таможенного контролем или сокрытие от таможенного контроля, совершенное в крупных размерах лицом или группой лиц, которые организовались для деятельности, а также незаконное перемещения через границу исторических и культурных ценностей, наркотических средств, ядовитых, сильнодействующих, радиоактивных, взрывчатых веществ, оружия и боеприпасов (Кроме гладкоствольного охотничьего оружия и боеприпасов). Согласно статьи 70 Уголовного кодекса Украины совершение перемещения в «крупных размерах», 1000 и более официально установленных минимальных размеров заработных плат считается контрабандой. Механизм классификации действий, подпадающих под определение «контрабанда» представлен в схеме 7.1.1.
Предметом перемещения товаров через границу вне таможенного контроля зачастую является высоко облагаемые (подакцизные) товары: сигареты, алкогольные напитки, радиоэлектронная техника или товары, перемещение которых через границу ограничен или запрещенным, - оружие, наркотики.
Согласно п.7 ст. Из Положения о ГТСУ, утвержденным Указом Президента от 8 февраля 1997 года за № 126/97, одной из основных задач таможенной службы является борьба с контрабандой, в случаях контрабанды таможенные органы фиксируют и квалифицируют эти незаконные действия,
возбуждая дела. Поэтому после обнаружения контрабанды, соответствующего документального оформление предварительного дознания они передаются в правовых охранных структур соответствии с их компетенцией.
Дела о нарушении таможенных правил производятся таможенными органами с момента выявления нарушения до вынесения постановления о наложении административного взыскания.
Нарушение таможенных правил (далее - ПМЖ) - это противоправное (умышленная или неосторожная) действие или бездействие, которое определяется установленными таможенными правилами и за какую предусмотрена ответственность ст.329-355 Таможенного кодекса Украины. Ответственность установлена за такие действия
1. Неостановка транспортного средства в зоне таможенного контроля.
2. Отправление транспортного средства, находящегося под таможенным контролем, без разрешения таможни, а также пограничных войск на границе.
3. Причаливание к судну и других плавучих средств, находящихся под таможенным контролем, без разрешения таможни.
4. Воспрепятствование доступу таможенной лица таможенного органа к предметам, находятся под таможенным контролем.
5. Непредставление таможенному органу Украины необходимых для таможенного контроля документов, независимо от представления таможенной декларации.
6. Недоставление в таможенный контроль предметов и документов в установленный срок, если они находятся под таможенным контролем и перевозимых из одного таможенного органа в другой, а также принятых для вручения таможенному органу Украины таможенных и других документов на эти предметы.
7. Повреждение или потеря таможенного обеспечения - печатей, пломб или другого обеспечения, наложенного таможенным органом Украины.
8. Грузовые и иные операции, осуществляемые без разрешения таможни, есть все погрузочно-разгрузочные работы, исправление повреждений упаковки, распаковка и переупаковка, изменение идентификационных знаков, маркировки без согласия таможни.
9. Выдача предметов, находящихся под таможенным контролем, без разрешения таможни или их потеря.
10. Нарушение обязательства об обратном ввозе или вывозе и несоблюдения сроков, указанных в обязательстве.
11. Нарушение обязательства о транзите, а также сроков этого транзита.
12. Перемещение предметов через таможенную границу с сокрытием от таможенного контроля или с использованием тайников и предметов, затрудняющих поиск, предоставление одним предметам вида других, представление поддельных документов, полученных незаконно, а также документов, являющихся основанием для перемещения предметов по отсутствия признаков преступления, совершение подготовительных действий к таким нарушениям.
13. Перемещение предметов через таможенную границу вне таможенного контроля, т.е. перемещение вне места расположения таможни или времени осуществления таможенного контроля, при отсутствии признаков контрабанды или совершения действий по подготовке вышеперечисленного.
14. Хранение, перевозка или приобретение предметов, ввезенных на таможенную территорию Украины вне таможенного контроля или с сокрытием от него.
15. Недекларирование предметов или декларирование их не под своим наименованием (в т.ч. тех, которые перемещаются транзитом).
16. Использование предметов, в отношении которых предоставлены таможенные льготы, в других целях без разрешения таможни.
17. Действия, повлекшие недоборы таможенных платежей. Наиболее распространенными нарушениями, связанными с перемещением
товара через таможенную границу, являются:
• нарушения, вызванные сознательно неправильным определением количества, качества или таможенной стоимости товара (многие фирмы занижают количественные, качественные и стоимостные показатели товара с целью уменьшения размера таможенных платежей)
• нарушение, связанные с недобросовестным оформлением сертификатов товара для получения таможенных преференций, применяемых к товарам из определенных стран;
• фиктивный транзит (нарушения, связанные с нормой украинского законодательства, согласно которой при транзитной перевозке товаров через территорию Украины товары освобождаются от ввозной пошлины, на практике большое количество товаров, задекларированных как транзит и освобожденных от пошлин, остаются на территории Украина для реализации).
Можно привести десятки примеров, которые становятся криминальными источниками дохода отдельных субъектов внешнеэкономической деятельности по ряду причин: противоречия законодательства, не проработанность самого механизма регулирования внешнеэкономической деятельности, забюрокраченисть таможенного аппарата, низкая квалификация работников таможни и под.
Таможенному контролю подлежат все товары, перемещаемые через таможенную границу Украина. Он предусматривает проведение таможенными органами минимума таможенных процедур, необходимых для обеспечения соблюдения законодательных норм в сфере таможенно-тарифных отношений. Таким образом, таможенный контроль - совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в пределах своей компетенции с целью обеспечения соблюдения норм национальных нормативно-правовых актов по вопросам таможенного дела, международных договоров Украины, заключенных в установленном законом порядке. Вместе, форма и объем контроля определяются самостоятельно таможенными органами.
Контроль осуществляется при:
• ввоз на таможенную территорию Украины товаров с целью их свободного использования с момента ввоза и до пропуска через таможенную
границу;
• вывоз за пределы территории Украины товаров с целью свободного использования - с момента ввоза товаров в зону таможенного контроля и представления необходимых для таможенного контроля документов на данные товары и к вывозу их за пределы таможенной территории;
• временного ввоза товаров на таможенную территорию Украины - с момента ввоза и к вывозу за пределы таможенной территории;
• временного вывоза товаров за пределы таможенной территории Украины - с момента предъявления таможне товаров и других предметов и необходимых для таможенного контроля документов на такие товары и другие предметы и к пропуску через таможенную границу Украины во время обратного ввоза через территорию Украины;
• транзита через территорию Украины - ввоз в Украину и
вывоз из Украины.
В зависимости от наличия перевозчика, отправителя, получателя, а также договора о перевозку товары перемещаются в
• грузовых отправлениях;
• сопровождаемом багаже;
• несопровождаемом багаже;
• ручной клади;
• международных почтовых отправлениях.
Таможенный контроль осуществляется непосредственно должностными лицами таможенных органов путем:
• проверки документов и сведений, необходимых для такого контроля;
• таможенного досмотра (осмотра и переосвидетельствования товаров и транспортных средств, личного досмотра граждан)
• учета товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Украина;
• устного опроса граждан и должностных лиц предприятий;
• проверки системы отчетности и учета товаров, перемещаемых через таможенную границу;
• проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятий, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность;
• осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных лицензионных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контроля, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы;
• в иных формах, предусмотренных законодательством.
Товары, перемещаемые через таможенную границу Украины, вместе с их упаковкой и маркировкой, транспортные средства, которыми они перемещаются через таможенную границу, а также документы на эти товары и транспортные средства предъявляются для контроля таможенным органам в неизменном состоянии в пунктах пропуска через таможенную границу Украины и в других местах таможенной территории Украины, установленных таможенными органами осуществления таможенного контроля и оформления, не позднее чем через три часа после прибытии указанных товаров и транспортных средств в пункт пропуска или такое место.
В пунктах пропуска через государственную границу Украины таможни по согласованию с пограничными войсками устанавливают зоны таможенного контроля. Зоной таможенного контроля считается часть пункта пропуска на таможенной границе Украины или в других местах территории, в пределах которой таможня осуществляет таможенный контроль. Зоны таможенного контроля создаются с целью обеспечения таможенными органами таможенного контроля и предотвращения попыток со стороны юридических и физических лиц переместить через таможенную границу товары и другие предметы с нарушением законодательства Украины.
Порядок доступа и пребывания в таких зонах (за исключением должностных лиц, непосредственно обеспечивают процесс таможенного контроля, и граждан, которые проходят таможенный контроль или уполномоченные предъявить такому контролю товары и другие предметы), а также порядок перемещения товаров за пределы зоны таможенного контроля называют режимом зоны таможенного контроля. Под режимом зоны таможенного контроля понимают установленные в соответствии с законодательством предписания, запреты и ограничения о пребывании товаров, транспортных средств и граждан, условия размещения зданий и сооружений, а также осуществления производственной, коммерческой и иной хозяйственной деятельности в зоне таможенного контроля.
Осуществления производственной, коммерческой и хозяйственной деятельности в зоне таможенного контроля, перемещения транспортных средств, товаров, граждан, в том числе должностных лиц других государственных органов, в пределах данной зоны допускается только с разрешения таможенного органа и под его контролем.
Границы зоны таможенного контроля устанавливаются соответствующими положениями для каждого пункта пропуска в местах таможенного контроля пассажиров, транспортных средств, грузов, а именно:
• в автомобильных пунктах пропуска - на полосах легкового и грузового автотранспорта, в залах таможенного осмотра и других помещениях таможенных органов;
• в железнодорожных пунктах пропуска:
а) пассажирских - в залах таможенного досмотра, на перронах и в пассажирских поездах зарубежного следования;
б) грузовых - на обзорных площадках, контейнерных терминалах и других местах, которые отведены на территории железнодорожных станций для оформления грузов.
• в авиационных пунктах пропуска - в залах таможенного досмотра, на стоянках и в самолетах с начала таможенного оформления до отправления, и в других местах, предусмотренных в аэропортах для оформления грузов и багажа;
• в морских и речных пунктах пропуска - в залах таможенного досмотра, на судах во время их контроля, на контейнерных терминалах и в других местах, которые определены в портах для оформления грузов и
пассажиров.
В пунктах на таможенной границе, которые являются границами специальных таможенных зон, таможня самостоятельно определяет территории зон таможенного контроля.
При осуществлении контроля на объектах могут устанавливаться временные зоны таможенного контроля. Такие зоны устанавливаются на срок, необходимый для проведения таможенного контроля в полном объеме.
При организации совместного таможенного контроля с таможенными органами соседних стран зоны таможенного контроля могут быть расположены в пунктах пропуска на территории сопредельных государств согласно
заключенных сделок.
Товары и транспортные средства находятся под таможенным контролем с момента его начала и до окончания согласно заявленным таможенным режимом. Продолжительность нахождения товаров и транспортных средств под таможенным контролем на территории зоны таможенного контроля в пункте пропуска на таможенной границе Украины устанавливается в соответствии с технологической схемой пропуска через таможенную границу лиц, товаров, транспортных средств. Окончание таможенного контроля происходит после осуществления в полном объеме таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Украины.
Согласно законодательству, таможенные органы могут применять упрощенный таможенный контроль. Он применяется в случаях перемещения гражданами через таможенную границу Украины товаров, не подлежащих обязательному декларированию и налогообложению и не принадлежат к категории товаров, на перемещение которых через таможенную границу Украины установлены запреты или ограничения. Упрощенный таможенный контроль применяется в специально оборудованных зонах (коридорах) упрощенного таможенного контроля. Граждане, которые проходят через зоны упрощенного таможенного контроля, освобождаются от представления таможенной декларации.
С целью борьбы с нарушениями таможенных правил, охраны территорий, зданий, сооружений и помещений таможенных органов, охраны и сопровождения товаров и транспортных средств, обеспечения охраны зон таможенного контроля в таможенной системе функционируют специальные подразделения таможенных органов - таможенная стража.
Основными задачами таможенной стражи являются:
• осуществление мероприятий, связанных с выявлением, раскрытием, прекращением, профилактикой нарушений таможенных правил, предотвращением таких нарушений;
• охрана помещений таможенных органов и других объектов таможенной инфраструктуры, зон таможенного контроля от любых противоправных посягательств;
• физическую защиту сотрудников таможенных органов, других лиц, а также товаров, которые находятся в зоне таможенного контроля, от противоправных действий;
• локализация вместе с другими органами конфликтных ситуаций в зоне деятельности таможенных органов;
• участие в ликвидации последствий катастроф, аварий, стихийных бедствий и экологического загрязнения в зоне деятельности таможенных органов.
Для осуществления перечисленных задач подразделения таможенной стражи имеют право:
1) располагать временные посты, передвигаться любыми участками местности и водного пространства в пределах таможенной территории Украины, а в пределах контролируемого пограничного района - по согласованию с соответствующими органами охраны государственной границы Украины;
2) задерживать и проводить в установленном порядке досмотр товаров и транспортных средств и граждан, пересекающих таможенную границу Украины в пунктах пропуска;
3) проводить по решению руководителя специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в области таможенного дела или его заместителя, руководителя региональной таможни (таможни) или его заместителя в установленном порядке досмотр и переосвидетельствование оформленных таможенными органами транспортных средств и товаров, в том числе перемещаемых транзитом через территорию Украины;
4) приглашать лиц к таможенным органам для выяснения обстоятельств нарушения таможенных правил. В неотложных случаях выяснение обстоятельств и первичное документирование такого нарушения могут осуществляться в других пригодных для этого местах;
5) сопровождать и охранять товары, находящиеся под таможенным контролем, в том числе, которые перемещаются через территорию Украины транзитом.
Одной из гарантийных условий перемещения товаров транзитом через таможенную территорию Украина является обязательное сопровождение подакцизных товаров подразделениями таможенной стражи. При этом они выполняют следующие задачи: обеспечивают постоянный контроль за данными товарами; обеспечивают обязательную доставку этих товаров в таможни назначения; определяют способ охраны и сопровождения, пути перевозки грузов, пункты технологических остановок, порядок приемки-передачи транспортных средств и документов между подразделениями таможенной стражи, обеспечение неприкосновенности товаров и надлежащего на транспорте средства таможенного обеспечения в виде пломб или печатей на время перемещения товаров (от таможни отправления до таможни назначения).
Главными объектами криминального бизнеса стали высокорентабельные отрасли экономики - рынок нефтепродуктов, рынок водочных и табачных изделий, электроэнергетика, операции в сфере внешнеэкономических отношений. Последние, как правило, играют особую роль по целому ряду объективных обстоятельств. Во-первых, всегда существует объективная база для развития данного вида взаимоотношений, прежде, разница в ценах на внутреннем и мировом уровне. Во-вторых, становления государства как экономической системы - длительный процесс, особенно в сфере создания эффективного механизма защиты экономического суверенитета страны. Всегда есть определенные группы общества, которые используют ситуацию несбалансированности государственной власти для реализации своих экономических интересов.
Нарушения в сфере таможенно-тарифных отношений является одним из наиболее распространенных в системе теневых экономических отношений. Проведенные исследования показали, что тенизация рынка импортных товаров не только превысила критическую черту, но и стала той доминантой, которая фактически разрушает систему рынка как конкурентной среды. Из отдельных видов импортных товарных групп, которые реализуются на рынке Украина, около 40-60% - это товары, которые появились на рынке через теневой сектор экономики.
Среди большого спектра негативных последствий криминализации внешнеэкономических отношений главным, по нашему мнению, является уничтожение основы функционирования рыночной экономики - конкуренции. Негативность заключается не столько в том, что кто-то получит дополнительные сверхприбыли, хотя это является нарушением принципа социальной справедливости, а сколько в том, что формируется монополистическое среда, от которого теряет не только конкретный потребитель, но и экономическая система в целом.
Как правило, тенизация в сфере таможенно-тарифных отношений происходит на этапах, когда доминантой формирования таможенно-тарифной политики является выполнение фискальных или протекционистских функций. То есть происходит усиление налогового давления на субъектам внешнеэкономической деятельности или дискриминируется импорт относительно национального производства в стране. Основная целевая направленность применения импортного тарифа - это стоимостное воздействие с целью ограничения конкурентоспособности ввезенных товаров на национальном рынке. Таким образом, доминантой регулирования таможенно-тарифных отношений становятся тарифные регуляторы.
В условиях отработанного механизма таможенного контроля последствиями данного процесса становится сокращение спроса на импортный товар, уменьшение его поставок и соответственно рост цен на данный товар на внутреннем рынке. Национальные производители товара, защищенного импортными пошлинами, получают выигрыш от роста цен и расширение рынка сбыта собственной продукции. То есть таможенный тариф в данном случае является дискриминационным налогом отношении иностранных производителей.
При отсутствии эффективной системы таможенного контроля таможенный тариф также несет целевое нагрузки дискриминационного налога, но относительно национальных производителей. Повышение цен на импортные товары за счет введения ввозной пошлины приводит к росту рентабельности теневых операций в сфере импорта и в поиска легальных и нелегальных способов минимизации таможенных платежей. Товары официальных импортеров и национальных производителей теряют конкурентоспособность через обязательные нередко непосильные налоги, а контрабандный товар удовлетворяет существующий спрос на рынке.
Существование контрабанды приводит к тому, что таможенные органы перестают выполнять регулятивную или защитную функцию, но дискриминационный характер таможенных отношений не исчезает. Во дискриминационный эффект попадают те, кого таможенный тариф должен защищать - национальные производители, потому что они работают на рынке официально и весьма ограничены в возможности минимизации налогового давления. А это, в свою очередь, обусловливает возникновение недобросовестной конкуренции, в которой побеждают товары иностранного производства, которые реализуются по демпинговым ценам. Поэтому экономические последствия тенизации таможенно-тарифных отношений имеют непосредственное влияние на экономическую ситуацию в стране.
Согласно требований таможенных правил, субъекты внешнеэкономической деятельности несут ответственность за их нарушение. Данные действия могут классифицироваться таможенными органами в двух направлениях:
• как контрабанда;
1. Контрабанда - это перемещение товаров через таможенную границу Украины вне таможенного контролем или сокрытие от таможенного контроля, совершенное в крупных размерах лицом или группой лиц, которые организовались для деятельности, а также незаконное перемещения через границу исторических и культурных ценностей, наркотических средств, ядовитых, сильнодействующих, радиоактивных, взрывчатых веществ, оружия и боеприпасов (Кроме гладкоствольного охотничьего оружия и боеприпасов). Согласно статьи 70 Уголовного кодекса Украины совершение перемещения в «крупных размерах», 1000 и более официально установленных минимальных размеров заработных плат считается контрабандой. Механизм классификации действий, подпадающих под определение «контрабанда» представлен в схеме 7.1.1.
Предметом перемещения товаров через границу вне таможенного контроля зачастую является высоко облагаемые (подакцизные) товары: сигареты, алкогольные напитки, радиоэлектронная техника или товары, перемещение которых через границу ограничен или запрещенным, - оружие, наркотики.
Согласно п.7 ст. Из Положения о ГТСУ, утвержденным Указом Президента от 8 февраля 1997 года за № 126/97, одной из основных задач таможенной службы является борьба с контрабандой, в случаях контрабанды таможенные органы фиксируют и квалифицируют эти незаконные действия,
возбуждая дела. Поэтому после обнаружения контрабанды, соответствующего документального оформление предварительного дознания они передаются в правовых охранных структур соответствии с их компетенцией.
Дела о нарушении таможенных правил производятся таможенными органами с момента выявления нарушения до вынесения постановления о наложении административного взыскания.
Нарушение таможенных правил (далее - ПМЖ) - это противоправное (умышленная или неосторожная) действие или бездействие, которое определяется установленными таможенными правилами и за какую предусмотрена ответственность ст.329-355 Таможенного кодекса Украины. Ответственность установлена за такие действия
1. Неостановка транспортного средства в зоне таможенного контроля.
2. Отправление транспортного средства, находящегося под таможенным контролем, без разрешения таможни, а также пограничных войск на границе.
3. Причаливание к судну и других плавучих средств, находящихся под таможенным контролем, без разрешения таможни.
4. Воспрепятствование доступу таможенной лица таможенного органа к предметам, находятся под таможенным контролем.
5. Непредставление таможенному органу Украины необходимых для таможенного контроля документов, независимо от представления таможенной декларации.
6. Недоставление в таможенный контроль предметов и документов в установленный срок, если они находятся под таможенным контролем и перевозимых из одного таможенного органа в другой, а также принятых для вручения таможенному органу Украины таможенных и других документов на эти предметы.
7. Повреждение или потеря таможенного обеспечения - печатей, пломб или другого обеспечения, наложенного таможенным органом Украины.
9. Выдача предметов, находящихся под таможенным контролем, без разрешения таможни или их потеря.
10. Нарушение обязательства об обратном ввозе или вывозе и несоблюдения сроков, указанных в обязательстве.
11. Нарушение обязательства о транзите, а также сроков этого транзита.
12. Перемещение предметов через таможенную границу с сокрытием от таможенного контроля или с использованием тайников и предметов, затрудняющих поиск, предоставление одним предметам вида других, представление поддельных документов, полученных незаконно, а также документов, являющихся основанием для перемещения предметов по отсутствия признаков преступления, совершение подготовительных действий к таким нарушениям.
13. Перемещение предметов через таможенную границу вне таможенного контроля, т.е. перемещение вне места расположения таможни или времени осуществления таможенного контроля, при отсутствии признаков контрабанды или совершения действий по подготовке вышеперечисленного.
14. Хранение, перевозка или приобретение предметов, ввезенных на таможенную территорию Украины вне таможенного контроля или с сокрытием от него.
15. Недекларирование предметов или декларирование их не под своим наименованием (в т.ч. тех, которые перемещаются транзитом).
16. Использование предметов, в отношении которых предоставлены таможенные льготы, в других целях без разрешения таможни.
17. Действия, повлекшие недоборы таможенных платежей. Наиболее распространенными нарушениями, связанными с перемещением
товара через таможенную границу, являются:
• нарушения, вызванные сознательно неправильным определением количества, качества или таможенной стоимости товара (многие фирмы занижают количественные, качественные и стоимостные показатели товара с целью уменьшения размера таможенных платежей)
• нарушение, связанные с недобросовестным оформлением сертификатов товара для получения таможенных преференций, применяемых к товарам из определенных стран;
• фиктивный транзит (нарушения, связанные с нормой украинского законодательства, согласно которой при транзитной перевозке товаров через территорию Украины товары освобождаются от ввозной пошлины, на практике большое количество товаров, задекларированных как транзит и освобожденных от пошлин, остаются на территории Украина для реализации).
Можно привести десятки примеров, которые становятся криминальными источниками дохода отдельных субъектов внешнеэкономической деятельности по ряду причин: противоречия законодательства, не проработанность самого механизма регулирования внешнеэкономической деятельности, забюрокраченисть таможенного аппарата, низкая квалификация работников таможни и под.
Таможенному контролю подлежат все товары, перемещаемые через таможенную границу Украина. Он предусматривает проведение таможенными органами минимума таможенных процедур, необходимых для обеспечения соблюдения законодательных норм в сфере таможенно-тарифных отношений. Таким образом, таможенный контроль - совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в пределах своей компетенции с целью обеспечения соблюдения норм национальных нормативно-правовых актов по вопросам таможенного дела, международных договоров Украины, заключенных в установленном законом порядке. Вместе, форма и объем контроля определяются самостоятельно таможенными органами.
Контроль осуществляется при:
• ввоз на таможенную территорию Украины товаров с целью их свободного использования с момента ввоза и до пропуска через таможенную
границу;
• вывоз за пределы территории Украины товаров с целью свободного использования - с момента ввоза товаров в зону таможенного контроля и представления необходимых для таможенного контроля документов на данные товары и к вывозу их за пределы таможенной территории;
• временного вывоза товаров за пределы таможенной территории Украины - с момента предъявления таможне товаров и других предметов и необходимых для таможенного контроля документов на такие товары и другие предметы и к пропуску через таможенную границу Украины во время обратного ввоза через территорию Украины;
• транзита через территорию Украины - ввоз в Украину и
вывоз из Украины.
В зависимости от наличия перевозчика, отправителя, получателя, а также договора о перевозку товары перемещаются в
• грузовых отправлениях;
• сопровождаемом багаже;
• несопровождаемом багаже;
• ручной клади;
• международных почтовых отправлениях.
Таможенный контроль осуществляется непосредственно должностными лицами таможенных органов путем:
• проверки документов и сведений, необходимых для такого контроля;
• таможенного досмотра (осмотра и переосвидетельствования товаров и транспортных средств, личного досмотра граждан)
• учета товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Украина;
• устного опроса граждан и должностных лиц предприятий;
• проверки системы отчетности и учета товаров, перемещаемых через таможенную границу;
• проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятий, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность;
• осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных лицензионных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контроля, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы;
• в иных формах, предусмотренных законодательством.
Товары, перемещаемые через таможенную границу Украины, вместе с их упаковкой и маркировкой, транспортные средства, которыми они перемещаются через таможенную границу, а также документы на эти товары и транспортные средства предъявляются для контроля таможенным органам в неизменном состоянии в пунктах пропуска через таможенную границу Украины и в других местах таможенной территории Украины, установленных таможенными органами осуществления таможенного контроля и оформления, не позднее чем через три часа после прибытии указанных товаров и транспортных средств в пункт пропуска или такое место.
В пунктах пропуска через государственную границу Украины таможни по согласованию с пограничными войсками устанавливают зоны таможенного контроля. Зоной таможенного контроля считается часть пункта пропуска на таможенной границе Украины или в других местах территории, в пределах которой таможня осуществляет таможенный контроль. Зоны таможенного контроля создаются с целью обеспечения таможенными органами таможенного контроля и предотвращения попыток со стороны юридических и физических лиц переместить через таможенную границу товары и другие предметы с нарушением законодательства Украины.
Порядок доступа и пребывания в таких зонах (за исключением должностных лиц, непосредственно обеспечивают процесс таможенного контроля, и граждан, которые проходят таможенный контроль или уполномоченные предъявить такому контролю товары и другие предметы), а также порядок перемещения товаров за пределы зоны таможенного контроля называют режимом зоны таможенного контроля. Под режимом зоны таможенного контроля понимают установленные в соответствии с законодательством предписания, запреты и ограничения о пребывании товаров, транспортных средств и граждан, условия размещения зданий и сооружений, а также осуществления производственной, коммерческой и иной хозяйственной деятельности в зоне таможенного контроля.
Осуществления производственной, коммерческой и хозяйственной деятельности в зоне таможенного контроля, перемещения транспортных средств, товаров, граждан, в том числе должностных лиц других государственных органов, в пределах данной зоны допускается только с разрешения таможенного органа и под его контролем.
Границы зоны таможенного контроля устанавливаются соответствующими положениями для каждого пункта пропуска в местах таможенного контроля пассажиров, транспортных средств, грузов, а именно:
• в автомобильных пунктах пропуска - на полосах легкового и грузового автотранспорта, в залах таможенного осмотра и других помещениях таможенных органов;
• в железнодорожных пунктах пропуска:
а) пассажирских - в залах таможенного досмотра, на перронах и в пассажирских поездах зарубежного следования;
б) грузовых - на обзорных площадках, контейнерных терминалах и других местах, которые отведены на территории железнодорожных станций для оформления грузов.
• в авиационных пунктах пропуска - в залах таможенного досмотра, на стоянках и в самолетах с начала таможенного оформления до отправления, и в других местах, предусмотренных в аэропортах для оформления грузов и багажа;
• в морских и речных пунктах пропуска - в залах таможенного досмотра, на судах во время их контроля, на контейнерных терминалах и в других местах, которые определены в портах для оформления грузов и
пассажиров.
В пунктах на таможенной границе, которые являются границами специальных таможенных зон, таможня самостоятельно определяет территории зон таможенного контроля.
При осуществлении контроля на объектах могут устанавливаться временные зоны таможенного контроля. Такие зоны устанавливаются на срок, необходимый для проведения таможенного контроля в полном объеме.
При организации совместного таможенного контроля с таможенными органами соседних стран зоны таможенного контроля могут быть расположены в пунктах пропуска на территории сопредельных государств согласно
заключенных сделок.
Товары и транспортные средства находятся под таможенным контролем с момента его начала и до окончания согласно заявленным таможенным режимом. Продолжительность нахождения товаров и транспортных средств под таможенным контролем на территории зоны таможенного контроля в пункте пропуска на таможенной границе Украины устанавливается в соответствии с технологической схемой пропуска через таможенную границу лиц, товаров, транспортных средств. Окончание таможенного контроля происходит после осуществления в полном объеме таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Украины.
Согласно законодательству, таможенные органы могут применять упрощенный таможенный контроль. Он применяется в случаях перемещения гражданами через таможенную границу Украины товаров, не подлежащих обязательному декларированию и налогообложению и не принадлежат к категории товаров, на перемещение которых через таможенную границу Украины установлены запреты или ограничения. Упрощенный таможенный контроль применяется в специально оборудованных зонах (коридорах) упрощенного таможенного контроля. Граждане, которые проходят через зоны упрощенного таможенного контроля, освобождаются от представления таможенной декларации.
С целью борьбы с нарушениями таможенных правил, охраны территорий, зданий, сооружений и помещений таможенных органов, охраны и сопровождения товаров и транспортных средств, обеспечения охраны зон таможенного контроля в таможенной системе функционируют специальные подразделения таможенных органов - таможенная стража.
Основными задачами таможенной стражи являются:
• осуществление мероприятий, связанных с выявлением, раскрытием, прекращением, профилактикой нарушений таможенных правил, предотвращением таких нарушений;
• охрана помещений таможенных органов и других объектов таможенной инфраструктуры, зон таможенного контроля от любых противоправных посягательств;
• физическую защиту сотрудников таможенных органов, других лиц, а также товаров, которые находятся в зоне таможенного контроля, от противоправных действий;
• локализация вместе с другими органами конфликтных ситуаций в зоне деятельности таможенных органов;
• участие в ликвидации последствий катастроф, аварий, стихийных бедствий и экологического загрязнения в зоне деятельности таможенных органов.
Для осуществления перечисленных задач подразделения таможенной стражи имеют право:
1) располагать временные посты, передвигаться любыми участками местности и водного пространства в пределах таможенной территории Украины, а в пределах контролируемого пограничного района - по согласованию с соответствующими органами охраны государственной границы Украины;
2) задерживать и проводить в установленном порядке досмотр товаров и транспортных средств и граждан, пересекающих таможенную границу Украины в пунктах пропуска;
3) проводить по решению руководителя специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в области таможенного дела или его заместителя, руководителя региональной таможни (таможни) или его заместителя в установленном порядке досмотр и переосвидетельствование оформленных таможенными органами транспортных средств и товаров, в том числе перемещаемых транзитом через территорию Украины;
4) приглашать лиц к таможенным органам для выяснения обстоятельств нарушения таможенных правил. В неотложных случаях выяснение обстоятельств и первичное документирование такого нарушения могут осуществляться в других пригодных для этого местах;
5) сопровождать и охранять товары, находящиеся под таможенным контролем, в том числе, которые перемещаются через территорию Украины транзитом.
Одной из гарантийных условий перемещения товаров транзитом через таможенную территорию Украина является обязательное сопровождение подакцизных товаров подразделениями таможенной стражи. При этом они выполняют следующие задачи: обеспечивают постоянный контроль за данными товарами; обеспечивают обязательную доставку этих товаров в таможни назначения; определяют способ охраны и сопровождения, пути перевозки грузов, пункты технологических остановок, порядок приемки-передачи транспортных средств и документов между подразделениями таможенной стражи, обеспечение неприкосновенности товаров и надлежащего на транспорте средства таможенного обеспечения в виде пломб или печатей на время перемещения товаров (от таможни отправления до таможни назначения).
