Джога Р.Т. Бухгалтерський облік у бюджетних установах (2003)
2.2.2. Облік касових видатків
Синтетичний облік касових видатків ведеться на субрахунка № 311 «Поточні рахунки на видатки установи» та № 321 «Реєстраційні рахунки» 3-го класу рахунків. За кредитом цих субрахунків відображаються здійснені касові видатки, тобто суми, отримані з рахунків в банку чи казначействі готівкою або перераховані в безготівковому порядку. Одночасно робиться запис у різних субрахунків залежно від напряму видатків. Основні бухгалтерські проводки з обліку касових видатків наведено в табл. 2.6.
Таблиця 2.6
Основні бухгалтерські проводки з обліку касових видатків
До касових видатків належать також суми грошових коштів, переведених з поточних чи реєстраційних рахунків для наступних розрахунків з постачальниками акредитивами або чеками з лімітованих чекових книжок.
Бухгалтерські записи щодо збільшення чи відновлення касових видатків робляться на підставі виписок з поточних чи реєстраційних рахунків і доданих до них документів у накопичувальних відомостях — меморіальних ордерах. Синтетичний облік касових видатків ведеться в тих самих регістрах, що й синтетичний облік руху грошових коштів на поточних чи реєстраційних рахунках.
Аналітичний облік касових видатків ведеться по кожному поточному чи реєстраційному рахунку в розрізі кодів функціональної та економічної класифікації. Регістрами аналітичного обліку є картки аналітичного обліку касових видатків ф. № 294-6. Замість карток може застосовуватися книга обліку асигнувань і видатків ф.№294, в якій поєднуються аналітичний облік асигнувань, касових і фактичних видатків. Централізовані бухгалтерії для оперативного контролю використання асигнувань в установах, які мають свої індивідуальні кошториси, можуть вести контрольні таблиці спостереження за касовими видатками кожної установ та окремими категоріями видатків.
Схему облікового процесу касових видатків наведено на рис. 2.10.
В умовах автоматизованої обробки облікової інформації як регістр аналітичного обліку касових видатків використовується машинограма «Зведена відомість касових видатків». Для детальнішого аналізу складається відомість обліку та аналізу асигнувань і відомість касових видатків за установами.
Таблиця 2.6
Основні бухгалтерські проводки з обліку касових видатків
| Зміст операцій | Кореспонденція рахунків | ||
| Дебет | Кредит | Код статті | |
| 1.Отримано в банку і оприбутковано в касу готівку на виплату заробітної плати, допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю , стипендії | 301 | 311,321 | 1110 1120 1342 |
| 2. Перераховано бюджету суми заборгованості по прибутковому податку | 641 | 311,321 | 1110 |
| 3. Перераховано заборгованість Пенсійному фонду | 651 | 311,321 | 1120 |
| 4. Погашено заборгованість перед постачальниками за матеріали | 675 | 311,321 | 1130 |
| 5. Оплачено рахунки постачальників за комунальні послуги | 675 | 311,321 | 1160 |
| 6. Внесено на рахунки депоновану заробітну плату | 311,321 | 301 | 1110 |
Бухгалтерські записи щодо збільшення чи відновлення касових видатків робляться на підставі виписок з поточних чи реєстраційних рахунків і доданих до них документів у накопичувальних відомостях — меморіальних ордерах. Синтетичний облік касових видатків ведеться в тих самих регістрах, що й синтетичний облік руху грошових коштів на поточних чи реєстраційних рахунках.
Аналітичний облік касових видатків ведеться по кожному поточному чи реєстраційному рахунку в розрізі кодів функціональної та економічної класифікації. Регістрами аналітичного обліку є картки аналітичного обліку касових видатків ф. № 294-6. Замість карток може застосовуватися книга обліку асигнувань і видатків ф.№294, в якій поєднуються аналітичний облік асигнувань, касових і фактичних видатків. Централізовані бухгалтерії для оперативного контролю використання асигнувань в установах, які мають свої індивідуальні кошториси, можуть вести контрольні таблиці спостереження за касовими видатками кожної установ та окремими категоріями видатків.
Схему облікового процесу касових видатків наведено на рис. 2.10.
В умовах автоматизованої обробки облікової інформації як регістр аналітичного обліку касових видатків використовується машинограма «Зведена відомість касових видатків». Для детальнішого аналізу складається відомість обліку та аналізу асигнувань і відомість касових видатків за установами.
