Каленський М.М.(ру) Таможенный контроль и таможенное оформление (2002)
2.2. Теоретические основы таможенно-тарифной политики в Украине
Централизованный комплекс мероприятий, направленных на формирование таможенного тарифа, применение других видов пошлин и налогов во внешнеэкономической деятельности определяет таможенно-тарифную политику государства.
Во всем мире таможенно-тарифное регулирование является примером экономического регулирования и соответствует требованиям рыночной экономики по сравнению с нетарифными ограничениями.
Применение таможенных тарифов как экономического инструмента защиты на границе имеет соответствующие преимущества, поскольку, во-первых, тарифы потенциально имеют меньший негативный эффект, чем количественные ограничения (в зависимости от уровня тарифов и квот). Тариф соответствует повышению цены продукции для иностранных товаров. В зависимости от его уровня он может быть компенсирован за счет относительной эффективности других издержек производства / сбыта. Количественные ограничения, с другой стороны, - абсолютный показатель. В случае, когда количественный лимит достигнут или исчерпана квота, рынок закрывается. Во-вторых, для других стран и их субъектов всегда есть возможность увидеть тарифы, их размер определен и всегда есть возможность его уменьшить путем переговоров. Таким образом, тарифы более прозрачны, чем количественные ограничения.
Таможенно-тарифная политика любого государства, которое осуществляет Радикальные экономические преобразования, должна служить двум основным целям:
1) создавать равные условия для конкуренции отечественных и иностранных производителей, первоначально может предусматривать временное применение ограниченных мер защиты национальных производителей, осуществляющих перестройку производства, его рационализацию и реструктуризацию, внедряют новые методы управления с целью повышение конкурентоспособности;
2) обеспечивать надлежащий уровень поступлений в государственный бюджет и тем самым делать определенный вклад в общие усилия правительства по макроэкономической стабилизации.
Следует отметить, что Украина, как страна с переходной экономикой, должна уделить особое внимание внешним источникам поступлений в государственный бюджет, поскольку перестройка в экономике привел к падению производства, а это уменьшает базу налоговых поступлений из внутренних источников. Это не значит, что если Украина находится на стадии экономической трансформации, она должна использовать максимальные ставки пошлин на импорт товаров. Мировой опыт доказывает, что максимально эффективным уровень защиты есть, когда он умеренный и составляет 10-15% (и не должен превышать 30%).
Превышение этого уровня приводит не к увеличению, а наоборот - уменьшение доходной части государственного бюджета. Надо также учесть, что когда обложения определенного товара становится непомерным, он переходит в "теневую" часть экономики.
Согласно законодательству Украины в рамках таможенно-тарифной политики Украины определяются:
- Принципы формирования таможенного тарифа и других видов пошлин и налогов (Транспарентность, постоянство, предсказуемость, возможность оперативного реагирования)
- Вид ставок, которые применяются (адвалорные, специфические или комбинированные)
- Уровень ставок пошлин и других видов эквивалентных пошлин, налогов и сборов, применяются в регулировании внешней торговли;
- Порядок взимания пошлины (на общей, льготной, сезонной или преференциальный основе и т.д.)
- Характер построения и уровень детализации товарной номенклатуры
- Перечень товаров и стран, подпадающих под действие национальной схемы преференций.
С учетом этого импортный таможенный тариф должен применяться для:
- Создание благоприятных условий для развития отечественного производства;
- Регулирование конкурентного влияния иностранных товаров на рынок Украины с целью развития равной и справедливой конкуренции;
- Формирование рациональной структуры потребительского рынка на основе сбалансированной предложения внутренних и внешних ресурсов;
- Содействие структурной перестройке национальной экономики Украины;
- Улучшение состояния платежного баланса государства;
- Решение торгово-политических задач во взаимоотношениях Украины с иностранными государствами, их союзами и группами, в том числе при проведении переговоров по вступлению Украины во Всемирную торговую организацию (COT)
- Обеспечение реализации фискальной функции таможенного тарифа.
Реализации указанных целей в определенной степени должна соответствовать структура таможенного тарифа, которую условно можно разделить на три уровня ставок пошлин, которые существуют настоящее время. Каждый уровень должен соответствовать стадии обработки продукции - сырье, полуфабрикаты и готовые изделия. Это деление на уровни также в целом соответствует построении Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (далее - ГС) и Товарной номенклатуры многих стран мира.
Если рассматривать структуру по уровню ставок, то за модель можно взять ту, предельный уровень которой в настоящее время наиболее приспособлен к экономическим условиям и проблем постсоветских стран, в частности составляет:
- Сырья и материалов - 0-5%;
- Полуфабрикатов и комплектующих изделий - 5-15%;
- Готовых изделий - 15-30%.
Принципы построения импортного тарифа, которые применяются в Украине:
1) "эскалация таможенного тарифа" - повышение ставок пошлин в соответствии с ростом степени обработки продукции;
2) "эффективный таможенный тариф" - установление низких ставок для товаров, необходимых для развития производства с высокой долей вновь созданной стоимости;
3) осуществление структурной перестройки национальной экономики и ее развитие должны привести к рационализации тарифа и постепенного снижения ставок импортной пошлины по мере повышения конкурентоспособности внутреннего производства, прежде отражается на росте его экспорта. Если экспорт товара увеличивается, то необходимо уменьшить ставки импортной пошлины на сырье и комплектующие, используемые для его производства, а снижение ставок на конечную продукцию может быть обусловлено торгово-политическими соображениями. Таможенно-тарифная политика Украины за период с 1993 по 2000 год прошла следующие этапы:
- Применение мер либеральной тарифной политики;
- Применение жестких протекционистских мер, направленных на защиту отечественного производства;
- Политика селективного протекционизма.
В 1993 г. в Украине был значительно либерализован внешнеторговый режим. Принятым в начале 1993 г. Единым таможенным тарифом Украины был введен ставки импортной пошлины на уровне 0-10% на большинство товарных позиций. Только незначительная часть товаров облагалась по ставкам 15-30%, а максимальное их уровень составлял 50% (алкогольные и табачные изделия). При этом товары, которые импортировались стран, пошлиной не облагались, а товары из промышленно развитых стран, с которыми Украина имела соглашения о предоставлении режима наибольшего благоприятствования, облагались по льготным ставкам.
В 1994 г. количественные экспортные ограничения по многим видам товаров, которые действовали в то время, было отменено. Исключение составляли товары, подлежащие экспортному ограничением в рамках международных соглашений (текстиль, сталь), а также некоторые стратегические товары, внесенные в список "специального экспортного режима" (сталь, уголь, нефтепродукты, электроэнергия, драгоценные камни и металлы). В то же время правительством были значительно повышены ставки ввозных пошлин на высоколиквидный продукцию и подакцизные товары с фискальной целью. Ставки на энергоносители и сырье наоборот были уменьшены.
С начала 1996 г. во внешнеторговой политике произошли значительные изменения. Экспортные налоги по ряду товарных групп (шерсть и кожа животных, черные и цветные металлы) возобновились. С февраля 1996 г. введены новые экспортные ограничения, связанные с установлением индикативных цен на многие виды экспортной продукции. В таможенно-тарифном регулировании введены протекционистские меры, направленные на защиту отечественной промышленности.
Таким образом, Украина, не имея на то время теоретической концепции становления и развития внешнего сектора экономики, эмпирическим путем пришла к выводу о преждевременности либерализации внешней торговли и сделала ставку на политику протекционизма. Решающую роль в принятии такого решения сыграли два факторы: емкость внутреннего рынка и уровень развития национальных факторов производства.
Начиная с 1999 г. Украина постепенно либерализует свой импортный режим. Это, частности, связано с соответствующими ее обязательствам перед международными финансовыми организациями и попытками постепенно смягчить свой внешнеторговый режим. В этот период постепенно начинают отменяться минимальные таможенные стоимости, которые в течение 2000 г. были полностью отменены. Также было существенно уменьшено количество решений, принимаемых правительством по изменению ставок ввозной пошлины.
В 2000 г., в связи с возобновлением переговорного процесса по вступлению Украины в ГАТТ / COT и переговорами с ЕС по уменьшению уровня ввозной пошлины на товары легкой промышленности, было постепенно уменьшен общий уровень таможенной обложения.
Так, был уменьшен размер максимальных ставок ввозной пошлины Единого таможенного тарифа до уровня 25% (за исключением отдельных видов товаров, ставки пошлины на которые установлен Верховной Радой Украины). Также было уменьшено ставки ввозной пошлины до уровня от 0 до 17% на широкий ассортимент товаров и продукции легкой промышленности, классифицируемых в 50-63-й группах УКТВЭД. В настоящее время показатель среднеарифметической ставки ввозной пошлины на указанную группу товаров (около 1300 товарных подсубпозиций) по предварительным расчетам специалистов Гостаможслужбы, составляет около 6,9%.
Также в 2000 г. Верховной Радой Украины был принят ряд изменений по ставкам ввозной пошлины на товары 1-24-й групп УКТВЭД и подакцизные товары, в частности, было существенно уменьшен перечень подакцизных товаров - изъяты кофе, море-и рыбопродукты, другие продукты питания; уменьшены ставки ввозной пошлины на жиры крупного рогатого скота, которые используются для производства мыла.
Кроме изменений ставок акцизного сбора и ввозной пошлины на подакцизные товары, установленных в 2000 г. законами Украины, также вводится новая детализация товаров на уровне девятого знака УКТВЭД.
Постановлениями Кабинета Министров Украины осуществлялось корректирование ставок ввозной пошлины на продукцию химической промышленности, отдельные виды сельскохозяйственной техники и запасные части к ней, а также товары широкого потребления, которые не производятся или производятся в недостаточном количестве в Украине.
С 2000 г. таможенно-тарифная политика осуществляется по следующим направлениям:
- Уменьшение максимального уровня ставок ввозной пошлины до уровня 25%;
- Уменьшение количества подакцизных товаров;
- Уменьшение общего уровня ставок ввозной пошлины (номинального таможенного тарифа)
- Упорядочение решений правительства по изменению ставок ввозной пошлины;
- Уменьшение количества постановлений правительства относительно изменения ставок ввозной пошлины;
- Снижение уровня налогообложения ввозной пошлиной текстильной продукции в связи с соответствующими договоренностями с ЕС;
- Начало применения антидемпинговых пошлин;
- Сохранение достаточно высокого уровня ставок Единого таможенного тарифа по сельскохозяйственных товаров и продуктов питания.
В 2001 г. был принят Закон Украины "О Таможенном тарифе Украины", который вступил силу с 01.07.2001 p., введена новая товарно-статистическую номенклатуру - Украинскую классификацию товаров внешнеэкономической деятельности (УКТВЭД) - и в основном учтены действующий уровень ставок ввозной пошлины.
Во всем мире таможенно-тарифное регулирование является примером экономического регулирования и соответствует требованиям рыночной экономики по сравнению с нетарифными ограничениями.
Применение таможенных тарифов как экономического инструмента защиты на границе имеет соответствующие преимущества, поскольку, во-первых, тарифы потенциально имеют меньший негативный эффект, чем количественные ограничения (в зависимости от уровня тарифов и квот). Тариф соответствует повышению цены продукции для иностранных товаров. В зависимости от его уровня он может быть компенсирован за счет относительной эффективности других издержек производства / сбыта. Количественные ограничения, с другой стороны, - абсолютный показатель. В случае, когда количественный лимит достигнут или исчерпана квота, рынок закрывается. Во-вторых, для других стран и их субъектов всегда есть возможность увидеть тарифы, их размер определен и всегда есть возможность его уменьшить путем переговоров. Таким образом, тарифы более прозрачны, чем количественные ограничения.
Таможенно-тарифная политика любого государства, которое осуществляет Радикальные экономические преобразования, должна служить двум основным целям:
1) создавать равные условия для конкуренции отечественных и иностранных производителей, первоначально может предусматривать временное применение ограниченных мер защиты национальных производителей, осуществляющих перестройку производства, его рационализацию и реструктуризацию, внедряют новые методы управления с целью повышение конкурентоспособности;
2) обеспечивать надлежащий уровень поступлений в государственный бюджет и тем самым делать определенный вклад в общие усилия правительства по макроэкономической стабилизации.
Следует отметить, что Украина, как страна с переходной экономикой, должна уделить особое внимание внешним источникам поступлений в государственный бюджет, поскольку перестройка в экономике привел к падению производства, а это уменьшает базу налоговых поступлений из внутренних источников. Это не значит, что если Украина находится на стадии экономической трансформации, она должна использовать максимальные ставки пошлин на импорт товаров. Мировой опыт доказывает, что максимально эффективным уровень защиты есть, когда он умеренный и составляет 10-15% (и не должен превышать 30%).
Превышение этого уровня приводит не к увеличению, а наоборот - уменьшение доходной части государственного бюджета. Надо также учесть, что когда обложения определенного товара становится непомерным, он переходит в "теневую" часть экономики.
Согласно законодательству Украины в рамках таможенно-тарифной политики Украины определяются:
- Принципы формирования таможенного тарифа и других видов пошлин и налогов (Транспарентность, постоянство, предсказуемость, возможность оперативного реагирования)
- Уровень ставок пошлин и других видов эквивалентных пошлин, налогов и сборов, применяются в регулировании внешней торговли;
- Порядок взимания пошлины (на общей, льготной, сезонной или преференциальный основе и т.д.)
- Характер построения и уровень детализации товарной номенклатуры
- Перечень товаров и стран, подпадающих под действие национальной схемы преференций.
С учетом этого импортный таможенный тариф должен применяться для:
- Создание благоприятных условий для развития отечественного производства;
- Регулирование конкурентного влияния иностранных товаров на рынок Украины с целью развития равной и справедливой конкуренции;
- Формирование рациональной структуры потребительского рынка на основе сбалансированной предложения внутренних и внешних ресурсов;
- Содействие структурной перестройке национальной экономики Украины;
- Улучшение состояния платежного баланса государства;
- Решение торгово-политических задач во взаимоотношениях Украины с иностранными государствами, их союзами и группами, в том числе при проведении переговоров по вступлению Украины во Всемирную торговую организацию (COT)
- Обеспечение реализации фискальной функции таможенного тарифа.
Реализации указанных целей в определенной степени должна соответствовать структура таможенного тарифа, которую условно можно разделить на три уровня ставок пошлин, которые существуют настоящее время. Каждый уровень должен соответствовать стадии обработки продукции - сырье, полуфабрикаты и готовые изделия. Это деление на уровни также в целом соответствует построении Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (далее - ГС) и Товарной номенклатуры многих стран мира.
Если рассматривать структуру по уровню ставок, то за модель можно взять ту, предельный уровень которой в настоящее время наиболее приспособлен к экономическим условиям и проблем постсоветских стран, в частности составляет:
- Полуфабрикатов и комплектующих изделий - 5-15%;
- Готовых изделий - 15-30%.
Принципы построения импортного тарифа, которые применяются в Украине:
1) "эскалация таможенного тарифа" - повышение ставок пошлин в соответствии с ростом степени обработки продукции;
2) "эффективный таможенный тариф" - установление низких ставок для товаров, необходимых для развития производства с высокой долей вновь созданной стоимости;
3) осуществление структурной перестройки национальной экономики и ее развитие должны привести к рационализации тарифа и постепенного снижения ставок импортной пошлины по мере повышения конкурентоспособности внутреннего производства, прежде отражается на росте его экспорта. Если экспорт товара увеличивается, то необходимо уменьшить ставки импортной пошлины на сырье и комплектующие, используемые для его производства, а снижение ставок на конечную продукцию может быть обусловлено торгово-политическими соображениями. Таможенно-тарифная политика Украины за период с 1993 по 2000 год прошла следующие этапы:
- Применение мер либеральной тарифной политики;
- Применение жестких протекционистских мер, направленных на защиту отечественного производства;
- Политика селективного протекционизма.
В 1993 г. в Украине был значительно либерализован внешнеторговый режим. Принятым в начале 1993 г. Единым таможенным тарифом Украины был введен ставки импортной пошлины на уровне 0-10% на большинство товарных позиций. Только незначительная часть товаров облагалась по ставкам 15-30%, а максимальное их уровень составлял 50% (алкогольные и табачные изделия). При этом товары, которые импортировались стран, пошлиной не облагались, а товары из промышленно развитых стран, с которыми Украина имела соглашения о предоставлении режима наибольшего благоприятствования, облагались по льготным ставкам.
В 1994 г. количественные экспортные ограничения по многим видам товаров, которые действовали в то время, было отменено. Исключение составляли товары, подлежащие экспортному ограничением в рамках международных соглашений (текстиль, сталь), а также некоторые стратегические товары, внесенные в список "специального экспортного режима" (сталь, уголь, нефтепродукты, электроэнергия, драгоценные камни и металлы). В то же время правительством были значительно повышены ставки ввозных пошлин на высоколиквидный продукцию и подакцизные товары с фискальной целью. Ставки на энергоносители и сырье наоборот были уменьшены.
С начала 1996 г. во внешнеторговой политике произошли значительные изменения. Экспортные налоги по ряду товарных групп (шерсть и кожа животных, черные и цветные металлы) возобновились. С февраля 1996 г. введены новые экспортные ограничения, связанные с установлением индикативных цен на многие виды экспортной продукции. В таможенно-тарифном регулировании введены протекционистские меры, направленные на защиту отечественной промышленности.
Таким образом, Украина, не имея на то время теоретической концепции становления и развития внешнего сектора экономики, эмпирическим путем пришла к выводу о преждевременности либерализации внешней торговли и сделала ставку на политику протекционизма. Решающую роль в принятии такого решения сыграли два факторы: емкость внутреннего рынка и уровень развития национальных факторов производства.
Начиная с 1999 г. Украина постепенно либерализует свой импортный режим. Это, частности, связано с соответствующими ее обязательствам перед международными финансовыми организациями и попытками постепенно смягчить свой внешнеторговый режим. В этот период постепенно начинают отменяться минимальные таможенные стоимости, которые в течение 2000 г. были полностью отменены. Также было существенно уменьшено количество решений, принимаемых правительством по изменению ставок ввозной пошлины.
В 2000 г., в связи с возобновлением переговорного процесса по вступлению Украины в ГАТТ / COT и переговорами с ЕС по уменьшению уровня ввозной пошлины на товары легкой промышленности, было постепенно уменьшен общий уровень таможенной обложения.
Так, был уменьшен размер максимальных ставок ввозной пошлины Единого таможенного тарифа до уровня 25% (за исключением отдельных видов товаров, ставки пошлины на которые установлен Верховной Радой Украины). Также было уменьшено ставки ввозной пошлины до уровня от 0 до 17% на широкий ассортимент товаров и продукции легкой промышленности, классифицируемых в 50-63-й группах УКТВЭД. В настоящее время показатель среднеарифметической ставки ввозной пошлины на указанную группу товаров (около 1300 товарных подсубпозиций) по предварительным расчетам специалистов Гостаможслужбы, составляет около 6,9%.
Также в 2000 г. Верховной Радой Украины был принят ряд изменений по ставкам ввозной пошлины на товары 1-24-й групп УКТВЭД и подакцизные товары, в частности, было существенно уменьшен перечень подакцизных товаров - изъяты кофе, море-и рыбопродукты, другие продукты питания; уменьшены ставки ввозной пошлины на жиры крупного рогатого скота, которые используются для производства мыла.
Кроме изменений ставок акцизного сбора и ввозной пошлины на подакцизные товары, установленных в 2000 г. законами Украины, также вводится новая детализация товаров на уровне девятого знака УКТВЭД.
Постановлениями Кабинета Министров Украины осуществлялось корректирование ставок ввозной пошлины на продукцию химической промышленности, отдельные виды сельскохозяйственной техники и запасные части к ней, а также товары широкого потребления, которые не производятся или производятся в недостаточном количестве в Украине.
- Уменьшение максимального уровня ставок ввозной пошлины до уровня 25%;
- Уменьшение количества подакцизных товаров;
- Уменьшение общего уровня ставок ввозной пошлины (номинального таможенного тарифа)
- Упорядочение решений правительства по изменению ставок ввозной пошлины;
- Уменьшение количества постановлений правительства относительно изменения ставок ввозной пошлины;
- Снижение уровня налогообложения ввозной пошлиной текстильной продукции в связи с соответствующими договоренностями с ЕС;
- Начало применения антидемпинговых пошлин;
- Сохранение достаточно высокого уровня ставок Единого таможенного тарифа по сельскохозяйственных товаров и продуктов питания.
В 2001 г. был принят Закон Украины "О Таможенном тарифе Украины", который вступил силу с 01.07.2001 p., введена новая товарно-статистическую номенклатуру - Украинскую классификацию товаров внешнеэкономической деятельности (УКТВЭД) - и в основном учтены действующий уровень ставок ввозной пошлины.
