Гончаров А.Б. Инвестирование (2003)

9.1. Общий бюджет предприятия: структура и принципы составления

Процесс бюджетирования является составной частью. Процесс бюджетирования, или процесса определение будущих действий по формированию и использованию финансовых ресурсов. Финансовые планы обеспечивают взаимосвязь доходов и расходов на основе взаемоувязкы показателей развития предприятия с его финансовыми ресурсами.

Цель финансового планирования - обеспечение процесса производства соответствующими как по объему, так и по структуре финансовыми ресурсами. В ходе достижения цели выделяют следующие основные задачи финансового планирования:

определение объекта планирования;

- Разработка системы финансовых планов с выделением оперативных, административных и стратегических планов;

- Расчет необходимых финансовых ресурсов;

- Расчет объемов и структуры внутреннего и внешнего финансирования, выявление резервов и определение объемов дополнительного финансирования;

- Прогноз доходов и расходов предприятия. Конечно составляют планы стратегические, текущие

и оперативные.

Стратегические планы - это брюки генерального развития бизнеса и долгосрочной структуры организации.

В финансовом аспекте стратегические планы

Бюджетный период, как правило, охватывает краткосрочный аспект планирования (год, квартал), однако бюджеты, связанные с капитальными вложениями, составляются и на более длительный период -

пять, десять и более лет.

Роль и место бюджетирования в общей системе финансового планирования достаточно полно характеризуются функциями бюджета:

планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации. Составление бюджета за

сноване на уточнении и детализации планов на заданный бюджетом период;

- Коммуникация и координация различных подразделений предприятия и видов деятельности, предусматривающий согласование интересов отдельных работников в целом по предприятию для достижения намеченных целей. Бюджет способствует выявлению слабых цепей в организационной структуре, решению проблем коммуникации и распределения ответственности исполнителями;

- Ориентация руководителей всех рангов на достижение задач, поставленных перед центрам ответственности;

- Контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины. Как основу для оценки выполнения плана центрами ответственности лучше использовать именно бюджетные данные, а не отчетные данные прошлых лет. Это связано с тем, что текущая деятельность может отличаться от прошлой изменениями в технологии, составе персонала, ассортименте или новыми общеэкономическими условиями;

- Повышение профессионализма менеджеров. Составление бюджетов способствует детальному изучению деятельности своих подразделений и взаимоотношений между центрами ответственности на предприятии.

Работа по составлению бюджета предусматривает несколько этапов;

1) подготовка прогноза и бюджета продаж;

2) определение ожидаемого объема производства;

3) расчет расходов, связанных с производством и реализацией продукции;

Оперативный) бюджет - это система бюджетов, характеризующих доходы и расходы по операциям, планируемых на предстоящий период для сегмента или отдельной функции организации. Составление общего бюджета начинается именно с операционного бюджета, первым шагом в котором есть бюджет продаж. Целью

и заключительным этапом процесса составления операционного бюджета выступает бюджетный отчет о прибылях и убытках. В ходе составления операционного бюджета формируются бюджеты различных расходов (на закупку сырья и материалов, коммерческих и административных расходов и т.д.)..

Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, цены и соответственно о выручку от реализации. Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования. Термин «планирование продаж» необходимо отличать от срока прогнозирования

На базе бюджета продаж формируются бюджеты, характеризующие затраты на производство и реализацию продукции или на внедрение нового технологического процесса (бюджет закупки сырья и материалов, бюджеты коммерческих и административных расходов, бюджет по груду и т.д..). Для составления этих бюджетов необходимо:

- Определить объем затрат;

- Сгруппировать расходы с учетом специфики процесса производства и изменений объема реализации продукции;

- Вычислить нормативы (стандарты) общепроизводственных, коммерческих и административных расходов на предстоящий период.

Бюджет капитальных вложений на основе выбранного критерия рентабельности инвестиций определяет,

какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить, Информация, содержится в этом бюджете, влияет на бюджет движения денежных средств (касаясь вопрос выплаты процентов), на бюджетный отчет о прибылях и убытках, на бюджетный бухгалтерский баланс (изменяя величину основных средств и других долгосрочных активов).

Завершающим шагом в процессе подготовки общего бюджета служит разработка бюджетного бухгалтерского баланса, который характеризует изменениями в финансовом и имущественном положении предприятия при условии выполнения запланированных хозяйственных и финансовых операций.

В рамках же управления оборотным капиталом основное внимание уделяется анализу планирование

движения денежных средств.